Impozitul pe reprezentante

Impozitul pe reprezentante

Orice persoana juridica straina, care are o reprezentanta autorizata sa functioneze in Romania, are obligatia de a plati un impozit anual, egal cu echivalentul in lei al sumei de 4.000 euro, stabilita pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se efectueaza plata impozitului catre bugetul de stat.

In cazul persoanelor juridice straine care infiinteaza o reprezentanta in Romania in cursul unei luni din anul de impunere, impozitul pentru anul de impunere se calculeaza incepand cu data de 1 a lunii in care reprezentanta a fost infiintata pana la sfarsitul anului respectiv. Pentru reprezentantele care se desfiinteaza in cursul anului de impunere impozitul anual se recalculeaza pentru perioada de activitate de la inceputul anului pana la data de 1 a lunii urmatoare celei in care a avut loc desfiintarea reprezentantei.

Plata acestui impozit se efectueaza in doua transe egale, pana la datele de 20 iunie si 20 decembrie. Impozitul datorat la data de 20 iunie de reprezentantele care sunt infiintate in primul semestru al anului este proportional cu numarul de luni de activitate al reprezentantei din cursul semestrului I. Pentru semestrul II, impozitul reprezentand echivalentul in lei al sumei de 2.000 de euro se va plati pana la data de 20 decembrie inclusiv.

Persoanele juridice straine care datoreaza impozitul pe reprezentante au obligatia de a depune o declaratie anuala la autoritatea fiscala competenta, pana la data de 28, respectiv 29 februarie a anului de impunere.

In situatia infiintarii sau desfiintarii unei reprezentante in cursul anului fiscal, persoana juridica straina are obligatia de a depune o declaratie fiscala la autoritatea fiscala competenta, in termen de 30 de zile de la data la care reprezentanta a fost infiintata sau desfiintata.

In termen de 30 de zile de la data depunerii declaratiei fiscale de infiintare sau de desfiintare a reprezentantei, organul fiscal teritorial stabileste sau recalculeaza impozitul stabilit pentru perioada in care reprezentanta va desfasura sau isi va inceta activitatea, dupa caz.

APLICATIE REZOLVATA

Sa se determine impozitul pe profit datorat, presiunea fiscala medie suportata si profitul net obtinut de societatea comerciala S.C. "X" S.A., care a inregistrat urmatoarea situatie financiar-contabila:

venituri din exploatare in suma de 20.000 lei;

cheltuieli de exploatare in suma de 12.000 lei, din care cheltuieli cu materii prime, materiale in suma de 4.000 lei, cheltuieli cu personalul in suma de 1.400 lei, cheltuieli cu impozite, taxe, asimilate in suma de 200 lei, cheltuieli proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit platit pentru primele trei trimestre in suma de 1.000 lei, cheltuieli sociale in suma de 1.500 lei, cheltuieli cu energia, apa si carburantii in suma de 450 lei, prime de asigurare care nu privesc activele contribuabilului (exclusiv asigurari ale angajatilor) in suma de 700 lei, cheltuieli cu bunuri lipsa la inventar imputabile, cu contracte de asigurare in suma de 150 lei, cheltuieli de protocol in suma de 1.000 lei si alte cheltuieli care intra in sfera nedeductibilului fiscal in suma de 1.600 lei;

venituri financiare in suma de 550 lei, reprezentand dividendele primite de la alte persoane juridice romane;

cheltuieli financiare in suma de 200 lei;

venituri extraordinare in suma de 450 lei;

cheltuieli extraordinare in suma de 550 lei, din care 200 lei reprezinta confiscari de marfuri;

fondul total de salarii este in suma de 30.000 lei.

Rezolvare:

unde:

I_Pr = impozitul pe profit;

Pr _i = profitul impozabil;

c_iPr = cota de impozit aferenta impozitului pe profit stabilita de legiuitor (16%).

unde:

Prbr = profit brut sau profit contabil;

Vneimp = venituri neimpozabile stabilite prin lege;

Chnf = cheltuieli nedeductibile fiscal stabilite prin lege.

sau

unde:

V_T= venituri totale;

Ch_T = cheltuieli totale.

lei

lei

lei

In textul aplicatiei se cunosc doar veniturile financiare, in suma de 550 lei, reprezentand dividendele primite de la alte persoane juridice romane. Prin urmare, Vneimp = 550 lei.

De asemenea, se au in vedere atat cheltuieli nedeductibile fiscal, cat si cheltuieli cu deductibilitate limitata si anume: cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat (), cheltuielile sociale (), cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului (), confiscari si cheltuieli de protocol () si alte cheltuieli care intra in sfera nedeductibilului fiscal ():

Se verifica cheltuielile cu deductibilitate limitata:

cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la 2%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului (fondul de salarii):

lei

lei

cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit:

lei

lei

lei

lei

lei

unde:

= presiunea fiscala medie suportata;

Pr net = profitul net obtinut.

APLICATIE PROPUSA SPRE REZOLVARE

Sa se determine impozitul pe profit datorat si venitul net datorat de societatea comerciala S.C. "Z" S.A. care a inregistrat urmatoarea situatie financiar-contabila:

venituri totale in suma de 400.000 lei;

cheltuieli totale in suma de 300.000 lei din care:

cheltuieli proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit platit pentru primele trei trimestre in suma de 15.000 lei;

cheltuieli sociale in suma de 45.000 lei;

cheltuieli de protocol in suma de 50.000 lei;

cheltuieli cu amenzi si majorari de intarziere in suma de 10.000 lei;

alte cheltuieli, care intra in sfera nedeductibilului fiscal, in suma de 7.500 lei;

fondul total de salarii este in suma de 70.000 lei.