IMPOZITELE SI TAXELE LOCALE

IMPOZITELE SI TAXELE LOCALE

Impozitele si taxele locale constituie venituri ale bugetelor locale, ale unitatilor administrativ-teritoriale, in care contribuabilii isi au domiciliul, sediul, punctele de lucru sau in localitatile care se afla bunurile impozabile ori taxabile. Resursele financiare formate din impozite si taxe locale se utilizeaza pentru cheltuielile publice care se finanteaza din bugetele locale.

Informatiile referitoare la impozitele si taxele locale sunt de interes public, autoritatile administratiei publice locale avand obligatia sa asigure accesul liber si neingradit la acestea.

Contribuabilii de impozite si taxe locale

Contribuabili de impozite si taxe locale pot fi persoane fizice,precum si persoanele fizice care desfasoara activitati economice pe baza liberei initiative ori exercita in mod individual sau prin asociere orice profesie libera. De asemenea, contribuabili de impozite si taxe locale sunt, persoanele juridice, respectiv entitatile reprezentate de persoane fizice inregistrate legal, ce au patrimoniu distinct, in scopul desfasurarii unei activitati.

Persoanele fizice si persoanele juridice, in calitate de contribuabil au obligatia sa contribuie prin impozite si taxe locale, stabilite de consiliile locale, de Consiliul General al Municipiului Bucuresti sau de consiliile judetene, intre limitele si in conditiile legii, la cheltuielile publice locale.

La stabilirea impozitelor si taxelor locale se aplica urmatoarele principii:

pe baza principiului autonomiei locale, consiliile locale judetene au competenta sa aprobe majorarea unor impozite si taxe locale in limitele si conditiile stabilite, precum si sa stabileasca unele taxe locale:

principiul aplicarii unitare a reglementarilor privind impozitele si taxele locale necesita aplicarea unitara a acestora si interzicerea instituirii altor impozite si taxe;

asezarea, calcularea si incasarea impozitelor si taxelor locale, autoritatile administratiei publice locale, se bazeaza pe principiul transparentei ceea ce inseamna ca isi desfasoara activitatea intr-o maniera deschisa fata de public;

informatiile referitoare la impozitele si taxele locale sunt de interes public ceea ce presupune ca autoritatile administratiei publice locale sa asigure accesul liber si liber si neingradit .

1 Impozitul si taxa pe cladiri

Impozitul pe cladiri reprezinta o contributie baneasca anuala ce se datoreaza bugetului local, al comunei, al orasului sau municipiului de catre persoanele ce detin in proprietate cladiri, in raza caruia este situata cladirea in Romania.

In cazul cladirilor proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ teritoriale, concesionate, inchiriate, date in administrare sau folosinta, persoanelor juridice se stabileste o taxa pe cladiri care reprezinta sarcina fiscala a concesionarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosinta, in conditii similare impozitului pe cladiri.

a. Obiectul impozabil

Obiectul impozabil il reprezinta cladirile proprietate a persoanelor fizice si juridice situate in comunele, orasele si municipiile din Romania.

In cazul in care o cladire se afla in proprietatea comuna a doua sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cladirii datoreaza impozitul pentru spatiile situate in partea din cladire aflata in proprietatea sa. In cazul in care, nu se pot stabili partile individuale ale proprietarilor in comun, fiecare proprietar in comun datoreaza o parte egala din impozitul pentru cladirea respectiva.

Cladirile noi, dobandite in cursul anului, indiferent de forma se impun cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care au fost dobandite. Cladirile demolate, distruse, cladirile transmise in administrarea sau in proprietatea altor contribuabili in cursul anului se scad de la impunere cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care s-a produs una din situatiile mentionate. Scaderea de la impunere se acorda proportional cu partea de cladire supusa unei astfel situatii si in functie de perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal.

b.Baza impozabila

Baza impozabila a cladirilor ce apartin contribuabililor - persoane fizice o reprezinta valoarea lor stabilita potrivit unor criterii si norme. Valoarea unei cladiri sau constructii ce apartine persoanelor fizice depinde de suprafata construita, desfasurata si de valorile impozabile pe metru patrat de suprafata construita.

Valori impozabile in lei pe metru patrat de suprafata construita desfasurata la cladiri si alte constructii apartinand persoanelor fizice:

Valoarea impozabila a cladirii se ajusteaza in functie de rangul localitatii si de zona in care aceasta este amplasata, prin inmultirea sumei determinate cu un coeficient de corectie.

De asemenea, valoarea impozabila a cladirii se reduce in functie de anul terminarii acesteia astfel:

cu 20% pentru cladirea care are o vechime de peste 50 ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinta;

cu 10% pentru cladirea care are o vechime cuprinsa intre 30 de ani si 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinta;

In cazul cladirilor utilizate ca locuinta, a carei suprafata construita depaseste 150 metri patrati, valoarea impozabila a acesteia determinata se majoreaza cu cate 5% pentru fiecare 50 de metri patrati sau fractiune din acestia.

Baza impozabila a cladirilor proprietate persoanelor juridice o constituie valoarea de inventar inregistrata in contabilitate, care poate sa fie reprezentata de urmatoarele:

costul de achizitie al cladirilor procurate cu titlu oneros;

costul de productie la cladirile construite de unitatea patrimoniala;

valoarea actuala determinata in functie de valoarea cladirilor ce prezinta caracteristici tehnice si economice similare sau apropiate la cladirile dobandite cu titlu gratuit;

valoarea de aport acceptata de parti, la cladirile intrate in patrimoniul unei societati comerciale, cu ocazia fuziunii, conform statutelor si contractelor;

valoare rezultata in urma reevaluarii conform unor prevederi legale.

La cladirile aflate in patrimoniu a caror valoare a fost recuperata integral pe calea amortizarii, valoarea impozabila se reduce cu 15%.

In cazul unei cladiri care a fost reevaluata valoarea impozabila este reflectata de valoarea contabila rezultata in urma reevaluarii inregistrata in contabilitate.

Impozitul pe cladirile ce constituie obiectul contractelor de leasing financiar se determina in functie de valoarea si inscrisa in contract si din contabilitate si se datoreaza de catre locatar.

c. Cote de impozitare

Impozitul pe cladirile proprietatea persoanelor fizice (ICL) se calculeaza prin aplicarea cotei de 0,1% construite si desfasurate asupra valorii impozabile a cladirii, (VI) determinata pe baza suprafetei si a criteriilor si normelor de evaluare.

In cazul contribuabililor persoane fizice care detin in proprietate mai multe cladiri cu destinatia locuinta, altele decat cele inchiriate, impozitul pe cladiri se majoreaza astfel:

a) cu 15% pentru prima cladire, in afara celei de la adresa de domiciliu;

b) cu 50% pentru cea de a doua cladire, in afara celei de la adresa de domiciliu;

c) cu 75% pentru cea de a treia cladire, in afara celei de la adresa de domiciliu;

d) cu 100% pentru cea de a patra cladire si urmatoarele in afara celei de la adresa de domiciliu.

Ordinea numerica a proprietatilor se determina in raport de anul dobandirii cladirii, indiferent sub ce forma, rezultat din documentele care atesta calitatea de proprietar.

Impozitul pe cladirile persoanelor juridice se calculeaza prin aplicarea cotei stabilite de consiliile locale, care poate fi cuprinsa intre 0,25 si 1,5% asupra valorii de inventar a cladirii inregistrata in contabilitatea acestora.

In cazul, in care, persoanele juridice au dobandit cladiri inainte de 1998 nu au efectuat nici o reevaluare a cladirilor, cota impozitului pe cladiri cuprinsa intre 5% si 10% se aplica la valoarea de inventar a cladirii pana la data primei reevaluari inregistrata in contabilitatea acestora.

d. Asezarea si plata impozitului pe cladiri

Impozitul pe cladiri se constata si stabileste pe baza declaratiei de impunere depuse de orice persoana care dobandeste, construieste sau instraineaza o cladire la compartimentul de specialitate al consiliului local, pe raza caruia se afla cladirea sau constructia respectiva, in termen de 30 de zile de la data dobandirii, taxa instrainarii sau concesionarii.

Instrainarea unei cladiri prin oricare dintre modalitatile prevazute de lege, nu poate fi efectuata pana cand titularul dreptului de proprietate asupra cladirii respective nu are stinse orice creante fiscale aflate in litigiu, cu exceptia obligatiilor fiscale aflate in litigiu cuvenite bugetului local al unei unitati administrativ teritoriale unde este amplasata cladirea sau a celei unde isi are domiciliul fiscal contribuabilul, cu termene scadente pana la data de intai a lunii urmatoare celei in care are loc instrainarea.

Impozitul pe cladiri se plateste anual in doua rate egale pana la datele de 31 martie si 30 septembrie inclusiv.

Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe cladiri datorat pentru intregul an de catre contribuabili pana la data de 31 martie se acorda o bonificatie de pana la 10% stabilita prin hotarare a consiliului local.

e. Impozitul pe cladiri nu se datoreaza pentru:

a)     cladirile proprietatea statului, a unitatilor administrativ-teritoriale sau a oricaror institutii publice cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;

b)     cladirile care potrivit legii sunt clasate ca monumente istorice, de ahitectura si arheologie, muzee si case memoriale, cu exceptia incaperilor acestora folosite pentru activitati economice;

c)     cladirile care prin destinatie constituie lacasuri de cult, apartinand cultelor religioase recunoscute oficial in Romania componentele locale ale acestora, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;

d)     cladirile care constituie patrimoniul unitatilor de stat, confesional sau particular al institutiilor de invatamant autorizate provizoriu ori acreditate cu exceptia incaperilor folosite pentru activitati economice;

e)     cladirilor unitatilor sanitare publice, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;

f)      cladirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice si nuclearo-electrice si posturilor de transformare, precum si statiilor de conexiuni;

g)     cladirile aflate in domeniul public al statului si in administrarea Regiei autonome "Administrarea Patrimoniului Protocolului de Stat", cu exceptia incaperilor folosite pentru activitati economice;

h)     cladirile funerare din cimitire si crematorii;

i)      cladirile din parcurile industriale, stiintifice si tehnologice;

j)      cladirile restituite potrivit art.16 din Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate in mod abuziv in perioada 6 martie 1945-22 decembrie 1989;

k)     cladirile care constituie patrimoniu Academiei Romane, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;

l)      cladirile retrocedate potrivit art.1 alin.6 din OUG 94/2000 privind retrocedarea unor bunuri imobile care au apartinut cultelor religioase din Romania;

m)   cladirile restituite conf. art.1 OUG nr. 83/1999 privind retrocedarea unor bunuri imobile care au apartinut comunitatilor cetatenilor apartinand minoritatilor nationale din Romania;

n)     cladirile care sunt afectate activitatilor hidrotehnice, hidrometrice, hodrometeoretogice, oceanografice, de imbunatatiri funciare si de interventii la apararea impotriva inundatiilor, cladirile din porturi si cele afectate canalelor navigabile si statiilor de pompare cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;

o)     cladirile care prin natura lor fac corp comun cu poduri viaducte, apeducte, diguri, baraje si tuneluri care sunt utilizate pentru exploatarea acestor constructii cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;

p)     constructiile speciale situate in subteran indiferent de destinatia acestora si turnurile de extractie;

q)     cladirile care sunt utilizate ca sere, solare, rasadnite, silozuri pentru furaje, silozuri si/sau patule pentru depozitarea si conservarea cerealelor, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;

r)      cladirile care sunt utilizate pentru activitate social - umanitare de catre asociatii, fundatii si culte potrivit hotararii consiliului local.

2 Impozitul si taxa pe teren

a.     Impozitul si taxa pe teren

Orice persoana care detine in proprietate teren situat in Romania , in intravilanul sau in extravilanul localitatilor datoreaza impozit si taxa pe teren catre bugetul local al comunei, orasului sau al municipiului in care este amplasat terenul.

La terenurile proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta se stabileste taxa pe teren, in conditii similare impozitului pe teren.

Obiectul impozabil este reprezentat de terenurile detinute in proprietate de catre contribuabili, situate in municipii, orase si comune in intravilanul sau in extravilanul localitatilor din Romania.

Terenurile dobandite in cursul anului indiferent sub ce forma, se impun cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care au fost dobandite, iar impozitul se calculeaza proportional cu perioada de timp ramasa pana la sfarsitul anului fiscal.

In cazul terenului care face obiectul unui contract de leasing financiar, impozitul pe intreaga durata se datoreaza de locatar.

Terenurile care se vand in cursul anului se scad de la impunere, de la data de intai a lunii urmatoare, iar impozitul se recalculeaza corespunzator.

Asezarea si calcularea impozitului pe terenuri si a taxei pe terenuri

Impozitul pe terenuri se stabileste anual, pornind de la suprafata si tinand seama de suma fixa pe metru patrat de teren, diferentiata in intravilanul localitatilor, pe ranguri de localitati si zone si/sau categoria de folosinta a terenului. La terenurile situate in extravilan impozitul este stabilit in suma fixa pe hectar.

La terenurile amplasate in intravilan, inregistrate in registrul agricol la categoria de folosinta terenuri cu constructii, impozitul pe teren se stabileste prin inmultirea suprafetei terenului exprimata in hectare cu suma corespunzatoare prevazuta in Codul fiscal.

Impozitul pe terenurile situate in intravilan pe anul 2005

terenuri cu constructii

lei/mp

Impozitul pe terenurile din intravilan (I_t) se calculeaza prin aplicarea sumelor fixe in lei/mp ce revin rangului si zonei la suprafata de teren detinuta de un contribuabil.

In cazul unui teren amplasat in intravilan, inregistrat in registrul agricol la alta categorie de folosinta decat cea de terenuri cu constructii, impozitul pe teren se stabileste prin inmultirea suprafetei exprimata in hectare cu suma corespunzatoare si ponderarea cu un coeficient de corectie.

Impozitul pe terenurile amplasate in intravilan

- orice alta categorie de folosinta decat cea de terenuri cu constructii

lei/mp

Contribuabilii, persoane juridice care detin in proprietate terenuri amplasate in intravilan, inregistrat in registrul agricol la alta categorie de folosinta decat cea de terenuri cu constructii datoreaza impozit ce se calculeaza prin inmultirea suprafetei terenului exprimata in hectare cu suma prevazuta pe zone si categorii de folosinta daca indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

au prevazut in statut ca obiect de activitate agricultura;

au inregistrat in evidenta contabila venituri si cheltuieli din desfasurarea obiectului de activitate.

In situatia in care se modifica rangul localitatii, impozitul pe teren se schimba corespunzator incadrarii localitatii, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.

Terenurile se incadreaza pe zone in cadrul localitatilor si pe categorii de folosinta, in intravilan si extravilan de catre consiliile locale in functie de pozitia terenurilor fata de centrul localitatii, de retelele edilitare, precum si alte elemente specifice fiecarei unitati administrativ-teritoriale, conform documentatiilor de amenajare a teritoriului si de urbanism, registrelor agricole, evidentelor specifice cadastrului imobiliar - edilitar sau altor evidente agricole ori cadastrale.

Impozitul pe terenuri se constata si stabileste pe baza declaratiei de impunere depusa de proprietarul terenului la compartimentele de specialitate ale consiliilor locale.

Impozitul pe terenuri se plateste la bugetul local anual in doua rate egale: pana la 31 martie si 30 septembrie inclusiv.

Daca impozitul pe teren datorat pe intregul an se plateste pana la data de 31 martie inclusiv, a anului se acorda o bonificatie de pana la 10% stabilita prin hotarare a consiliului local.

Impozitul anual datorat aceluiasi buget local de catre contribuabili persoane fizice si juridice de pana la 50 lei inclusiv se plateste integral pana la primul termen de plata.

Terenurile pentru care nu se datoreaza impozit:

In sfera terenurilor pentru care nu se datoreaza impozit pe teren se incadreaza: terenurile pe care sunt amplasate cladirile, pentru suprafata care este acoperite de cladire, terenurile apartinand cultelor religioase recunoscute prin lege, terenurile cimitirelor, terenurile institutiilor de invatamant preuniversitar si universitar, autorizate provizoriu sau acreditate, terenurile aflate in proprietatea, administrarea sau folosinta institutiilor publice, terenurile care prin natura lor sunt improprii pentru agricultura si alte terenuri.

3. Impozitul asupra mijloacelor de transport

Impozitul asupra mijloacelor de transport se percepe de la persoanele fizice si persoanele juridice care detin in proprietate vehicule cu tractiune mecanica si mijloace de transport pe apa. Impozitul asupra mijloacelor de transport cu tractiune mecanica si asupra mijloacelor de transport pe apa se datoreaza de catre regii autonome, societati comerciale, persoane juridice si persoane fizice care detin in proprietate vehicule cu tractiune mecanica si mijloace de transport pe apa.

Impozitul asupra mijloacelor de transport nu se aplica pentru:

a)       autoturismele, motocicletele cu atas si motocicletele care apartin persoanelor cu handicap locomotor si care sunt adaptate handicapului acestora;

b)      navele fluviale de pasageri, barcile si luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul in Delta Dunarii, Insula Mare a Brailei si Insula Balta Ialomitei;

c)       mijloacele de transport ale institutiilor publice;

d)      mijloacele de transport ale persoanelor juridice care sunt utilizate.

Impozitul asupra mijloacelor de transport cu tractiune mecanica detinute de contribuabili depinde de capacitatea cilindrica a motorului, pentru fiecare 500 cm³ sau fractiune din aceasta si de natura mijlocului de transport.

Capacitatea cilindrica a motorului si capacitatea remorcilor se constata din cartea de identitate a autovehiculului si din factura de cumparare sau alte documente legale.

Impozitul pentru remorcile de orice fel, semiremorci si rulote apartinand contribuabililor se stabileste in suma fixa in functie de capacitatea acestora astfel:

La autovehiculele de transport marfa in masa totala autorizata de peste 12 tone, taxa in lei pe an este diferentiata in functie de numarul axelor si masa totala autorizata (in tone).

De asemenea, la combinatii de autovehicule de transport de marfa cu masa totala maxima autorizata de peste 12 tone impozitul in lei pe an depinde de numarul axelor si masa totala autorizata in tone.

Resursele financiare provenite din impozitul asupra mijloacelor de transport se utilizeaza in exclusivitate pentru lucrari de intretinere, modernizare, reabilitare si constructie a drumurilor de interes local si judetean si constituie venit in proportie de 60% la bugetul local si respectiv 40% la bugetul judetean. La municipiul Bucuresti, taxa constituie venit in proportie de 60% la bugetele sectoarelor si de 40% la bugetul municipiului Bucuresti.

Impozitul anual asupra mijloacelor de transport pe apa care apartin contribuabililor se aseaza astfel: luntre, barci fara motor folosite pentru uz si agrement personal (119.000 lei/an), barci fara motor folosite in alte scopuri (356.000 lei/an), barci cu motor (711.000 lei/an), bacuri, poduri plutitoare (5.917.000 lei/an), salupe (3.350.000 lei/an), iahturi (17.752.000 lei/an), remorchere si impingatoare (pana la 500 CP - 3.557.000 lei/an, intre 501 - 2000 CP - 5.917.000 lei/an, intre 2001 - 4000 CP - 9.46000 lei/an, peste 4000 CP - 14.201.000 lei/an), vapoare pentru fiecare 1000 tdw sau fractiune din acestea (1.184.000 lei/an), ceamuri, slepuri si barje fluviale in functie de capacitatea de incarcare (pana la 1500 tone - 1.184.000 lei/an, intre 1501-3000 tone - 1.776.000 lei/an, peste 3000 tone - 2.959.000 lei/an).

Navele fluviale de pasageri, barcile si luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul in Delta Dunarii, Insula Mare a Brailei si Insula Balta Ialomitei nu sunt supuse impozitului asupra mijloacelor de transport.

In vederea stabilirii impozitului asupra mijloacelor de transport persoanele care detin vehicule cu tractiune mecanica sau mijloace de transport pe apa, completeaza declaratie de impunere, pe care o depun la compartimentul de specialitate al autoritatii publice locale in raza caruia contribuabilul isi are domiciliu sau sediul, dupa caz.

Impozitul pentru mijloacele de transport dobandite in cursul anului se datoreaza incepand de la data de intai a lunii urmatoare. In cazul instrainarii sau radierii in timpul anului din evidentele autoritatilor la care sunt inmatriculate, impozitul se scade cu data de intai a lunii urmatoare.

Impozitul pentru mijloacele de transport se plateste anual in doua rate egale pana la datele de: 31 martie si 30 septembrie inclusiv.

Persoanele fizice sau juridice straine care solicita inmatricularea temporara a mijloacelor de transport au obligatia de a achita integral impozitul datorat la data luarii in evidenta de catre compartimentele de specialitate ale consiliilor locale.

In cazul platii cu anticipatie a impozitului pe mijlocul de transport, datorat pentru intregul an de catre contribuabil, pana la data de 31 martie a anului respectiv inclusiv se acorda o bonificatie de pana la 10% inclusiv stabilita prin hotarare a consiliului local.

4. Taxe pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor

Certificatele, avizele si autorizatiile eliberate contribuabililor sunt supuse unor taxe diferentiate in functie de valoarea constructiilor sau instalatiilor, de suprafata terenurilor si de natura serviciilor prestate.

Certificatul de urbanism se taxeaza astfel:

autorizatia de construire se taxeaza cu 1% din valoarea autorizata a lucrarilor, inclusiv a instalatiilor aferente acesteia, iar pentru cladirile cu destinatie de locuinte taxele de autorizare se reduc cu 50 %;

autorizatia de foraje si escavari necesare studiilor geotehnice, ridicarilor topografice, exploatarilor de cariera, balastierelor, sondelor de gaze si petrol - pentru fiecare m², taxa este pana la 54.000 lei;

autorizatia constructiilor - organizare de santier necesare executiei lucrarilor de baza, daca nu au fost autorizate odata cu acestea, taxa este de 3% din valoarea autorizata a constructiilor;

autorizatiile de construire pentru organizarea de tabere, de corturi, casute cu rulote, campinguri se taxeaza cu 2% din valoarea autorizata a lucrarii sau a constructiei;

autorizarea constructiilor pentru: chioscuri, tonete, cabine, spatii de expunere situate pe caile si spatiile publice, precum si pentru amplasarea corpurilor si panourilor de afisaj a firmelor si reclamelor, se taxeaza pentru fiecare m² cu pana la 54.000 lei;

autorizatia de desfiintare partiala sau totala a constructiilor si a amenajarilor se taxeaza cu 0,1% din valoarea impozabila a acestora;

pentru prelungirea certificatului de urbanism precum si a autorizatiilor de construire, taxa este de 30% din valoarea taxei initiale;

autorizatiile privind lucrarile de racorduri si bransamente la retelele publice de apa, canalizare, gaze, termice, energie electrica, telefonie si televiziune prin cablu taxa este pana la 80.000 lei pentru fiecare racord;

avizarea certificatului de urbanism de catre comisia de urbanism si amenajarea teritoriului este taxat cu o suma pana la 107.000 lei;

certificatul de nomenclatura stradala se taxeaza cu sume pana la 64.000 lei.

Taxa pentru eliberarea autorizatiilor necesare desfasurarii unei activitati din domeniul economie se stabileste de consiliul local in suma de pana 107.000 lei in mediul rural si de pana la 535.000 lei in mediul urban.

Taxa pentru eliberarea autorizatiilor sanitare de functionare se stabileste de Consiliul local de pana la 130.000 lei.

Taxa pentru eliberarea de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri detinute de consiliile locale si este de pana la 214.000 lei.

Taxele se platesc inainte de eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor solicitate de persoanele fizice si juridice. Valoarea autorizata a lucrarilor precum si suprafetele de teren pentru care se percep taxe se stabileste pe baza valorii declarate de persoana care solicita avizul.

5. Taxe pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate

Taxa pentru serviciile de reclama si publicitate

Orice persoana care beneficiaza de servicii de reclama si publicitate in Romania, pe baza unui contract sau a unui alt fel de intelegere incheiata cu alta persoana, datoreaza o taxa. Cota de calculare a taxei pentru servicii de reclama si publicitate este cuprinsa intre 1 si 3% la valoarea serviciilor respective.

Taxa pentru servicii de reclama si publicitate se plateste la bugetul local in raza careia persoana presteaza servicii de reclama si publicitate, lunar pana la data de 10 a lunii urmatoare celei in care a intrat in vigoare contractul.

Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate

Orice persoana care utilizeaza un panou, afisaj sau structura de afisaj pentru reclama si publicitate intr-un loc public datoreaza plata taxei anuale catre bugetul local al autoritatii administratiei publice locale in raza careia este amplasat panoul, afisajul sau structura de afisaj respectiva.

Valoarea taxei pentru afisaj in scop de reclama si publicitate se calculeaza anual, prin inmultirea numarului de metri patrati sau a fractiunii de metru patrat a suprafetei afisajului pentru reclama si publicitate cu suma stabilita de consiliul local astfel:

a) In cazul unui afisaj in scop de reclama si publicitate la locul in care persoana deruleaza o activitate economica, taxa anuala este de pana la 200.000 lei.

b) In situatia oricarui alt panou, afisaj sau structura de afisaj pentru reclama si publicitate, taxa este de pana la 150.000 lei.

Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate, se plateste anual anticipat sau trimestrial de catre beneficiarul publicitatii, proportional cu numarul de lunii de utilizare, la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale pe a carei raza este expus afisul publicitar in patru rate egale pana la datele 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie si 15 noiembrie.

Institutiile publice nu datoreaza taxa pentru serviciile de reclama si publicitate, precum si pentru firmele instalate la locul exercitarii activitatii pentru panourile de identificare a instalatiilor energetice.

6. Taxa hoteliera

Consiliile locale pot institui o taxa pentru sederea intr-o unitate de cazare, intr-o localitate asupra careia isi exercita autoritatea.Taxa se stabileste de consiliile locale si poate fi cuprinsa intre 0,5 si 5% ce se aplica la tarifele practicate de unitatile de cazare.

Taxa hoteliera se vireaza la bugetul local al unitatii administrativ teritoriale unde este amplasat hotelul, lunar pana la data de 10 a lunii urmatoare celei in care s-a colectat taxa hoteliera de la persoanele care au platit cazarea.

Taxa hoteliera nu se aplica persoanelor fizice in varsta de pana la 18 ani persoanelor fizice cu handicap, pensionarilor, elevilor, studentilor si persoanelor fizice pe durata satisfacerii serviciului militar, veterani de razboi, vaduve ale veteranilor de razboi.

Taxe speciale

In vederea functionarii unor servicii publice create in interesul persoanelor fizice si juridice, consiliile locale, judetene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti pot aproba taxe speciale.

Cuantumul taxelor speciale se stabileste anual, iar veniturile obtinute din acestea se utilizeaza integral pentru acoperirea cheltuielilor efectuate privind infiintarea serviciilor publice locale, precum si pentru finantarea cheltuielilor de intretinere si functionare ale acestor servicii.

Hotararile consiliilor locale si judetene privind perceperea taxelor speciale de la persoanele fizice si juridice platitoare vor fi afisate la sediul acestora sau vor fi publicate in presa. Impotriva acestor hotarari persoanele interesate pot face contestatie in termen de 15 zile de la afisarea sau publicarea acestora.

Taxele speciale se incaseaza numai de la persoanele fizice si juridice care beneficiaza de serviciile publice locale oferite de institutia de interes local potrivit regulamentului de organizare si functionare a acesteia sau de la cele care sunt obligate sa efectueze prestatii.

Consiliile locale si judetene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti nu pot institui taxe speciale concesionarilor din sectorul utilitatilor publice (gaze naturale, apa, energie electrica) pentru existenta pe domeniul public/privat al unitatilor administrativ teritoriale a retelelor de apa de transport si distribuire a energiei electrice si a gazelor naturale.

Alte taxe locale

Consiliile locale sau consiliile judetene pot institui o taxa zilnica de pana la 100.000 lei pentru utilizarea temporara a locurilor publice, vizitarea muzeelor, caselor memoriale, monumentelor istorice, de arhitectura si arheologice. Sumele provenite din asemenea taxe se constituie ca venituri proprii ale bugetelor locale si se platesc anticipat.

Consiliul local sau Consiliul Judetean pot institui taxe zilnice pentru detinerea sau utilizarea echipamentelor destinate sa functioneze in scopul obtinerii de venit. De asemenea, consiliul local poate stabili o taxa anuala de pana la 300.000 lei pentru vehicule lente.

7. Impozitul pe spectacole

Impozitul pe spectacole reprezinta un impozit indirect ce se incaseaza in bugetul local al unitatii administrativ teritoriale unde are loc manifestarea artistica, competitia sportiva sau alta activitate distractiva.

Platitorii impozitului pe spectacole sunt persoanele fizice si juridice autorizate sa organizeze permanent sau ocazional manifestari artistice, competitii sportive, activitati artistice si distractive de videoteca si discoteca cu plata. Institutiile publice nu datoreaza impozitul pe spectacole.

Impozitul pe spectacole se calculeaza prin aplicarea cotelor procentuale corespunzatoare, asupra incasarilor din vanzarea biletelor de intrare si a abonamentelor la spectacole, sau in suma fixa pe metru patrat de suprafata a incintei unde se desfasoara spectacolul, mai putin valoarea timbrului, instituit potrivit legii.

Cotele procentuale pe baza carora se calculeaza impozitul pe spectacole sunt diferentiate astfel:

a)la spectacolele artistice de teatru, opera, opereta, filarmonica, cinematografice, muzicale si de circ, competitii sportive interne si internationale cota este de 2%

b)manifestarile artistice altele decat cele mentionate, cota de impozitare este de 5%.

Activitatile artistice si distractive de videoteca si discoteca se impoziteaza in functie de suprafata incintei in care se desfasoara spectacolul (metri patrati) si de urmatoarele sume:

- in cazul videotecilor suma este de pana la 1000 lei / m² / zi;

- in cazul discotecilor suma este de pana la 2000 lei / m² / zi.

Consiliile locale stabilesc taxele in suma fixa pentru activitatile artistice si distractive in a caror raza teritoriala se realizeaza acestea. In vederea determinarii impozitului pe spectacole se aplica coeficienti de corectare in functie de rangul localitatii in care se organizeaza activitati artistice sau distractive.

Impozitul pe spectacole se plateste lunar, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se realizeaza impozitul la bugetul unitatilor administrativ teritoriale in a caror raza se desfasoara spectacolele.

In cazul sumelor cedate in scopuri umanitare, pe baza de contract, din incasarile obtinute din spectacole nu se datoreaza impozit pe spectacole.

Platitorii impozitului pe spectacole au obligatia de a inregistra abonamentele si biletele de intrare la compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale, in a caror raza teritoriala isi au sediul si de a afisa tarifele la casele de vanzare a biletelor si la locul de prezentare a spectacolelor.

La spectacolele organizate in deplasare sau in turneu, biletele de intrare si abonamentele se vizeaza de catre compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale fiscale in a caror raza teritoriala se desfasoara spectacolele. Platitorii de impozit raspund de exactitatea calculului si de varsarea la timp a impozitului.

Platitorii impozitului pe spectacole mai au obligatia de a tine evidenta incasarilor si a impozitului si de a depune lunar, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se realizeaza venitul la compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale in a carui raza isi au sediul sau domiciliul, decontul de impunere.

Platitorii de impozit pe spectacole mai sunt obligati:

- sa respecte normele legale privind tiparirea, inregistrarea, vizarea, gestionarea si utilizarea biletelor de intrare la spectacole si a abonamentelor;

- sa elibereze bilete de intrare pentru toate sumele incasate si sa nu practice tarife majorate fata de cele inscrise pe bilet;

- sa puna la dispozitia organelor de control documentele care atesta calculul si plata impozitului pe spectacole.

Incalcarea normelor tehnice privind tiparirea, inregistrarea, vanzarea, gestionarea si utilizarea biletelor de intrare si a abonamentelor la spectacole constituie contraventie, daca nu este savarsita in astfel de conditii incat, potrivit legii penale se constituie infractiune si se sanctioneaza cu amenda.

7.1. Taxele judiciare de timbru, taxele notariale si taxele extrajudiciare de timbru

Taxele judiciare de timbru si alte taxe

Actiunile si cererile introduse la instantele judecatoresti, precum si cererile adresate Ministerului Justitiei si Parchetului de pe langa Curtea Suprema de Justitie sunt supuse taxelor judiciare de timbru, in functie de modul in care obiectul acestora este sau nu evaluabil in bani^[2].

A. Actiunile si cererile evaluabile in bani introduse la instantele judecatoresti se taxeaza astfel pe baza unor cote progresive pe transe^[3] :

Taxele judiciare de timbru sunt progresive in functie de actiunile si cererile evaluabile in bani introduse la instantele judecatoresti.

In cazul contestatiei la executare silita, taxa se calculeaza la valoarea bunurilor a caror urmarire se contesta sau la valoarea debitului urmarit, cand acest debit este mai mic decat valoarea bunurilor urmarite.

B. Actiunile si cererile neevaluabile in bani ce se taxeaza in sume fixe diferentiate includ:

cereri pentru constatarea existentei sau inexistentei unui drept facute conform Codului de procedura civila;

cereri care privesc dreptul de folosinta al locuintelor sau al unor incaperi, nelegate de plata anumitor sume de bani, precum si cereri de ordonanta presedentiala al caror obiect nu este evaluabil in bani;

cereri pentru stabilirea calitatii de mostenitor, a masei succesorale, cereri de raport, cereri de reductiune a libertatilor si cereri de partaj;

cereri de recuzare in materie civila;

cereri de suspendare a executarii silite, inclusiv a executarii vremelnice, precum si cereri in legatura cu masurile asiguratorii;

cereri de perimare si cereri pentru eliberarea ordonantei de adjudecare;

contestatii in anulare;

cereri de revizuire;

actiuni de granituire, in cazul in care nu se cuprinde si revendicarea unei portiuni de teren;

actiuni posesorii si cereri care au ca obiect servituti;

cereri de stramutare in materie civila;

cereri pentru investirea cu formula executorie a hotararilor judecatoresti pronuntate in tara sau in alte tari si a oricaror altor hotarari sau inscrisuri prevazute de lege care nu sunt executori potrivit legii;

cereri introduse de cei vatamati in drepturile lor printr-un act administrativ sau prin refuzul nejustificat al unei autoritati administrative de a le rezolva cererea referitoare la un drept recunoscut de lege;

cereri pentru anularea actului sau recunoasterea dreptului pretins, precum si pentru eliberarea unui certificat, unei adeverinte sau oricarui alt inscris;

cereri cu caracter patrimonial prin care se solicita si repararea pagubelor suferite - 10% din valoarea pretinsa;

cereri pentru refacerea inscrisurilor si a hotararilor disparute, precum si cereri de repunere in termen;

cereri pentru incuviintarea executarii silite;

cereri pentru emiterea somatiei de plata;

cereri privind instituirea de masuri asiguratorii asupra navelor si aeronavelor;

plangeri impotriva refuzului executorului judecatoresc de a indeplini un act sau de a efectua o executare silita;

cereri pentru supralegalizarea semnaturii si a stampilei executorului judecatoresc;

cereri de asistenta judiciara formulate de autoritati straine daca prin conventii internationale sau pe baza de reciprocitate nu s-a stabilit ca asistenta judiciara internationala se efectueaza gratuit;

inmanarea de acte judiciare sau extrajudiciare;

efectuarea de comisii rogatorii;

cereri de infiintare a popririi;

cererile pentru repunerea pe rol, cand suspendarea judecarii se datoreaza partilor se taxeaza cu 50% din taxa judiciara de timbru pentru cererea sau actiunea a carei judecare a fost suspendata;

cereri pentru eliberarea de catre instantele judecatoresti de copii de pe hotararile judecatoresti;

cereri pentru legalizarea de copii de pe inscrisurile aflate la dosar pentru fiecare exemplar de copie;

notificarile si somatiile comunicate prin executorii judecatoresti;

cereri adresate Ministerului Justitiei pentru supralegalizarea inscrisurilor sau copiilor de pe inscrisuri destinate a fi utilizate in strainatate;

cereri adresate Ministerului Justitiei pentru autorizarea traducatorilor si expertilor.

C. Cererile pentru acordarea personalitatii juridice, pentru autorizarea functionarii se refera la:

cereri pentru inregistrarea partidelor politice;

cereri pentru acordarea personalitatii juridice fara scop lucrativ, fundatiilor, uniunilor si federatiilor de persoane juridice fara scop lucrativ, precum si pentru modificarea actelor constitutive ale acestora.

D. Cererile formulate in domeniul drepturilor de autor si inventator cuprind:

cereri pentru recunoasterea dreptului de autor si a celor conexe, pentru constatarea incalcarii acestora si repararea prejudiciilor, inclusiv plata drepturilor de autor si a sumelor cuvenite pentru opere de arta, precum si pentru luarea de masuri in scopul prevenirii producerii unor pagube iminente sau pentru asigurarea repararii acestora - 100.000 lei;

cereri pentru recunoasterea calitatii de inventator, de titular de brevet, a drepturilor nascute din brevetul de inventie, din contractele de cesiune si licenta, inclusiv drepturile patrimoniale ale inventatorului - 100.000 lei.

E. Cererile in materie comerciala se taxeaza refera astfel la:

cereri pentru inregistrarea sau autorizarea societatilor comerciale, precum si pentru modificarea actelor constitutive ale acestora, cereri pentru excluderea unui asociat, cereri de dizolvare si lichidare a unei societati comerciale;

cereri pentru lichidarea pozitiei dominante a unui agent economic;

actiuni, cereri si contestatii introduse in temeiul Legii nr. 64/1995 privind procedura reorganizarii si lichidarii judiciare;

cereri pentru contestarea devizului lucrarilor reglementate de art. 67 alin. 3 din Legea nr. 26/1996/Codul silvic.

F. Taxe judiciare de timbru pentru unele actiuni si cereri referitoare la raporturile de familie:

cererea de divort, conform art. 38 alin. 1 si 2 din Codul familiei;

pentru cererea de divort intemeiata pe art. 38 alin. 3 din Codul familiei, precum si in cazul in care reclamantul nu realizeaza venituri sau acestea sunt inferioare salariului minim brut pe tara;

pentru cererile de stabilire a locuintelor minorilor, formulate potrivit art. 100 alin. 3 din Codul familiei, pentru cererea de incredintare a copiilor minori introdusa separat de actiunea de divort, pentru cererile de reincredintare a copiilor minori ulterior divortului, pentru actiunea introdusa de un parinte care a recunoscut unul sau mai multi copii, in scopul purtarii numelui sau, precum si pentru cererile de incredintare a copiilor minori din afara casatoriei formulate conform art. 65 din Codul Familiei.

G. Cererile formulate potrivit Legii notarilor publici si a activitatii notariale nr. 36/1995 includ:

cereri pentru solutionarea conflictelor de competenta dintre birourile notarilor publici;

plangeri impotriva incheierii de respingere a cererii de indeplinire a unui act notarial;

cereri pentru supralegalizarea semnaturii si a sigiliului notarului public de catre Ministerul Justitiei.

H. Transcrierea sau, dupa caz, intabularea in registrele de publicitate a instrainarilor de imobile, pe baza de acte sub semnatura privata si a ordonantelor de adjudecare se taxeaza in functie de valoarea declarata de parti in act, dar nu mai putin decat valoarea terenurilor si constructiilor avuta in vedere la stabilirea impozitelor:

Inscrierea drepturilor reale de garantie (gaj, ipoteca, privilegii, fidejusiuni reale) se taxeaza cu 1,5% la cuantumul din creanta garantat, dar nu mai mult de o anumita suma.

Orice alte transcrieri, inscrieri sau notari in registrele de publicitate a situatiei juridice a imobilelor, inclusiv radierea drepturilor reale de garantie se taxeaza in suma fixa.

I. Cererile pentru exercitarea apelului sau recursului impotriva hotararilor judecatoresti se taxeaza cu 50% din:

taxa datorata pentru cererea sau actiunea neevaluabila in bani, solutionata de prima instanta;

taxa datorata la suma contestata in cazul cererilor si actiunilor evaluabile in bani.

De asemenea, se timbreaza cererile pentru exercitarea apelului sau recursului impotriva urmatoarelor hotarari judecatoresti:

incheierea de scoatere in vanzare a bunurilor in actiunea de partaj;

incheierea de suspendare a cauzei;

hotararea de declinare a competentei si de dezinvestire;

hotararile de anulare a cererii ca netimbrata sau nesemnata;

hotararile prin care s-a respins cererea, ca prematura, inadmisibila, prescrisa sau pentru autoritate de lucru judecat.

J. Cererile pentru executarea cailor ordinare de atac impotriva hotararilor judecatoresti urmatoare se refera la:

incheierea de scoatere in vanzare a bunurilor in actiunea de partaj;

incheierea de suspendare a judecarii cauzei;

hotararea de declinare a competentei si de dezinvestire;

hotararile de anulare a cererii ca netimbrata sau nesemnata;

hotararile prin care s-a respins cererea ca prematura, inadmisibila, prescrisa sau pentru autoritate de lucru judecat.

Actiunile si cererile neevaluabile in bani cu exceptia celor scutite de plata taxei judiciare de timbru se taxeaza cu suma fixa.

Sunt scutite de taxe judiciare de timbru, actiunile si cererile, inclusiv cele pentru executarea cailor de atac referitoare la

incheierea, executarea si incetarea contractului individual de munca, orice drepturi ce decurg din raporturi de munca, stabilirea impozitului pe salarii, drepturile decurgand din executarea contractelor colective de munca si cele privind solutionarea conflictelor colective de munca, precum si executarea hotararilor pronuntate in aceste litigii;

plata muncii cooperativelor de productie mestesugareasca, de productie mixta agricola - mestesugareasca, de invalizi si de prestari servicii;

obligatiile legale si contractele de intretinere;

stabilirea si plata pensiilor, precum si alte drepturi prevazute prin sistemele de asigurari sociale;

stabilirea si plata ajutorului de somaj, a ajutorului de integrare profesionala si a alocatiei de sprijin, a ajutorului social, a alocatiei de stat pentru copii, a dreptului persoanelor handicapate si a altor forme de protectie sociala prevazute de lege;

stabilirea si acordarea despagubirilor decurgand din condamnarea sau luarea unei masuri preventive pe nedrept;

adoptia, constatarea abandonului, ocrotirea minorilor, tutela, curatela, interdictie judecatoreasca, asistenta bolnavilor psihic periculosi, precum si la executarea de catre autoritatea tutelara a atributiilor ce ii revin;

sanctionarea contraventiilor;

protectia consumatorilor, atunci cand persoanele fizice si asociatiile pentru protectia consumatorilor au calitatea de reclamant impotriva agentilor economici care au prejudiciat drepturile si interesele legitime ale consumatorilor;

stabilirea drepturilor persoanelor fizice actionare la societatile comerciale agricole pe actiuni;

valorificarea drepturilor Societatii Nationale de Cruce Rosie;

amenzile de orice fel;

executarea drepturilor electorale;

cauzele penale inclusiv despagubirile civile, materiale si morale decurgand din acestea;

orice alte actiuni, cereri sau acte de procedura pentru care se prevad prin legi speciale scutiri de taxa judiciara de timbru;

cererile introduse de proprietari sau de succesorii acestora pentru restituirea imobilelor preluate abuziv de stat sau de alte persoane juridice, in perioada 6 martie 1945 - 22 decembrie 1989.

De asemenea, sunt scutite de plata taxei judiciare de timbru, contestatiile introduse la Curtea de apel impotriva hotararilor comisiilor constituite in temeiul art. 20 din Legea nr. 33/1997 privind exproprierea pentru cauza de utilitate publica.

Sunt scutite de taxa judiciara de timbru cererile si actiunile inclusiv caile de atac formulate potrivit legii de Senat, Camera Deputatilor, Presedintia Romaniei, Guvernul Romaniei, Curtea Constitutionala, Curtea de Conturi, Consiliul Legislativ, Avocatul Poporului, de Ministerul Public si de Ministerul Finantelor, indiferent de obiectul acestora, precum si cele formulate de alte institutii publice, cand au ca obiect venituri publice.

Taxele judiciare de timbru se platesc in numerar, prin ordin de plata, si prin aplicarea si anularea de timbre fiscale mobile.

Taxele judiciare de timbru se platesc anticipat. Daca taxa de timbru nu a fost platita in cuantumul legal in momentul inregistrarii actiunii sau cererii, ori daca, in cursul procesului, apar elemente care determina o valoare mai mare, instanta pune in vedere petentului sa achite suma datorata pana la primul termen de judecata. Neindeplinirea obligatiei de plata pana la termenul stabilit se sanctioneaza cu anularea actiunii sau a cererii solicitate.

Daca in momentul inregistrarii sale actiunea sau cererea a fost taxata corespunzator obiectului sau initial, dar a fost modificata ulterior, nu poate fi anulata integral, ci trebuie solutionata in limitele in care taxa de timbru s-a platit in mod legal.

In cazul in care instanta judecatoreasca investita cu solutionarea unei cai de atac ordinare sau extraordinare, constata ca in fazele procesuale anterioare, taxa judiciara de timbru nu a fost platita in cuantumul legal, va dispune obligatia partii la plata taxelor judiciare de timbru aferente, dispozitivul hotararii constituind titlu executoriu. Executarea silita a hotararii se efectueaza prin organele de executare ale unitatilor teritoriale subordonate Ministerului Finantelor in a carui raza teritoriala isi are domiciliul sau sediul debitorul.

Sumele achitate cu titlu de taxe judiciare de timbru se restituie la cererea petitionarului, in urmatoarele situatii:

cand taxa platita nu era datorata;

cand s-a platit mai mult decat cuantumul legal;

cand actiunea sau cererea ramane fara obiect in cursul procesului ca urmare a unei dispozitii legale;

cand in procesul de divort, partile au renuntat la judecata ori s-au impacat, cand contestatia la executare a fost admisa, iar hotararea a ramas irevocabila. Taxele de divort se restituie la jumatate din taxa platita, iar la contestatia in executare taxa se restituie proportional. Dreptul de a solicita restituirea poate fi exercitat in termen de un an de la data aparitiei sale.

Taxele judiciare de timbru platite prin aplicarea si anularea de timbre fiscale mobile nu se restituie.

7.1.2. Taxele de timbru pentru actele si serviciile

Actele si serviciile notariale care se indeplinesc de catre notarii publici sunt supuse taxelor de timbru. De asemenea, se percep taxe de timbru pentru actele notariale indeplinite de catre secretarii primariilor din comunele si orasele unde nu functioneaza birouri ale notarilor publici.

Taxele de timbru pentru activitatea notariala se clasifica in functie de natura actului (evaluabil sau neevaluabil in bani) sau a serviciului prestat, astfel:

a) taxe de timbru in cota procentuala pe transe de valori progresive in raport cu pretul ori cu evaluarea bunurilor imobile sau a masei succesorale;

b) taxe de timbru in cota procentuala fixa proportionala cu pretul sau cu evaluarea bunurilor mobile si imobile;

c) taxe de timbru in suma fixa (exprimate in cifre absolute) pentru actele si serviciile notariale al caror obiect este neevaluabil in bani.

Actele notariale indeplinite de secretarii primariilor, de unele institutii sau de agentii economici, in cazul in care se depun la acestia sunt scutite de taxe de timbru.

Taxele de timbru se datoreaza de persoanele fizice si de persoanele juridice care solicita indeplinirea actelor si serviciilor notariale.

In sfera actelor si serviciilor se incadreaza.

Autentificarea actelor intre vii, translative ale dreptului de proprietate si ale altor drepturi reale ce au ca obiect bunuri imobile, inclusiv actele ce au ca obiect constituirea ca aport la capitalul social al dreptului de proprietate sau al altui drept real asupra bunurilor imobile se taxeaza la valoarea declarata de parti in actul autentic, dar nu mai putin decat valoarea de circulatie stabilita prin expertiza efectuata la cererea camerei notarilor publici, astfel:

autentificarea testamentelor;

autentificarea actelor de partaj;

autentificarea actelor de lotizare (parcelare);

autentificarea actelor de garantie;

autentificarea actelor de instrainare a mijloacelor de transport cu tractiune mecanica - 0,5% la valoarea declarata de parti, dar nu mai putin decat taxa asupra mijloacelor de transport stabilita de organele fiscale teritoriale;

autentificarea contractelor de comodat si inchiriere de bunuri se taxeaza ca- 0,5% din valoarea bunurilor declarate de parte sau, dupa caz, din cuantumul chiriei declarate de parti;

autentificarea procurilor;

autentificarea oricaror acte al caror obiect este evaluabil in bani - 0,5 % din valoarea declarata de parte;

autentificarea actelor constitutive ale societatilor comerciale, precum si a actelor de modificare a acestora;

autentificarea actelor constitutive ale societatilor agricole, precum si a actelor de modificare a acestora;

autentificarea actelor de constituire si a statutelor asociatiilor fara scop patrimonial si ale fundatiilor, inclusiv a actelor de modificare;

autentificarea oricaror alte acte al caror obiect este neevaluabil in bani 3.000 lei;

intocmirea actelor de protest a cambiilor, cecurilor si al altor titluri la ordin 50.000 lei;

legalizarea semnaturilor, a specimenelor de semnatura si a sigiliilor, dare de data certa, certificarea unor fapte, pentru fiecare act;

legalizarea de copii de pe inscrisurile prezentate de parte din arhiva notarului public pentru fiecare copie;

legalizarea traducerii de catre notarul public autorizat sau legalizarea semnaturii traducatorului pentru fiecare exemplar;

primirea in depozit a inscrisurilor si documentelor pe timp de un an sau fractiune de an, pentru fiecare exemplar;

eliberarea de duplicate de pe actele notariale si reconstituiri de acte originale;

taxa asupra succesiunilor depinde de valoarea acestora:

efectuarea oricaror acte notariale.

Taxele asupra succesiunilor se stabilesc la valoarea intregului activ, cuprinzand bunurile mobile si imobile din care se scade pasivul succesoral dovedit prin inscrisuri. Evaluarea bunurilor imobile se face la valoarea declarata de parte, dar nu mai putin decat valoarea stabilita prin expertiza, iar valoarea bunurilor mobile in functie de suma declarata de parti, dar nu mai putin o anumita suma.

Autentificarea actelor de instrainare intre vii a mijloacelor de transport cu tractiune mecanica se taxeaza la valoarea declarata de parti, dar nu mai putin decat taxa asupra mijloacelor de transport stabilita de organele fiscale in a caror raza teritoriala isi au domiciliul sau sediul contribuabilii.

Autentificarea oricaror alte acte de instrainare, al caror obiect este evaluabil in bani se taxeaza la valoarea declarata de parti in actul autentic.

La unele categorii de acte notariale, taxa de timbru se stabileste si percepe o singura data

a) autentificarea actelor de donatie care cuprind clauza intoarcerii bunurilor daruite;

b) autentificarea actelor de donatie care cuprind si clauza revocarii acesteia;

c) acceptarea donatiei;

d) autentificarea actului prin care nudul proprietar instraineaza dreptul sau, iar uzufructuarul renunta la dreptul de uzufruct;

e) in cazul instrainarii bunului de catre mai multi proprietari catre o singura persoana sau in cazul in care o singura persoana instraineaza un bun catre mai multe persoane in coproprietate;

f) autentificarea instrainarii constructiei aflate pe terenul concesionat sau dat in folosinta.

Taxele de timbru pentru activitatea notariala se incaseaza in contul bugetului local prin unitatile trezoreriei. Persoanele fizice achita in numerar taxele de timbru pentru activitatea notariala la casieriile trezoreriei statului, iar persoanele juridice achita taxele de timbru pentru activitatea notariala prin virare cu ordin de plata.

Taxele de timbru pentru actele si serviciile notariale se pot incasa si de catre notarul public, personal sau printr-un salariat desemnat de acesta, in cadrul biroului notarial, care se obliga sa le vireze la bugetul local.

In sfera actelor si serviciilor notariale scutite de la plata taxelor de timbru se incadreaza

succesiunile vacante ce revin statului;

succesiunile in care statul sau institutiile publice au calitatea de mostenitori testamentari;

actele privind incetarea dreptului de concesiune detinut asupra locurilor de veci (declaratii sau succesiuni vacante);

actele notariale in legatura cu schimburile intervenite intre stat si particulari;

perfectarea actelor prin care se doneaza statului sau institutiilor publice (consilii locale, muzee) bunuri mobile sau imobile;

actele si procedurile prin care cultele recunoscute de lege devin titularele dreptului de proprietate sau ale altor drepturi reale;

cererile si actele notariale prin care se efectueaza imparteala pentru iesirea din indiviziune, cand iesirea de indiviziune a fost ceruta de stat;

legalizarea specimenelor de semnatura ale demnitarilor in exercitarea atributiilor de serviciu;

actele intocmite in scopul valorificarii unor drepturi prevazute de legi speciale si de protectie sociala cum sunt: declaratia privind ajutorul de somaj, declaratii privind drepturile de pensie, ajutorul social si ajutorul pentru mamele cu mai multi copii, declaratii privind acordarea burselor pentru elevi si studenti, declaratii privind stabilirea sau valorificarea drepturilor fostilor detinuti politici, veterani de razboi si vaduvele acestora, declaratii privind drepturile persoanelor cu handicap si actele notariale privind recunoasterea filiatiei, adoptia, tutela, curatela, punerea sub interdictie.

7.1.3. Taxele extrajudiciare de timbru

Eliberarea certificatelor de orice fel, altele decat cele eliberate de instante, Ministerul Justitiei, Parchetul de pe langa Curtea Suprema de Justitie si de notarii publici, eliberarea sau preschimbarea actelor de identitate, eliberarea permiselor de vanatoare si de pescuit, examinarea conducatorilor de autovehicole in vederea obtinerii permisului de conducere, inmatricularea autovehicolelor si a remorcilor, precum si alte servicii prestate de unele institutii publice sunt supuse taxelor extrajudiciare de timbru^[5].

Taxele extrajudiciare de timbru sunt stabilite in sume fixe pe categorii de servicii prestate, datorate bugetului de stat sau bugetelor locale, dupa caz, de catre persoane fizice si juridice precum si de catre alti solicitanti ai serviciilor supuse acestei taxe. Taxele extrajudiciare de timbru se platesc anticipat, respectiv inainte de prestarea serviciilor respective.

A) Taxe pentru eliberarea certificatelor de orice fel, altele decat cele eliberate de instante, Ministerul Justitiei, Parchetul de pe langa Curtea Suprema de Justitie, de notarii publici, precum si pentru alte servicii prestate de unele institutii publice.

eliberarea de catre organele administratiei publice centrale si locale, de alte autoritati publice, precum si de institutii de stat, care in exercitarea atributiilor sunt in drept sa certifice anumite situatii de fapt, a certificatelor, a adeverintelor si a oricaror alte inscrisuri prin care se atesta un fapt sau o situatie, cu exeptia acelor acte pentru care se plateste o alta taxa judiciara de timbru mai mare ;

eliberarea certificatului de producator agricol ;

eliberarea certificatelor de proprietate, pe cap de animal ;

certificarea (transcrierea) transmisiunii proprietatii asupra animalelor, pe cap de animal, in bilete de proprietate ;

eliberarea certificatelor de inregistrare fiscala ;

eliberarea, la cerere, a certificatelor de cazier judiciar ;

inregistrarea, la cerere, in actele de stare civila a desfacerii casatoriei ;

transcrierea, la cerere, in registrele de stare civila romane a actelor de stare civila intocmite de autoritatile straine ;

reconstituirea si intocmirea ulterioara, la cerere, a actelor de stare civila ;

elaborarea altor certificate de stare civila in locul celor pierdute, sustrase, distruse sau deteriorate.

B) Taxe pentru eliberarea sau preschimbarea actelor de identitate si inscrierea mentiunilor in acestea, precum si eliberarea permiselor de vanatoare sau pescuit.

a) acte de identitate ;

eliberarea sau preschimbarea cartilor de identitate (inclusiv a celor provizorii) si a buletinelor de identitate pentru cetatenii romani, eliberarea carnetelor de identitate, precum si eliberarea sau prelungirea valabilitatii legitimatiilor provizorii pentru cetatenii straini si persoanele fara cetatenie ;

inscrierea mentiunilor privind schimbarea domiciliului si a resedintei ;

- viza anuala a carnetelor de identitate ale cetatenilor straini si a persoanelor fara cetatenie ;

eliberarea unor noi carti, buletine, carnete de identitate si legitimatii provizorii in locul celor pierdute, furate sau deteriorate ;

inregistrarea cererilor persoanelor fizice si juridice privind furnizarea unor date din registrul permanent de evidenta a populatiei ;

b) eliberarea sau viza anuala a permiselor de vanatoare ;

c) eliberarea sau viza anuala a permiselor de pescuit ;

C) Taxe pentru examinarea conducatorilor in vederea obtinerii permiselor de conducere

taxe pentru examinarea candidatilor care au absolvit scoala de conducatori de autovehicole;

taxe pentru examinarea persoanelor care nu au;

taxe pentru examinarea persoanelor carora le-a fost anulat permisul de conducere pentru categoriile cuprinse in permisul anulat ;

taxe pentru examinarea persoanelor care au fost respinse de trei ori la examenul pentru obtinerea aceleiasi categorii a permisului de conducere;

taxe pentru examinarea persoanelor carora le-a fost anulat permisul de conducere.

D) Taxe de inmatriculare a autovehicuelor si remorcilor, pentru autorizare provizorie in circulatie si de autorizare de circulatie pentru probe.

taxe de inmatriculare permanenta sau temporara a autovehiculelor si remorcilor ;

taxe de autorizare provizorie a circulatiei autovehiculelor si remorcilor neinmatriculate permanent sau temporar ;

taxe de autorizare a circulatiei pentru probe a autovehiculelor si remorcilor ;

Taxele extrajudiciare de timbre pot fi majorate cu pana la 40 % de catre consiliul local in a carei raza teritoriala se afla sediul prestatorului de servicii in functie de necesitatile functionarii normale a serviciilor publice si de indeplinirea atributiilor ce revin autoritatilor publice locale.

De la plata taxelor de timbru sunt scutite :

eliberarea certificatelor care atesta un fapt sau o situatie decurgand din raporturi de munca, eliberarea certificatelor destinate obtinerii unor drepturi privind existenta sociala, asigurarile sociale si protectia sociala, certificatelor eliberate de institutiile de invatamant, certificate eliberate pentru a servi in armata, scoli, gradinite, crese si in alte institutii ;

eliberarea certificatelor originale de stare civila ;

atestarile in legatura cu primirea unor sume de bani ;

eliberarea certificatelor, adeverintelor si a oricaror inscrieri medicale, cu exceptia celor folosite in justitie ;

eliberarea certificatelor medico-legale prin care se atesta decesul ;

eliberarea certificatelor ca urmare a actiunilor sanitar-veterinare obligatorii si gratuite ;

inscrierea mentiunilor privind schimbarea domiciliului sau a resedintei in actele de identitate ale minorilor orfani, internati in case de copii ;

eliberarea unei noi carti de identitate in cazul schimbarii denumirii localitatilor si/sau strazilor ;

examinarea in vederea obtinerii permisului de conducere auto a persoanelor cu handicap fizic, a membrilor misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si a membrilor acestora, a autovehiculelor apartinand persoanelor cu handicap.

Taxele extrajudiciare de timbre se platesc in numerar, prin ordin de plata, prin aplicarea si anularea timbrelor fiscale mobile.

Taxele extrajudiciare de timbre pot fi incasate si de institutiile publice care primesc, intocmesc sau elibereaza acte ori presteaza servicii supuse acestor taxe.

Sumele achitate cu titlu de taxe extrajudiciare de timbru se restituie sau se compenseaza la cerere in urmatoarele cazuri :

atunci cand taxa platita nu era datorata ;

atunci cand s-a platit o taxa mai mare decat cuantumul legal ;

atunci cand serviciul nu poate fi prestat.

Termenul de prescriptie a dreptului de a cere plata taxei extrajudiciare de timbru este de 5 ani calculati de la data la care s-a constatat ca aceasta nu a fost achitata.

Prestatorii de servicii supuse taxelor extrajudiciare de timbru au urmatoarele obligatii :

sa nu primeasca sau sa nu elibereze acte ori sa presteze servicii fara ca taxa extrajudiciara de timbre sa fi fost achitata ;

sa vireze in termen de 10 zile de la data incasarii la bugetul local sumele incasate cu titlu de taxa extrajudiciara de timbru ;

sa pastreze documentele care atesta indeplinirea obligatiei privind timbrarea si sa conduca evidentele necesare in vederea identificarii actelor, lucrarilor si serviciilor eliberate sau prestate.

Controlul asupra respectarii prevederilor legale se exercita de servicii de specialitate ale consiliilor locale.

Taxele extrajudiciare de timbre se actualizeaza periodic in functie de rata inflatiei, prin hotararea consiliilor locale in conditiile stabilite prin legea impozitelor si taxelor locale.

8 Facilitati comune

a) Facilitati pentru persoanele fizice

Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor precum si unele taxe speciale nu se aplica la urmatoarele persoane:

veteranii de razboi;

persoanele fizice prevazute la art.1 al Decretului-lege nr.118/1990 pentru acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata la 6 martie 1945, precum si persoanelor deportate.

Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren si taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplica persoanelor fizice prevazute de Legea nr.42/1990 privind cinstirea eroilor-martiri si acordarea unor drepturi urmasilor acestora, ranitilor, luptatorilor pentru victoria Revolutiei din decembrie 1989.

Impozitul pe cladiri si impozitul pe teren nu se aplica vaduvelor de razboi si vaduvelor veteranilor de razboi care nu s-au recasatorit.

La cladirile, terenurile sau mijloacele de transport detinute in comun de o persoana fizica scutirea se aplica integral pentru proprietatile detinute in comun de soti.

Scutirea de la plata impozitului pe cladiri si a impozitului pe teren se aplica doar cladirii folosite ca domiciliu de persoanele fizice.

Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, taxa pentru eliberarea unei autorizatii pentru desfasurarea unei activitati economice nu se datoreaza de catre persoanele incadrate in gradul I de invaliditate.

Persoanele fizice si/sau juridice carea reabiliteaza sau modernizeaza termic cladirile pe care le detin in proprietate sunt scutite de impozitul pentru aceste cladiri pe perioada de rambursare a creditului obtinut pentru reabilitarea termica precum si de taxele pentru eliberarea autorizatiei de a construi pentru lucrarile de reabilitare tehnica.

Impozitul pe cladiri nu se datoreaza pentru cladirea unei persoane fizice daca:

a)     cladirea este locuinta noua realizata in conditiile Legii nr. 114/1996;

sau

b)     cladirea este realizata pe baza de credite in conformitate cu O.G. nr. 19/1994 privind stimularea investitiilor pentru realizarea de lucrari publice si constructii de locuinte. Scutirile se aplica pentru o cladire timp de 10 ani de la data dobandirii acesteia. In cazul instrainarii cladirii scutirea de impozit nu se aplica noului proprietar.

Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor se reduc cu 50% persoanelor care domiciliaza sau lucreaza in unele localitati din Muntii Apuseni si in Rezervatia Biosferei "Delta Dunarii".

b) Facilitati pentru persoanele juridice

Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, impozitul asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor precum si unele taxe locale (art.282, art.283) nu se aplica:

oricarei institutii sau unitati care functioneaza sub coordonarea Ministerului Educatiei si Cercetarii cu exceptia incintelor folosite pentru activitati economice;

fundamentatiilor testamentare care se constituie pentru a intretine, dezvolta si ajuta institutii de cultura nationala, precum si pentru a sustine actiuni cu caracter umanitar, social si cultural;

organizatiilor care au ca unica activitate acordarea gratuita de servicii sociale in unitati specializate care asigura gazduire, ingrijire sociala si medicala, asistenta, ocrotire, activitate de recuperare, reabilitare si reinsertie sociala pentru copii, familie, persoane cu handicap, persoane varstnice si alte persoane aflate in dificultate;

Impozitul pe cladiri si impozitul pe teren se reduc cu 50% pentru acele cladiri si terenul aferent detinute de persoane juridice care sunt utlizate exclusiv pentru prestarea de servicii turistice pe o perioada de maximum 5 luni pe durata unui an calendaristic.

Impozitul pe cladiri si impozitul pe teren se reduc cu 50% pentru cladirile nou construite detinute de cooperatiile de consum sau mestesugaresti, dar numai pentru primii 5 ani de la data achizitiei cladirii.

c) Hotarari privind impozitele si taxele locale si judetene

Consiliul local poate decide scutirea de la plata impozitului pe cladiri sau o reducere a acestuia pentru o cladire folosita ca domiciliu de persoanele fizice.

Consiliul local poate acorda scutiri de la plata impozitului pe cladiri si a impozitului pe teren datorate de catre persoanele juridice care efectueaza investitii de peste 500.000 euro pe o perioada de 5 ani.

In cazul investitiilor de peste 500.000 euro finalizate si puse in functiune, consiliul local poate stabili cota de 0.25% la calculul impozitului pe cladiri pe o perioada de trei ani.

Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cladiri si a impozitului pe teren sau o reducere a acestora pentru persoanele ale caror venituri lunare sunt mai mici decat salariul minim pe economie, ori constau in exclusivitate din ajutor de somaj si/sau pensie de asistenta sociala.

In cazul calamitatilor naturale, Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cladiri, a impozitului pe teren, precum si a taxei pentru eliberarea certificatului de urbanism si a autorizatiei de construire sau o reducere a acestora.

Autoritatea administratiei publice locale si organele speciale ale acestora, sunt responsabile pentru stabilirea, controlul si colectarea impozitelor si taxelor locale, precum si a amenzilor si penalizarilor aferente.

Majorarea impozitelor si taxelor locale

Impozitele si taxele locale pot fi majorate anual cu pana la 20% de catre consiile locale, judetene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti cu unele exceptii. Consiile locale si judetene adopta deciziile cu privire la impozitele si taxele locale pentru un an calendaristic pana la data de 31 mai inclusiv a anului calendaristic precedent.

Indexarea impozitelor si taxelor locale

Impozitele si taxele locale stabilite in sume in lei sau se stabilesc pe baza lor, sumele se indexeaza odata la 3 ani, tinand seama de evolutia inflatiei de la ultima indexare.