CONTRIBUTII LA SISTEMUL PUBLIC DE PENSII SI ALTE DREPTURI DE ASIGURARI SOCIALE

CONTRIBUTII la sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale

Sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale este organizat si functioneaza in Romania in baza urmatoarelor principii: unicitatii, egalitatii, solidaritatii sociale, obligativitatii, contributivitatii, repartitiei si autonomiei.

In sistemul public de pensii sunt asigurate obligatoriu prin efectul legii^[1]:

persoanele care desfasoara activitati pe baza de contract individual de munca si functionarii publici;

persoanele care isi desfasoara activitatea in functii elective sau care sunt numite in cadrul autoritatii executive, legislative sau judecatoresti, pe durata mandatului, precum si membrii cooperatori dintr-o organizatie a cooperatiei mestesugaresti;

persoanele care beneficiaza de drepturi banesti lunare ce se suporta din bugetul fondului pentru plata ajutorului de somaj (someri);

persoanele care realizeaza un venit brut, pe un an calendaristic, echivalent cu cel putin 3 salarii medii brute pe economie si care se regasesc in una dintre situatiile urmatoare:

a) asociat unic, asociati, comanditari sau actionari;

b) administratori sau manageri care au incheiat contract de administrare sau de management;

c) membrii ai asociatiei familiale;

d) persoane autorizate sa desfasoare activitati independente;

e) persoane angajate in institutii internationale, daca care nu sunt asiguratii acestora;

f) proprietari de bunuri si/sau arendasi de suprafete agricole sau forestiere;

g) persoane care desfasoara activitati agricole in cadrul gospodariilor individuale sau activitati private in domeniul forestier;

h) membrii ai societatilor agricole sau ai altor forme de asociere in agricultura;

i) persoane care desfasoara activitati in unitatile de cult recunoscute potrivit legii si care nu au incheiat contract individual de munca.

persoanele care realizeaza prin cumul venituri brute pe un an calendaristic, echivalente cu cel putin 3 salarii medii brute pe economie, cumul din doua sau mai multe situatii prezentate anterior;

persoanele care desfasoara activitati exclusiv pe baza de conventii civile de prestari servicii si care realizeaza un venit brut pe un an calendaristic echivalent cu cel putin 3 salarii medii brute pe economie, cu exceptia beneficiarilor unei pensii de limita de varsta.

Salariul mediu brut pe economie care se ia in considerare in cadrul formulelor de calcul a contributiilor pentru sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, precum si in stabilirea diferitelor bareme care genereaza sau nu calitatea obligatorie de platitor si implicit de asigurat, se prognozeaza si se face public de catre Casa Nationala de Pensii si alte drepturi de Asigurari Sociale (CNPAS) pana la data de 31 decembrie a anului curent, pentru anul urmator.

Pentru anul 2004, salariul mediu brut pe economie a fost stabilit prin Legea bugetului asigurarilor sociale de stat^[2] la nivelul de 7.682.000 lei lunar.

Pentru anul 2005, salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat este de 9.211.000 lei^[3].

Contribuabili, in sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, sunt:

a) asiguratii, care datoreaza contributii individuale de asigurari sociale;

b) angajatorii;

c) asiguratii care pot fi asimilati angajatorului, in conditiile legii;

d) institutia statului care administreaza fondul pentru plata ajutorului de somaj;

e) persoanele care incheie contract de asigurare sociala.

Cotele de contributii de asigurari sociale sunt diferentiate in functie de conditiile de munca normale, deosebite sau speciale, si se aproba anual prin Legea bugetului asigurarilor sociale de stat.

Pentru anul 2004 si anul 2005, cotele de contributii au fost stabilite prin lege^[4], astfel:

31,5% pentru conditii normale de munca;

36,5% pentru conditii deosebite de munca;

41,5% pentru conditii speciale de munca.

Contributia individuala de asigurari sociale, datorata de asiguratii care desfasoara activitati pe baza de contract individual de munca, functionarii publici, persoane care isi desfasoara activitatea in functii elective, sau care sunt numiti in cadrul autoritatii executive, legislative sau judecatoresti, membrii cooperatori ai organizatiilor mestesugaresti, precum si de persoanele care desfasoara activitati exclusiv pe baza de conventii civile, cu exceptia beneficiarilor unei pensii de limita de varsta, reprezinta o parte din cota de contributie de asigurari sociale stabilita anual pentru conditii normale de munca, respectiv 9,5 puncte procentuale atat pentru anul 2004, cat si pentru anul 2005.

Contributia de asigurari sociale datorata de angajatori reprezinta diferenta fata de contributia individuala de asigurari sociale pana la nivelul cotelor de contributie de asigurari sociale stabilite prin legea anuala a bugetului de stat, in functie de conditiile de munca.

Ceilalti asigurati datoreaza integral cota de contributie de asigurari sociale corespunzatoare conditiilor de munca in care isi desfasoara activitatea, plata acesteia se poate face si la intervale mai mari de o luna, fara a se depasi 6 luni, cu respectarea termenelor prevazute in declaratia sau in contractul de asigurare.

Contributia individuala de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale datorata de angajatori se calculeaza si se plateste lunar de catre angajatori, asigurati, angajatorii suportand fiecare contributia proprie.

Baza de calcul lunara a contributiei individuale de asigurari sociale, in cazul asiguratilor, o constituie:

a) salariile individuale brute, realizate lunar, inclusiv sporurile si adaosurile, reglementate prin lege sau prin contractul colectiv de munca, in cazul asiguratilor care desfasoara activitati pe baza de contract individual de munca, inclusiv functionarii publici;

b) veniturile brute de natura salariala realizate lunar de persoanele care isi desfasoara activitatea in functii elective sau care sunt numite in cadrul autoritatii executive, legislative ori judecatoresti, precum si de membrii cooperatori ai unei organizatii mestesugaresti;

c) veniturile brute de natura salariala realizate lunar de persoanele care desfasoara activitati exclusiv pe baza de conventii civile de prestari servicii, mai putin pensionarii de limita de varsta;

d) venitul lunar asigurat, prevazut in declaratia sau contractul de asigurare, care nu poate fi mai mic de o patrime din salariul mediu brut lunar pe economie.

Baza de calcul a contributiei individuale, determinata astfel nu poate depasi plafonul de 5 ori salariul mediu brut pe economie.

Baza lunara de calcul, la care angajatorul datoreaza contributia de asigurari sociale, o constituie fondul total de salarii brute lunare realizate de asigurati si nu poate fi mai mare decat produsul dintre numarul mediu al asiguratilor din luna pentru care se calculeaza contributia si valoarea corespunzatoare a 5 salarii medii brute lunare pe economie^[5].

Prin sintagma salarii individuale brute realizate lunar, inclusiv sporurile si adaosurile, reglementate prin lege sau prin contractul colectiv de munca, se intelege^[6]:

a) salariile de baza brute corespunzatoare timpului efectiv lucrat in program lunar si suplimentar, inclusiv indexari si compensatii incluse in salariul lunar potrivit legii, indemnizatii de conducere, sporuri de venit si alte drepturi care, conform actelor normative, fac parte din salariul de baza;

b) sporurile, indemnizatiile si sumele acordate sub forma de procent din salariul de baza brut sau sume fixe, fie ca au sau nu caracter permanent;

c) sumele platite din fondul de salarii pentru timpul nelucrat cum ar fi concedii de odihna, concedii de studii, zile de sarbatori, evenimente familiale deosebite sau intreruperi ale lucrului din motive neimputabile angajatilor;

d) sumele acordate cu ocazia iesirii la pensie, suportate din fondul de salarii;

e) premiile, altele decat cele reprezentand participarea salariatilor la profit;

f) drepturile in natura acordate salariatilor sub forma de renumeratie;

g) sumele platite din fondul de salarii, conform legii sau contractelor colective de munca, cum ar fi: al 13-lea salariu, prime de vacanta, aprovizionare de iarna, prime acordate cu ocazia sarbatorilor nationale sau religioase, precum si orice alte sume platite din fondul de salarii.

Contributia de asigurari sociale nu se datoreaza asupra sumelor reprezentand:

a) prestatii de asigurari sociale care se suporta din fondurile asigurarilor sociale sau din fondurile angajatorului si care se platesc direct de angajator;

b) drepturile platite potrivit dispozitiilor legale, in cazul desfacerii contractelor individuale de munca, al incetarii raporturilor de serviciu ale functionarilor publici sau al incetarii calitatii de membru cooperator;

c) diurnele de deplasare si de delegare, indemnizatiile de delegare, detasare si transfer, platite in limita disponibilitatilor legale, precum si drepturile de autor;

d) sumele obtinute in baza unei conventii civile de prestari servicii sau executari de lucrari de catre persoanele care au incheiate contracte individuale de munca si de catre beneficiarii unei pensii pentru limita de varsta;

e) sumele reprezentand participarea salariatilor la profit;

f) premii si alte drepturi exceptate expres prin legi speciale.

Termenele de plata a contributiei de asigurari sociale sunt^[7]:

data stabilita pentru plata drepturilor salariale pe luna in curs, in cazul angajatorilor care efectueaza plata drepturilor salariale lunar, dar nu mai tarziu de data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza plata;

data stabilita pentru plata chenzinei a 2-a, in cazul angajatorilor care efectueaza plata drepturilor salariale chenzinal, dar nu mai tarziu de data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza plata;

in situatia in care plata drepturilor salariale se face dupa data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale, termenul scadent pentru plata contributiei este data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza contributia.

Atunci cand data de 25 a lunii este si nelucratoare, termenul scadent este prima zi imediat lucratoare.

Neplata la termen a contributiilor de asigurari sociale genereaza dobanzi si penalitati de intarziere, pentru ambele contributii.

Fondul pentru ajutorul de somaj se constituie astfel:

cota de 3% asupra fondului de salarii lunar platit de catre persoanele juridice si fizice romane si straine cu sediul in Romania care angajeaza si utilizeaza personal salariat. In fondul de salarii lunar, asupra caruia se aplica o cota de 3%, se includ: salariile de baza, sporurile si indemnizatiile, salariile de merit, salariile pentru persoanele care presteaza activitati in cumul, drepturile ce se acorda personalului trimis in strainatate, stimulentele, indemnizatiile pentru concediul de odihna, indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca platite catre zilieri, indemnizatiile platite personalului care lucreaza pe baza de contracte de prestari servicii sau conventii civile, salariile platite administratorilor si cenzorilor;

cota de 1% din salariul de baza lunar suportat de catre salariatii persoanelor fizice si juridice;

cota de 1% din venitul brut lunar cuvenit pentru munca prestata de membrii cooperatiei;

subventii de la bugetul de stat.