CREDITUL BANCAR SI TREZORERIA INTREPRINDERII

CREDITUL BANCAR SI TREZORERIA INTREPRINDERII

Definirea si structura trezoreriei unitatii patrimoniale.

,,Trezoreria reprezinta activitatea in cadrul careia se cuprind tranzactiile si evenimentele prin care se gestioneaza instrumentele financiare pe termen scurt ( titlurile de plasament, respectiv investitiile financiare pe termen scurt ), valorile de incasat, disponibilitatile banesti aflate in conturi la societatile bancare, disponibilitatile banesti aflate in casieria societatilor comerciale, creditele bancare pe termen scurt, disponibilitatile banesti separate sub forma de acreditive la societatile bancare si alte valori de trezorerie

Trezoreria unei intreprinderi constituie punctul sau forte deoarece de maniera in care vor fi dirijate fluxurile banesti si financiare de care dispune aceasta va depinde, in final, situatia patrimoniala si rezultatul exercitiului.

Conceptul de trezorerie se refera la ansamblul mijloacelor de finantare sub forma lichiditatilor si creditelor bancare pe termen scurt de care dispune o unitate patrimoniala, la un moment dat, pentru a putea face fata platilor sale ajunse la scadenta.

Conform Regulamentului de aplicare a Legii Contabilitatii nr.82 din 1991, contabilitatea trezoreriei asigura evidenta existentei si miscarii titlurilor de plasament, a disponibilitatilor in conturi la banci si in casa, a creditelor bancare pe termen scurt si a altor valori de trezorerie.

In sfera activitatii de trezorerie a intreprinderii se cuprind:

titlurile de plasament care sunt titluri de valoare achizitionate de catre unitatea patrimoniala in vederea realizarii unui castig pe termen scurt. Acestea se identifica cu: obligatiunile, obligatiunile emise si rascumparate, alte titluri de plasament. Ele sunt denumite si investitii temporare fiind constituite din obligatiuni apartinand tertilor si cumparate si alte titluri de plasament. Plasamentele financiare se efectueaza in scopul folosirii , cu caracter temporar, a disponibilitatilor banesti in operatiuni speculative la bursa de valori prin cumpararea si revanzarea de actiuni si obligatiuni,ceea ce are drept scop obtinerea unor venituri suplimentare din diferentele de curs ale acestora.

acreditivul care reprezinta mijloace banesti pastrate la banca intr-un cont distinct, la dipozitia furnizorului, din care urmeaza a se efectue platile catre acesta pe masura livrarii marfurilor, executarii lucrarilor sau prestarilor de servicii.

concursurile bancare se delimiteaza sub forma creditelor de trezorerie (soldul creditor al contului curent), creditelor bancare pe termen scurt acordate prin cont separat pentru nevoi temporare si creditelor de scont ( credit acordat de banca posesorului de credit pentru scontare inainte de scadenta ).

Documentele primare privind operatiile de trezorerie.

Operatiile de trezorerie presupun incasari si plati in numerar sau prin virament.

Documentele specifice operatiilor cu numerar sunt:

- Registrul de casa

- Regisrul de casa in valuta

- Monetarul

- Dispozitie de plata-incasare catre casierie

- Procesul-verbal de plati

Registrul de casa folosit ca document de inregistrare operativa a incasarilor si platilor in numerar, efectuate prin caseria unitatii pe baza actelor justificative. El are rolul de a stabili la sfarsitul fiecarei zile soldul de casa, precum si de inregistrare zilnica in contabilitate a operatiilor de casa.

Se intocmeste in doua exemplare, zilnic, de casierul unitatii sau de alta persoana imputernicita, pe baza actelor justificative de incasari si plati. In cazul in care o suma platita se refera la doua sau trei conturi corespondente, in registrul de casa se trece distinct fiecare operatie in parte. Se semneaza de catre casier pentru confirmarea inregistrarii operatiilor efectuate si de catre persoana din compartimentul financiar-contabil pentru primirea exemplarului 2 si a actelor justificative anexate. Se completeaza zilnic, in ordinea efectuarii operatiilor fara a lasa spatii libere. La sfarsitul zilei, randurile neutilizate se bareaza. Utilizarea formularului se face cu respectarea prevederilor Regulamentului operatiilor de casa.

Soldul de casa al zilei precedente se reporteaza pe primul rand al registrului de casa pentru ziua in curs.

Se inregistreaza toate incasarile, dupa care acestea se totalizeaza ( inclusiv soldul de casa reportat al zilei precedente ), se inregistreaza apoi toate platile, iar totalul acestora se scade din sumele rezultate prin insumarea incasarilor, pentru a se stabili soldul de casa al zilei respective.

Registrul de casa circula la compartimentul financiar contabil pentru verificarea sumelor inscrise si respectarea dispozitiilor legale privitoare la efectuarea operatiilor de casa. Se arhiveaza astfel : exemplarul 1 la casierie, exemplrul 2, la compartimentul financiar-contabil.

Pentru operatiunile efectuate de intreprindere in nunerar cu valuta se utilizeaza Registrul de casa - in valuta .Acesta are rolul de a inregistra operativ incasarile si platile in valuta (numerar sau cecuri de calatorie) , pe baza documentelor justificative anexate. De asemenea, stabileste la sfarsitul fiecarei zile soldul de casa pentru operatiunile in valuta. Pe baza documentului se efectueaza inregistrarile zilnice in contabilitate privind operatiile de casa in valuta. Formularul se completeaza astfel: in antetul coloanelor se inscrie fiecare fel de valuta care se incaseaza sau se plateste. In coloanele formularului se inregistreaza sumele in valuta, iar in ultima coloana echivalentul acestora in lei, la cursul de referinta din data efectuarii operatiilor din documentele in care s-au consemnat acestea. Valutele care apar in doua sau mai multe cursuri se trec in coloane diferite.

In cazul in care numarul valutelor efective si al cecurilor de calatorie incasate in cursul unei zile depasesc numarul coloanelor existente pe o fila, pentru ziua respectiva se completeaza atatea file cate sunt necesare.

Un alt document care evidentiaza la sfarsitul zilei numerarul existent in casierie, corespunzator marfurilor comercializate in numerar prin magazinele proprii este Monetarul. Este un document justificativ pe baza caruia se preda titularului de patrimoniu numerarul incasat prin casa de catre casier, respectiv de vinzator.

Monetarul se utilizeaza numai in cazul vanzarii marfurilor cu amanuntul. Potrivit reglementarilor in vigoare, in conditiile utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale, suma inscrisa in monetar trebuie sa coincida cu suma din registrul de casa emis de aceste aparate, inclusiv cu suma inscrisa de mana in registrul de casa, in cazul defectarii aparatelor de marcat electronice fiscale.Documentul se intocmeste in doua exemplare de catre casier sau de o alta persoana imputenicita , la sfarsitul zilei, prin inventarierea numerarului pe categorii de bancnote si monede.

Exemplarul numarul 1 circula la contabilitate pentru inregistrarea in registrul de casa, iar exemplarul numarul 2 ramane la carnet in cadrul casieriei.

Des utilizat in operatiile cu numerar este si documentul intitulat Dispozitie de plata - incasare catre casierie cu caracter de document de dispozitie pentru casierie, in vederea achitarii in numerar a unor sume, potrivit dispozitiilor legale, inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum si a diferentei de incasat de catre titularul de avans in cazul justificarii unor sume mai mari decat avansul primit. Serveste, de asemenea, ca dispozitie pentru casierie, in vederea incasarii in numerar a unor sume, potrivit dispozitiilor legale si ca document justificativ de inregistrare in registrul de casa si contabilitate, in cazul platilor in numerar efectuate fara alt document justificativ.

Se intocmeste intr-un singur exemplar de catre compartimentul financiar-contabil astfel : ca dispozitie de plata - cand nu exista alte documente prin care se dispune plata, pentru plata avansurilor in cazul cheltuielilor de deplasare, procurare de materiale sau ca dispozitie de incasare, cand nu exista alte documente prin care se dispune incasarea. Documentul circula la persoana autorizata sa exercite controlul financiar preventiv, pentru viza in cazurile prevazute de lege, la persoanele autorizate sa aprobe plata sumelor respective, la casierie, pentru efectuarea operatiei de incasare sau plata, la compartimentul financiar-contabil, anexa la registrul de casa, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica.

Pentru reflectarea sumelor predate de casierul unitatii mandatarilor platitori, in vederea efectuarii platilor se intocmeste Procesul-verbal de plati . Acesta serveste ca document justificativ al sumelor primite de mandatarul platitor cat si ca document de inregistrare in contabilitate a salariilor si altor drepturi neachitate.

Se intocmeste intru-un singur exemplar si se retine in casieria unitatii ori de cate ori se fac plati prin casieri platitori astfel:fata formularului se completeaza de catre casierul unitatii, care semneaza de predarea sumelor si a actelor de plata si de catre casierul platitor pentru primirea acestora. Documentul se retine in casieria unitatii pentru justificarea sumelor ridicate de la banca si predate casierilor platitori pana la termenul legal de efectuare a platii sumelor respective. Verso formularului se completeaza de casierul platitor la restituirea sumelor neachitate, impreuna cu actele de plati, se semneaza de acesta si se verifica de casier. Documentul circula la compartimentul financiar-contabil ca anexa la exemplarul 2 al registrului de casa.

Creditele bancare si importanta lor.

1.3.1. Consideratii generale privind creditele.

Creditul sau relatia de credit reprezinta o categorie importanta a relatiilor economice de piata. Operatiunile economice din care decurge aceasta relatie sunt: vanzarea de marfuri sau prestarea de servicii a caror plata urmeaza sa se faca la o data ulterioara, numita scadenta si acordarea de imprumuturi in bani unor persoane fizice sau juridice pe o perioada determinata.

Dictionarul explicativ al limbii romane defineste creditul ca fiind ,, o relatie ( economica) baneasca ce se stabileste intre o persoana fizica sau juridica ( creditor), care acorda un imprumut in bani sau care vinde marfuri ori servicii pe datorie, si o alta persoana fizica sau juridica (debitor), care

primeste imprumutul sau cumpara pe datorie, urmand ca restituirea sa se efectueze la o data ulterioara, determinata.

Conceptul de credit se poate confunda in practica monetar - financiara cu banii si cu finantele. Putem spune ca banii si finantele au insa functii care le asigura relativa independenta si de aici orice identitate intre cele trei notiuni: bani - finante - credit duce la concluzii incompatibile cu adevarul stiintific si cu practica monetar financiara.

Creditul se poate transforma fie in bani, fie in finante, numai in cadrul rotatiei de ansamblu a mijloacelor materiale si monetare. Trebuie retinut faptul ca, in timp ce finantele presupun capitaluri deja formate, care se acumuleaza, creditul reprezinta un efect al proceselor economice, in urma carora apar capitaluri temporar disponibile.

In literatura de specialitate, romana si straina, definitia creditului si acceptiunile care i se dau sunt destul de diferite.

Un prim mod de a defini creditul si poate cel mai simplu, este acela prin care creditul este o forma speciala de miscare a valorilor, vanzare de marfuri cu plata amanata sau cu transferarea temporara de moneda cu titlu de imprumut.

O definitie mai cuprinzatoare a creditului este data in documentele Bancii Centrale Europene: ".relatia baneasca intre o persoana fizica sau juridica numita creditor, care acorda unei alte persoane numita debitor, un imprumut in bani sau care vinde marfuri/servicii pe datorie, in general cu o dobanda stabilita in functie de riscul pe care si-l asuma creditorul sau de reputatia debitorului".

In Romania, definitia oficiala a creditului este redata in Legea nr. 58/1998 republicata - Legea bancara, astfel: ''Creditul reprezinta orice angajament de plata a unei sume de bani in schimbul dreptului la rambursarea sumei platite.

Documentele specifice incasarilor si platilor prin virament:

Cecul

Cambia

Trata

Biletul de ordin

Ordinul de pata

Cartea de credit

Bonul de casa

Bonurile de tezaur

Cecul este un insrument de plata utilizat de titularii de conturi bancare cu disponibil cert din vanzari sau credite.El reprezinta o instructiune scrisa, sub forma unui tert sau insusi emitentului valoarea pentru care este emisa

( mentionata).

In procesul circulatiei cecului sunt puse in legatura trei persoane si anume: tragatorul, trasul si beneficiarul. Tragatorul sau emitentul creaza instrumentul de plata, prin procurarea de la banca, pe baza de cerere si in masura existentei disponibilului in contul sau, a unui carnet de cecuri in alb, cu un anumit numar de file.

Cecul prin forma sa, nu reprezinta un act de comert, insa este incadrat in legislatia referitoare la cambie, desi in realitate este tratabil in contextul operatiilor la banca.

Cambia este un titlu de credit, sub semnatura privata, care reprezinta o obligatie scrisa de a plati sau a face sa se plateasca la scadenta o suma de bani determinata. In circuitul sau, cambia implica trei persone si anume:tragatorul, trasul si beneficiarul.

Tragatorul in calitate de creditor, creeaza titlul de credit, dandu-i ordin debitorului sau , numit tras, sa plateasca o anumita suma la o data determinata in timp, fie unui beneficiar, fie la ordinul acestuia din urma.

Trata este forma cambiei care cuprinde obligatia de a face sa se plateasca o anumita suma la o data ulterioara.

La nasterea tratei participa trei parti: tragator, tras si beneficiar, iar prin utilizarea sa este posibila stingerea concomitenta a doua datorii.

Biletul de ordin este emis de debitor (client) si reprezinta un angajament al acestuia de a plati creditorului o anumita suma la o data fixata sau la vedere, nefiind necesara acceptarea, cum este cazul cambiei. Altfel spus, el este subscris de un client in favoarea furnizorului si beneficiaza de aceleasi facilitati de circulatie si de transmitere prin andosare ca si cambia.

Ordinul de plata este modalitatea de plata constand in emiterea unei hartii de valoare, mai precis a unui titlu de credit, de catre titularul contului bancar, prin care se adreseaza bancii ce are evidenta contului, cerandu-i sa plateasca suma consemnata in favoarea unui anumit beneficiar. Acesta poate fi simplu, neconditionat, respectiv simpla sa prezentare ii poate onora si simplu conditionat in care plata se face numai pe baza prezentarii unor documente.

Cartea de credit permite posesorului, pe langa avantajele cartii de acreditare, obtinerea unui credit pentru cumparator de marfuri, rambursabil la cateva luni de la eliberarea cartii.

Bonul de casa este un bilet la ordin si consta in imprumutul pe care un particular il acorda unei banci si angajamentul acesteia de a restitui imprumutul la scadenta si a dobanzii aferente. Aceasta este o modalitate de procurare de catre banci a unor fonduri pe termen scurt si mediu.

Bonurile de tezaur sunt bonuri de casa emise de trezoreria statului, nu de banci sau intreprinderi, sunt purtatoare de dobanda si puse in circulatie pe termen scurt pentru acoperirea unor goluri bugetare.

Importanta creditului in continuitatea activitatii intreprinderii.

Dictionarul explicativ al limbii romane defineste golul de casa ca fiind: ,, lipsa de fonduri pentru acoperirea platilor curente intervenita in activitatea unei institutii, unei intreprinderi, etc."

Golurile de casa consta in reducerea veniturilor, de aici rezultand reducerea incasarilor. Pot exista venituri, dar sa nu plateasca clientii. In acest sens intervine banca, acordand credite pentru: achitarea furnizorilor, achitarea valorilor, etc.

Necorcondanta dintre venituri si cheltuieli determina imposibilitatea de plata, reducerea numerarului din casa.

Creditul bancar este un credit prin care banca pune la dispozitia solicitantului sume de bani ce vor fi restituite la un termen determinat (imprumut de bani). Creditul bancar are la baza un contract intre banca si un client, care poate fi o persoana fizica sau juridica pe o perioada determinata.

Apelul la credite apare ca urmare a existentei unei nevoi de finantare.

In gestiunea financiara a firmei se inregistreaza, pe parcursul anului, decalaje intre necesarul si existentul de disponibilitati banesti. Aceste decalaje sunt generate de doua cauze principale: diferenta dintre imobilizarile totale in activele firmei mai mari si fondurile proprii mai mici si dereglari in incasarea rezultatelor economice, dereglari care determina un deficit de trezorerie.

Prima cauza este prezenta in majoritatea intreprinderilor, ca un principiu de lucru, generat de existenta in economie a unor surse ce pot fi solicitate: creditul, bugetul de stat, agentii economici, pentru a realiza o activitate economica mai mare decat cea pe care o poate acoperi capitatlul propriu al firmei.

In general, intreprinderile care au un ciclu de fabricatie lung si o valoare adaugata mare au nevoie de fonduri de rulment importante. Intreprinderile care au un ciclu de fabricatie scurt si o valoare adaugata mica au nevoie de fonduri de rulment care depasesc propriile posibilitati de finantare, trebuie sa recurga la creditul bancar.

A doua cauza provine din deficientele destul de frecvente ale deconectarilor cu clientii, in conditiile blocajului financiar tot mai accentuat din economie.