STUDIU DE CAZ - FINANTE PUBLICE

STUDIU DE CAZ - FINANTE PUBLICE

1.Organizarea si functionarea Administratiilor Finantelor Publice orasenesti

Administratia finantelor publice oraseneasca / Administratia finantelor publice comunala este unitatea fiscala teritoriala, organizata la nivel de oras/comuna subordonata directorului coordonator, al Directiei generale a finantelor publice judetene, prin care se realizeaza in plan teritorial atributiile specifice.

Administratia finantelor publice oraseneasca are urmatoarea structura organizatorica:

a) Sef administratie oraseneasca;

b) Serviciul (biroul, compartimentul) administrarea veniturilor statului,

c) Serviciul (biroul, compartimentul) trezorerie si contabiltate publica

d) Compartimentul control fiscal persoane fizice - numai la administratiile finantelor publice orasenesti;

e) Compartimentul servicii interne.

Principale aributii ale Administratiei finantelor publice orasenesti care priveste compartimentul de trezorerie sunt urmatoarele :

- organizeaza activitatea de trezorerie privind incasarea veniturilor si efectuarea platilor din bugetul de stat, bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetelor locale, precum si mijloacelor extrabugetare si fondurilor cu destinatie speciala, in care scop ia masuri pentru:

- gestionarea contului corespondent al Trezoreriei municipale, deschis la Trezoreria municipiului resedinta de judet pe numele Directiei judeteana de Trezorerie si Contabilitate Publica, precum si a contului de disponibil;

- elaborarea lucrarilor de sinteza si analiza pe care le inainteaza operativ si periodic la Directia judeteana de Trezorerie si Contabilitate Publica;

- propune masuri cu privire la asigurarea incasarii veniturilor si intaririi controlului asupra cheltuielilor bugetare;

- conducerea evidentelor creditelor bugetare deschise pentru actiunile finantate din bugetul de stat, bugetelor locale si bugetul asigurarilor sociale de stat;

- organizarea activitatii de casierie-tezaur in ceea ce priveste incasarea numerarului, asigurarea cu numerar pentru efectuarea platilor, stabilirea soldului casei tezaur si securitatea acestuia;

2.Organizarea activitatii de trezorerie si contabilitate publica

Conform Normelor Metodologice nr.5318 / 1992, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 78/2002 privind activitatea de trezorerie , compartimentele din cadrul trezoreriei teritoriale organizate la nivel oraselor sunt urmatoarele:

1.Controlul si evidenta veniturilor ;

2.Controlul si evidenta cheltuielilor ;

3.Casierie - tezaur ;

Contabilitate si decontari ;

5.Certificate de trezorerie si titluri de stat .

3.Controlul si evidenta veniturilor

3.1 Incasarea veniturilor bugetare prin trezoreria statului

Veniturile bugetare se incaseaza in contul corespondent al trezoreriei prin :

- virament din initiativa agentilor economici din conturile lor deschise la institutiile bancare in contul corespndent al trezoreriei, in raza careia agentul economic isi are domiciliul fiscal ;

- incasarea in numerar direct prin casieria trezoreriei, precum si incasarea in numerar prin agentii fiscali .

Veniturile incasate prin trezorerie sunt urmarite si evidentiate distinct pe fiecare buget, pe subdiviziunile clasificatiei bugetare si pe fiecare platitor pe codul unic de inregistrare fiscala :

veniturile bugetului de stat ;

veniturile bugetului local ;

veniturile bugetului asigurarilor sociale de stat ;

veniturile bugetului asigurarilor sociale de sanatate ;

veniturile bugetului asigurarilor pentru plata ajutorului de somaj .

In cadrul fiecarui buget se asigura evidenta realizarii veniturilor pe surse de venituri, pe capitole si subcapitole, conform clasificatiei bugetare aprobata cu Ordinului Ministrului Finantelor nr.1954/2005, precum si pe platitori (persoane juridice, contribuabili - persoane fizice, institutii publice).

Agentii economici, indiferent de forma de proprietate, precum si institutiile publice isi achita impozitele si taxele datorate catre bugete, astfel :

1. Prin depunerea la casieria trezoreriei a sumelor in numerar reprezentand impozite, taxe si contributii datorate. In acest scop, agentul economic se prezinta la compartimentul de control si evidenta veniturilor in vederea intocmirii chitantei talon, iar printr-un circuit inchis, acest document se transmite catre casieria - incasari pentru incasare; in contabilitatea trezoreriei se face urmatoarea inregistrare contabila:

10 'Casa' = %

20.47.01.01' Venituri ale bugetului de stat-Sume incasate pentru bugetul de stat in

contul unic, in curs de distribuire'

55.02 'Disponibil al bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale,

in curs de distribuire'

2. Prin virament prin ordine de plata tip trezorerie (O.P.T.) pe baza carora bancile comerciale (institutiile de credit) sau trezoreria statului operativa, unde agentii economici au conturi deschise vireaza din conturile de Disponibil al operatorilor economici , achitarea impozitelor, taxelor si contributiilor datorate bugetului de stat si celorlalte bugete ale fondurilor speciale, astfel:

Cont corespondent al trezoreriei

statului decontari interbancare de mica valoare ' = %

20.47.01.01' Venituri ale bugetului de stat-Sume incasate pentru bugetul de stat

in contul unic, in curs de distribuire'

55.02 'Disponibil al bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale, in curs de distribuire'

Disponibil al

operatorilor economici

20.47.01.01' Venituri ale bugetului de stat-Sume incasate pentru bugetul de stat

in contul unic, in curs de distribuire'

55.02 'Disponibil al bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale, in curs de distribuire'

3.2.Incasari prin virament in conturile de disponibilitati ale agentilor economici si ale institutiilor publice deschise la Trezoreria statului

Ordonatorii de credite bugetare pot dispune virarea subventiilor si a transferurilor cuvenite regiilor autonome, societatilor sau companiilor nationale si societatilor comerciale cu personalitate juridica numai in contul 50.70 'Disponibil din subventii si transferuri', deschis pe numele acestora la unitatile trezoreriei statului, daca legea nu prevede altfel.

61.03 Cont corespondent al trezoreriei statului = 50.70'Disponibil din subventii si   

decontari intertrezorerii transferuri

Sumele primite de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurarilor sociale, bugetele fondurilor speciale si de la alte bugete, reprezentand transferuri si subventii, vor fi utilizate pe raspunderea titularilor contului numai in scopul pentru care au fost destinate.

Subventiile sau transferurile primite pentru completarea veniturilor proprii se utilizeaza cu prioritate de catre institutiile publice, regiile autonome, societatile sau companiile nationale si societatile comerciale beneficiare pentru completarea fondurilor necesare platii salariilor, precum si pentru plata impozitelor si contributiilor aferente acestora, inclusiv pentru achitarea obligatiilor curente sau restante fata de bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurarilor sociale, bugetele fondurilor speciale si alte bugete

Incasarea subventiilor primite de la bugetul de stat si respectiv de la bugetele locale:

Cont corespondent al trezoreriei statului %

50.09 Disponibil al institutiilor publice subventionate de la bugetul de stat

50.10'Disponibil al institutiilor publice subventionate din bugetul local

Institutiile publice, indiferent de sistemul de finantare, au obligatia sa vireze sumele reprezentand contravaloarea bunurilor achizitionate, serviciilor prestate sau lucrarilor executate in conturile agentilor economici beneficiari, deschise la unitatile trezoreriei statului in a caror raza acestia sunt inregistrati fiscal.

In scopul incasarii contravalorii bunurilor livrate, serviciilor prestate sau lucrarilor executate pentru institutii publice, pe seama agentilor economici, se deschide la unitatile trezoreriei statului in a caror raza sunt inregistrati fiscal contul 50.69 'Disponibil al operatorilor economici'.

Din conturile agentilor economici 50.70 Disponibil din subventii si transferuri si 50.69 Disponibil al operatorilor economici se pot efectua plati care reprezinta impozite, taxe si contributii catre bugetul public consolidat. Agentii economici vor intocmi ordine de plata tip trezorerie, conform Ordinului Ministrului Finantelor nr. 246/2005 privind intocmirea si utilizarea ordinelor de plata - anexa nr.1 la ordin. Acest document trebuie sa cuprinda urmatoarele date :

numarul ordinului de plata;

suma de plata - in cifre si in litere;

date personale despre platitor: numele; codul unic de inregistrare; adresa; contul platitorului ;

date despre beneficiar :

beneficiarul poate fi: bugetul de stat, bugetul local, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetului asigurarilor sociale de sanatate; bugetului asigurarilor pentru plata ajutorului de somaj.

codul IBAN beneficiar va fi contul unic reprezentand venituri ale bugetului de sta si ale celorlalte bugete: exemplu: RO15TREZ52920470101XXXXX - "Venituri ale bugetului de stat - sume incasate pentru bugetul de stat in contul unic, in curs de distribuire"; RO98TREZ5295502XXXXXXX - "Disponibil al bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale, in curs de distribuire" .

Reprezentand plati : veniturile bugetare achitate .

Data emiterii ordinului de plata ;

Semnatura si stampila agentului economic prevazute in "Fisa specimenului de semnaturi";

Semnatura si stamila bancii .

Documentele se vor prezenta la trezoreria statului, la compartimentul Evidenta si control al cheltuielilor si agenti economici; verifica daca ordinul de plata este completat corect si integral toate datele prevazute, fara stersaturi si modificari, il semneaza, stampileaza si dateaza de acceptare la plata , dupa care il transmite compartimentului Contabilitate-decontari. Acesta il opereaza in calculator , tinand seama de toate datele prevazute, astfel:

% = Impozitul /contributia achitata detaliat analitic pe fiecare platitor

50.69 Disponibil al operatorilor economici

50.70 Disponibil din subventii si transferuri

3.3 Incasarile in numerar direct prin casieria institutiilor publice

Incasarile efectuate de catre institutiile publice prin casieria proprie, reprezentand venituri ale bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetelor locale, bugetelor fondurilor speciale sau veniturile proprii, se depun in conturile corespunzatoare de venituri ale bugetelor respective sau in conturile de disponibilitati, dupa caz, deschise la unitatile trezoreriei statului, in prima zi lucratoare de la incasare, cu exceptia institutiilor publice care nu se afla in aceeasi localitate cu unitatea trezoreriei statului la care sunt arondate, pentru care termenul de depunere este de doua zile lucratoare .

Incasarea in numerar a impozitelor, taxelor si contributiilor datorate de agentii economici care au domiciul fiscal pe teritoriul unde se afla trezoreria , se face pe baza Chitantei pentru incasarea impozitelor, taxelor si contributiilor si cuprinde:

1. date despre platitor;

2. explicatii reprezentand denumirea veniturilor bugetare datorate;

3. conturile ale veniturilor bugetare;

numarul de evidenta a platii;

5. semnaturile prevazute: ale persoanelor imputernicite de la compartimentul casieria incasari, compartimentul - venituri si semnatura contribuabilului .

3.4 Operatiunile de incasari prin virament, de la bancile comerciale unde contribuabilii au conturi deschise, prin sistemul electronic de plati

Operatiunile de incasari prin virament se impart in urmatoarele categorii:

incasari locale ( mica si mare valoare): operatiuni efectuate prin virament prin care trezoreria incaseaza o suma de bani de la trezorerii din cadrul aceluiasi judet ;

incasari interjudetene( mica si mare valoare ) cuprind operatiuni efectuate prin virament prin care trezoreria incaseaza o suma de bani de la trezorerii din alt judet ;

incasari mica valoare - cuprind operatiuni efectuate prin virament reprezentand incasari de mica valoare efectuate in relatia cu sistemul bancar ;

incasari de mare valoare - cuprind operatiuni efectuate prin virament reprezentand incasari de mare valoare efectuate in relatia cu sistemul bancar .

In cazul incasarilor prin virament, compartimentul de trezorerie si contabilitate publica din cadrul administratiei finantelor publice a orasului primeste de la DGFP judeteana -Activitatea de trezorerie si contabilitate publica prin Lotus Notes, fisierele care cuprind incasarile prin virament in conturile de venituri bugetare sau de disponibilitati ale institutiilor publice sau ale agentilor economici .

Fisierele primite vor fi grupate pe categoriile mentionate mai sus respectiv: incasari locale, incasari interjudetene, incasari de mica valoare, incasari de mare valoare .

Pentru fiecare categorie de incasari se va primi:

un fisier cu operatiuni care cuprinde toate documentele de incasare;

un fisier cu extensia .pdf care cuprinde un borderou al opeartiunilor existente in fisierul cu operatiuni.

Borderoul cuprinde numarul total de documente precum si suma totala a acestora. Acesta va avea atribuit un numar unic de identificare atat pentru fisierul cu operatiuni, cat si pentru borderou .

In situatia in care fisierele au ajuns integral la destinatie, compartimentul trezorerie si contabilitate publica va transmite la D.G.F.P. judeteana - Activitatea de trezorerie si contabilitate publica un mesaj de confirmare a primirii .

Se pot identifica mai multe tipuri de erori la primirea fisierelor , respectiv:

s-a primit numai fisierul cu operatiunni ;

s-a primit umai fisierul cu extensia .pdf ;

numarul total de operatiui existente in fisierul cu operatiuni nu coincide cu cel din fisierul cu extensia . pdf ;

suma totala a operatiunilor din fisierul cu operatiuni nu coincide cu cea din fisierul cu extesia .pdf.

In acest caz, seful compartimentului trezorerie transmite la DGFP judeteana -Activitatea de trezorerie si contabilitate publica un fisier "eroare incasari" cu extesia .pdf. care va avea acelasi numar de identificare cu care a fost primit de la DGFP judeteana. Dupa transmiterea mesajului de eroare , fisierul primit eronat se va arhiva si se va astepta primirea corecta a acestuia .

Operatiunile corecte se inregistreaza in conturile corespunzatoare de venituri bugetare sau de disponibilitati ale instituiilor publice sau ale agentilor economici .

Documentele de plata din fisierele primite , pot insa cuprinde erori de fond , dintre care enumeram:

institutia publica beneficiara , agentul economic beneficiar sau persoana fizica nu apartin de respectiva unitate operativa a trezorerie statului ;

codul IBAN al contului de venituri bugetare sau disponibilitati in care ar trebui sa se efectueze incasarea nu a fost creat inca ;

erori generate de nerespectarea Conventiei incheiate intre participantii directi la sistemul electronic de plati constand in campuri necompletate sau completate eronat in instrumentele de plata .

Erorile identificate de programul informatic, conduc la inregistrarea operatiunilor respective in contul 61.99 "Operatiuni in curs de lamurire"cu defalcare pe conturi analitice .

Aceste erori se vor finaliza cu retururi la incasare, dar numai dupa ce se epuizeaza toate posibilitatile de inregistrare in conturile corecte, carora aceste li se cuvin.

3.5. Distribuirea sumelor platite de contribuabili in contul unic

In temeiul prevederilor art. III alin.(1) din Ordonanta Guvernului nr. 47/2007 privind reglementarea unor masuri financiar-fiscale, incepand cu data de 01.01.2008, plata obligatiilor fiscale prevazute prin Ordinul nr. 1294/2007 al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala privind impozitele, contributiile si alte sume reprezentand creante fiscale care se platesc de contribuabili intr-un cont unic, se va efectua prin utilizarea unui ordin de plata pentru trezoreria statului pentru obligatiile fiscale datorate bugetului de stat si a unui ordin de plata pentru trezoreria statului pentru obligatiile fiscale datorate bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale.

Sumele platite de contribuabili, reprezentand obligatii fiscale prevazute prin Ordinul nr. 1294/2007 al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala privind impozitele, contributiile si alte sume reprezentand creante fiscale care se platesc de contribuabili intr-un cont unic, datorate bugetului de stat, se distribuie de catre organul fiscal competent pe tipuri de obligatii fiscale datorate, prioritate avand obligatiile fiscale cu retinere la sursa, si apoi celelalte obligatii fiscale, proportional cu obligatiile fiscale datorate.

Sumele reprezentand obligatii fiscale datorate bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale, prevazute de acelasi act normativ, achitate de catre contribuabili in contul unic, se distribuie de catre organul fiscal competent, mai intai pe bugete, proportional cu sumele datorate fiecarui buget si apoi pe tipuri de obligatii fiscale, prioritate avand obligatiile fiscale cu retinere la sursa si apoi celelalte obligatii fiscale, proportional cu obligatiile fiscale datorate.

Sumele cuvenite bugetului de stat se vireaza in contul unic de venituri ale bugetului de stat 20.47.01.01 "Venituri ale bugetului de stat - sume incasate pentru bugetul de stat in contul unic, in curs de distribuire", deschis pe codul de identificare fiscala al contribuabililor la unitatile trezoreriei statului la care este arondat organul fiscal competent in administrarea acestora.

Sumele cuvenite bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale se vireaza in contul unic de disponibilitati 55.02. "Disponibil al bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale, in curs de distribuire", deschis pe codul de identificare fiscala al contribuabililor la unitatile trezoreriei statului la care este arondat organul fiscal competent in administrarea acestora.

a) Distribuirea sumelor platite integral si la termenele legale de

catre contribuabilii care nu inregistreaza obligatii fiscale restante

si stingerea acestora

Suma virata in contul unic reprezentand obligatii fiscale prevazute prin Ordinul nr. 1294/2007 al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala privind impozitele, contributiile si alte sume reprezentand creante fiscale care se platesc de contribuabili intr-un cont unic, datorata bugetului de stat, se distribuie de catre organul fiscal competent pe tipuri de obligatii fiscale datorate, conform sumelor stabilite in titlurile de creanta emise in conditiile legii si pentru care se efectueaza plata. Distribuirea astfel efectuata va sta la baza stingerii obligatiei fiscale respective.

In cazul obligatiilor fiscale datorate bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale prevazute de acelasi act normativ, distribuirea sumei platite in contul unic se va face, de catre organul fiscal competent, pe tipuri de obligatii fiscale datorate fiecarui buget sau fond, conform sumelor stabilite in titlurile de creanta emise in conditiile legii si pentru care se efectueaza plata. Distribuirea astfel efectuata va sta la baza stingerii obligatiei fiscale respective.

Dupa efectuarea distribuirii, organul fiscal competent va efectua stingerea obligatiilor fiscale ale contribuabililor conform prevederilor art.115 alin.(1)-(2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, astfel cum a fost modificata si completata prin Ordonanta Guvernului nr. 47/2007 privind reglementarea unor masuri financiar-fiscale.

b) Distribuirea sumelor platite de contribuabilii care inregistreaza obligatii fiscale restante, precum si a celor platite in cuantum mai mic decat obligatiile fiscale datorate si stingerea acestora

Metodologia de distribuire si de stingere a sumelor platite in contul unic de catre contribuabilii care inregistreaza obligatii fiscale restante, precum si a celor platite in cuantum mai mic decat obligatiile fiscale datorate de catre contribuabili se aplica, conform prevederilor art. III alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 47/2007 privind reglementarea unor masuri financiar-fiscale, incepand cu data de 01.01.2008.

In situatia in care contribuabilul care a efectuat plata in contul unic inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul de stat, respectiv la bugetele contributiilor sociale, organul fiscal competent va proceda la distribuirea sumelor achitate astfel:

a) Pentru bugetul de stat, suma virata in contul unic va fi distribuita potrivit prevederilor pct. 2 din OMFP nr.1294/2007. Stingerea sumelor distribuite pe tipuri de obligatii fiscale va fi efectuata de catre organul fiscal competent, conform art. 115 alin. (1) - (3) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, astfel cum a fost modificata si completata prin Ordonanta Guvernului nr.47/2007 privind reglementarea unor masuri financiar-fiscale;

b) Pentru bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale, suma virata in contul unic va fi distribuita potrivit prevederilor pct. 3 din OMFP nr.1294/2007. Stingerea sumelor distribuite pe tipuri de obligatii fiscale va fi efectuata de catre organul fiscal competent, conform art. 115 alin.(1) - (3) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, astfel cum a fost modificata si completata prin Ordonanta Guvernului nr.47/2007 privind reglementarea unor masuri financiar-fiscale.

Dupa efectuarea stingerii, organul fiscal competent va instiinta contribuabilul, pana la urmatorul termen de plata a obligatiilor fiscale, despre modul in care s-a efectuat stingerea.

Metodologia de distribuire si stingere prevazuta la pct. 10 al prezentului capitol se aplica in mod corespunzator si in situatia contribuabililor care nu inregistreaza obligatii fiscale restante, dar care au efectuat plata in contul unic in cuantum mai mic decat sumele declarate.

c)Distribuirea sumelor platite de contribuabilii care efectueaza plata in contul unic in cuantum mai mare decat suma obligatiilor fiscale datorate si stingerea acestora

In situatia in care contribuabilii efectueaza o plata in contul unic in cuantum mai mare decat cel al obligatiilor fiscale datorate, curente si/sau restante, distribuirea sumei se efectueaza conform prevederilor prezentei metodologii, pana la limita obligatiilor fiscale inregistrate de catre acestia, iar pentru diferenta ramasa se procedeaza astfel:

a) in cazul in care suma a fost virata in contul unic 20.47.01.01 "Venituri ale bugetului de stat - sume incasate pentru bugetul de stat in contul unic, in curs de distribuire", diferenta ramane inregistrata in acest cont;

b) in cazul in care suma a fost virata in contul unic de disponibilitati 55.02 "Disponibil al bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale, in curs de distribuire", diferenta se distribuie de organul fiscal competent, in ultima zi lucratoare a lunii, in contul 22.47.03.02 "Venituri ale bugetului asigurarilor sociale de stat - contributii catre bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor pentru somaj si bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate incasate in contul unic, in curs de distribuire".

Distribuirea in conturile corespunzatoare de venituri bugetare ale bugetelor carora se cuvin, a sumelor inregistrate se efectueaza la data constituirii de obligatii fata de bugetele respective, potrivit regulilor de distribuire a sumelor incasate in conturile unice stabilite prin prezenta metodologie.

La sfarsitul lunii aferente perioadei pentru care sunt datorate obligatiile fiscale, organul fiscal competent va proceda la compensarea din oficiu a sumei platite in plus fata de obligatiile fiscale datorate, cu eventualele obligatii fiscale neachitate inregistrate la celelalte bugete, dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, astfel cum a fost modificata si completata prin Ordonanta Guvernului nr. 47/2007 privind reglementarea unor masuri financiar-fiscale in materie de compensare aplicandu-se in mod corespunzator.

Sumele reprezentand obligatii fiscale existente in conturile 20.47.01.01 "Venituri ale bugetului de stat - sume incasate pentru bugetul de stat in contul unic, in curs de distribuire" si 22.47.03.02 "Venituri ale bugetului asigurarilor sociale de stat - contributii catre bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor pentru somaj si bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate incasate in contul unic, in curs de distribuire", dupa data efectuarii de catre organul fiscal competent a compensarii .

Dupa efectuarea stingerii, respectiv a eventualei compensari si/sau restituiri, dupa caz, organul fiscal competent va instiinta contribuabilul despre modul in care s-a efectuat stingerea, respectiv compensarea si/sau restituirea.

In situatia in care contribuabilii depun "Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat" dupa data de 30, respectiv 31 a lunii in care se face declararea si plata. Dupa depunerea declaratiei, organul fiscal competent va proceda la distribuirea si stingerea sumelor datorate .

Lista si provenienta documentelor

Documentele depuse catre trezorerie de Serviciul Administrarea Veniturilor Statului (S.A.V.S.) din cadrul Administratia Finantelor Publice al orasului (A.F.P.O.):

-Borderoul compensarilor;

-Registrul jurnal operatii compensare;

Continutul si rolul documentelor

Documentatia privind incasarile prin trezorerie in conturile unice cuprinde datele de identificare a platitorului, contul unic, sumele si data platii.

Circuitul documentelor :

Derularea operatiunilor

-Verificarea ordinelor de plata primite la ghiseu si a celor primite prin SEP precum si a chitantelor pentru incasarea impozitelor, taxelor si contributiilor privind achitarea obligatiilor fiscale in conturi unice.

-Transmiterea catre S.A.V.S. a fisierului cuprinzand incasarile creantelor fiscale.

-Distribuirea de catre organul fiscal competent pe tipuri de obligatii fiscale datorate si transmiterea catre trezorerie.

-Transmiterea catre S.A.V.S. a distributiei pentru stingerea obligatiei fiscale.

Verificarea redistribuiri sumelor din contul unic 55.02 , in contul 22.47.03.02 si inchiderea contului 55.02 la sfarsitul lunii.

-Arhivare documentatie, ordine de plata, jurnale, registre si extrase zilnice privind operatiunle de distribuire in contul unic.

-Intocmire si transmitere situatii si raportari catre D.G.F.P.judetene.

Valorificarea rezultatelor activitatii

Datele obtinute in urma efectuarii operatiunilor de compensare se transfera prin programul informatic catre S.AVS- din cadrul A.F.P.O.- pentru stingerea creantelor fiscale reprezentand sume de compensat din conturile unice.

3.6.Operatiuni de incasari in cursul unei zile efectuate in Trezorerie ..

La data de 15.07.2009 , la Trezoreria . au avut loc urmatoarele operatiuni contabile:

1. incasari prin virament prin sistemul electronic de plati care au fost preluate in miscarile zilei :

a) incasari locale - de la trezorerii din judet . Acestea sunt inregistrate in contul 61.04 "Cont corespondent al trezoreriei statului decontari intratrezorerii

- O.P.T. nr.43/15.07.2009 - in suma de 1.642 lei;

Beneficiar : SC Gastrosin Carpati SRL, contul 50.69'Disponibil al operatorilor economici', CUI 10984922;

Platitor : Unitatea Militara 2653 cu cont deschis la o alta Trezorerie din acelasi judet

Reprezentand : contravaloare factura nr..

61.04 = 50.69.10984922,,Disponibil al operatorilor economici

- O.P.T. nr.305/15.07.2009- in suma de 5.271 lei;

Beneficiar : SC Ilcofon SRL, cont 50.69-'Disponibil al operatorilor economici' , CUI 7735832;

Platitior: Liceul Teoretic Azuga, cu cont deschis la la o alta Trezorerie din acelasi judet

Reprezentand : contravaloare factura nr..

61.04 = 50.69.7735832 ,,Disponibil al operatorilor economici

- O.P.T. nr.757/15.07.2009 - in suma de 6.831 lei;

Beneficiar: SC Paeonia SRL, contul 50.69-'Disponibil al operatorilor economici', CUI 11022098;

Platitor: Casa de Asigurari Sociale de Sanatate Prahova cu cont deschis la la o alta Trezorerie din acelasi judet

Reprezentand : contravaloare factura nr..

61.04 50.69.11022098 ,,Disponibil al operatorilor economici

b) incasari interjudetene - de la trezorerii din alte judete.Acestea se inregistreaza in contul 61.03 - "Cont corespondent al trezoreriei statului decontari intertrezorerii

- O.P.T. nr.403/107.2009- in suma de 50.000 lei;

Beneficiar: Complexul Sportiv National Piatra Arsa, contul 50.09'Disponibil al institutiilor subventionate de la bugetul de stat', CUI 764764;

Platitor: Agentia Nationala pentru Sport Bucuresti cu cont deschis la DTCP Bucuresti.

61.03.=50.09.764764'Disponibil al institutiilor subventionate de la bugetul de stat'

c) incasari de mica valoare - operatiuni efectuate cu sistemul bancar. Acestea se inregistreaza in contul 61.01 -" Cont corespondent al trezoreriei statului decontari interbancare de mica valoare

- O.P.T. nr.116/13.07.2009- in suma de 139 lei;

Platitor : SC Beta SRL, cu contul deschis la Raiffeisen Bank , CUI 4214210;

Reprezentand : TVA, cont 20.10.01.0.1.01;

61.01=20.10.01.01.01.4214210 TVA incasata pentru operatiuni interne"

- O.P.T. nr. 25/107.2009- in suma de 29.658 lei;

Platitor : SC Eli SRL, cu cont deschis la BCR, CUI 5242110;

Beneficiar : Bugetul asigurarile sociale si fondurilor speciale;

Reprezentand:"Disponibil al bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale, in curs de distribuire"- contul 55.02.

61.01 = "Disponibil al bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale, in curs de distribuire"

- O.P.T. nr. 26/107.2009 - in suma de 1.928 lei;

Platitor : SC Eli SRL , cu cont deschis la BCR, CUI 5242110;

Beneficiar : Bugetul se stat;

Reprezentand :" Venituri ale bugetului de stat - sume incasate pentru bugetul de stat in contul unic, in curs de distribuire" - contul 20.47.01.01.

61.01 = 20.47.01.01.5242110 " Venituri ale bugetului de stat - sume incasate pentru bugetul de stat in

contul unic, in curs de distribuire"

2. incasari in numerar pe baza de Chitanta pentru incasarea de impozite, taxe si contributii prin contul 10 "Casa", dupa cum urmeaza :

Chitanta nr. 2206482/15.07.2009 - in suma de 6.165 lei, incasata in contul 50.04 "Disponibil din venituri proprii al institutiilor de subordonare locala" al orasului X, cod fiscal 9853222, reprezentand chirie teren de sport incasata prin casieria proprie a unitatii administrativ-teritoriale si depusa in trezorerie.

10 ,, Casa"= 50.09853222 "Disponibil din venituri proprii al institutiilor de subordonare locala"

-Chitanta nr. 2206490/15.07.2009 - in suma de 730 lei, incasata in contul 50.04 "Disponibil din venituri proprii al institutiilor de subordonare locala" al Liceului "Ion Kalinderu", cod fiscal 2411158, reprezentand contributia parintilor pentru gradinita cu program prelungit. Aceasta suma a fost incasata prin casieria proprie a institutiei publice respective si depusa in trezorerie.

10 ,, Casa"= 50.02411158 "Disponibil din venituri proprii al institutiilor

de subordonare locala"

3. distribuirea sumelor incasate in conturi unice:

S-a prezentat Borderoul compensarilor - export 1 din data de 15.07.2009 de catre S.A.V.S. din cadrul A.F.P.O. impreuna cu Registrul jurnal -operatii compensari si fisierul continand date despre contribuabili, conturile unice in care s-a efectuat plata si conturile bugetare unde acestia au obligatii fiscale, dupa cum urmeaza:

Registrul jurnal operatii compensare

CUI .. SC .. SRL

Controlul si evidenta cheltuielilor

Institutiile publice, indiferent de sistemul de finantare si de subordonare, efectueaza operatiunile de plati prin unitatile trezoreriei statului in a caror raza sunt inregistrate fiscal.

In vederea efectuarii cheltuielilor institutiile publice, indiferent de sistemul de finantare si de subordonare, au obligatia de a prezenta unitatilor trezoreriei statului la care au conturile deschise bugetul de venituri si cheltuieli, aprobat si repartizat pe trimestre in conditiile legii.

La decontarea sumelor in numerar sau prin virament din conturile institutiilor publice pentru efectuarea cheltuielilor, unitatile trezoreriei statului verifica existenta bugetelor de venituri si cheltuieli ale institutiilor respective si a listelor de investitii, aprobate in conditiile legii, urmarind respectarea limitei creditelor bugetare deschise si repartizate sau a disponibilitatilor de fonduri, dupa caz, si a destinatiei acestora, precum si alte obiective stabilite prin norme metodologice de catre Ministerul Economiei si Finantelor.

Documentele de plata utilizate in trezorerie sunt urmatoarele:

- ordine de plata tip trezorerie (O.P.T.);

- dispozitii de plata;

- cecuri pentru eliberare de numerar;

a) plati prin virament:

Ordinele de plata se verifica daca sunt intocmite in coformitate cu O.M.F.P. nr.246/2005, daca sunt completate cu toate datele, daca au semnaturile persoanelor autorizate de ordonatorii de credite pentru efectuarea de plati, prezinta impregnata stampila institutiei publice emitente, se verifica data intocmirii; daca au numarul de evidenta fiscala, dupa care sunt decontate cu ajutorul cititorului de bare, care prelucreaza aceste documente in aplicatia, "TREZOR".

1) Primaria..vireaza cu O.P.T. nr. /data , salariile datorate personalului angajat in conturile deschise la institutiile de credit , la care au conventii incheiate pentru ridicarea salariilor prin carduri :

251.02.10 CF primarie,,Cheltuieli de personal = ,,Cont corespondent al trezoreriei statului decontari

interbancare de mica valoare

2) Primaria..vireaza cu O.P.T. nr. /data, impozitele si taxele datorate privind salariile personalului angajat in conturile deschise la institutiile de credit, la care au conventii incheiate pentru ridicarea salariilor prin carduri :

251.02.10 CF,,Cheltuieli de personal =

20.47.0.1.01.CF ,, Cont corespondent al trezoreriei statului decontari

interbancare de mica valoare

55.02.CF"Disponibil al bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor

speciale, in curs de distribuire"

3) Unitatea militara achita cu cu O.P.T. nr. /data, contravaloarea unui calculator, achizitionat de la o firma care are sediul fiscal in aceeiasi localitate, conform factura:

23.61.01.71CF,,Cheltuieli de investitii = 50.69.CF,,Disponibil al operatorilor economici

4) Primaria..vireaza cu O.P.T. nr. /data, reprezentand lucrari de investii privind ,, Realizare sediu primarie conform factura fiscala, catre firma de constructii care a fost desemnata castigatoarea licitatiei:

251.02.71 CF,,Cheltuieli de investitii = 50.69.CF ,,Disponibil al operatorilor economici

b) plati in numerar:

Din conturile de cheltuieli sau de disponibilitati, dupa caz, ale institutiilor publice, deschise la trezoreria statului, se pot elibera sume pentru efectuarea de plati in numerar, reprezentind drepturi salariale, precum si pentru alte cheltuieli care nu se justifica a fi efectuate prin virament, astfel:

1) Liceul ..ridica numerar, cu C.E.C. nr. /data , salariile datorate personalului angajat, achitate prin casieria proprie:

251.02.10 CF,,Cheltuieli de personal = 10 ,, Casa

2) Primaria .ridica numerar, cu C.E.C. nr. /data , pentru plata unor drepturi de natura sociala, in conformitate cu O.M.E.F. nr. 1849/2008:

251.02.57 CF,,Cheltuieli reprezentand = 10 ,, Casa

ajutor social

3) Primaria .ridica numerar, cu C.E.C. nr. /data , pentru achitarea contravalorii unor materiale consumabile urgente:

251.02.20 CF,,Cheltuieli materiale = 10 ,, Casa

La sfarsitul zilei de 15.07.2009, compartimentul contabilitate-decontari din cadrul trezoreriei , genereaza prin programul informatic " TREZOR" situatiile si raporatrile zilnice ,dupa cum urmeaza:

Jurnalul analitic pe conturi

Juranalul analitic pe operatori

Jurnalul de documente anulate

Juranalul sintetic

Registrul jurnal

Registrul de casa

Borderoul de incasari si plati

Balanta sintetica de verificare a conturilor

Extrase de cont pentru clientii trezoreriei cu elemente de SEP ( sistemul ele) .

Inainte de inchiderea zilei, seful compartimentului de trezorerie si contabilitate publica transmite electronic catre Serviciul Administrarea Veniturilor Statului incasarile veniturilor bugetului public consolidat din ziua curenta. Aceste operatiuni vor fi utilizate in "Fisa platitorului" pentru stingerea debitelor existente din declaratiile agentilor economici .

In trezorerie, Sistemul Electronic de Plati , distribuirea sumelor incasate in conturile unice, precum si predarea/primirea fisierelor cuprinzand incasarile, compensarile , rambursarile catre si de la compartimentul cu atributii de evidenta pe platitor- atat persoane juridice cat si persoane fizice din cadrul A.F.P.O. Busteni prezinta o serie de avantaje , cum sunt :

- reducerea timpului de parcurgere a ordinelor de plata intre trezorerii sau intre acestea si sistemul bancar ;

- operativitate in transmiterea documentelor de plata ;

- datorita programelor informatice, ordinele de plata -formular cf. OMF nr.246 /2005 vor fi completate corect si complet ;

- exista o evidenta corecta si completa a platilor efectuate de catre platitor de impozite, taxe si contributii .

CONCLUZII

Proiectul isi propune sa prezinte activitatea trezoreriei privind fluxurile financiare referitoare la incasarea veniturilor bugetare si reflectarea acestora in contabilitate:

Trezoreria Finantelor Publice are un rol foarte important in cadrul finantelor publice, determinat in primul rand de atributiile ei principale. Intreaga executie bugetara se realizeaza prin trezorerie, volumul operatiunilor ajungand la cifre importante ce pun in evidenta rolul trezoreriei.

Rolul Trezoreriei Finantelor Publice este pus in evidenta de operativitatea circuitelor realizate prin fluxurile de intrare si de iesire, precum si de posibila cunoastere, previzionare, urmarirea echilibrului acestora in executie, pentru a avea in permanenta disponibilitati.

Importanta Trezoreriei este marcata si de faptul ca prin aceasta se realizeaza la nivel central de catre Ministerul Finantelor Publice gestionarea datoriei publice interne si externe, lansarea si rambursarea imprumuturilor contractate si plata dobanzilor.

Trezoreria Statului in Romania, fata de Trezoreriile publice din tarile dezvoltate are atributii mai restranse, acest fapt reprezinta tot atatea posibilitati reale de diversificare, multiplicare si amplificare a acestora, dintre care amintim:

diversificarea formelor si tehnicilor pentru lansarea imprumuturilor de stat;

diversificarea tehnicilor lansarii emisiunilor bonurilor de tezaur, dupa sistemul practicat si in alte tari (mecanismul plafonului, al coeficientului de trezorerie, rezervelor obligatorii, emisiunea bonurilor)

diversificarea instrumentelor de interventie a statului in economie prin intermediul bugetului propriu al Trezoreriei Statului care ar trebui mai bine structurat si consolidat.

Crearea Trezoreriei Statului in Romania a contribuit mult la imbunatatirea sistemului informational privind executarea componentelor sistemului bugetar. De de o ameliorare evidenta a informatiei operativ - financiar -contabile se va putea vorbi in termeni reali numai in contextul introducerii pe scara larga a infrastructurii tehnice performante la nivelul standardelor internationale privind operatiunile de incasari si plati.

BIBLIOGRAFIE

1. Belean Pavel, Anghelache Gabriela, - Trezoreria statului; Organizarea, functionarea si sistemul contabil, Ed. Economica, Bucuresti 2004;

2. Cioponea M. N.G. Lacrita, - Finantele publice si fiscalitate, Ed. Fundatia Romania de Maine, Bucuresti 2004;

3. Ionescu Luminita, - Controlul si implicatiile economice, financiare si fiscale ale impozitelor indirecte, Ed. Economica, Bucuresti 2001;

Lefter Chirica, - Finantele publice, contabilitate bugetara si de trezorerie, Ed. Economica, Bucuresti 2002;

5. Mihai Ilie, - Tehnica si managementul operatiunilor bancare, Ed. Expert, Bucuresti 2003;

6. Mosteanu Tatiana, - Bugete si trezorerie publica, Ed. Tribuna Economica, Bucuresti 2002;

7. Manolescu Gh., Adriana Sarbu Diaconescu, - Managementul bancar, Ed. Fundatia Romania de Maine, Bucuresti 2001;

8. Vacarel Iulian, - Finante publice, EDP., Bucuresti 2000;

Luis Mladen, Gheorghe Manolescu - Buget si Trezorerie Publica, Editura Fundatiei Romania de Maine;

10. Mosteanu Tatiana si colectiv - Buget si Trezorerie Publica, Editura Universitara Bucuresti 2004;

Hotararea Guvernului nr. 78/15.02.1992 privind organizarea si functionarea trezoreriei finantelor publice, publicata in M.O. nr. 30/28.02.1992;

Normelor Metodologice privind organizarea si functionarea trezorerie finantelor publice nr.5318/1992;

Normele Bancii Nationale a Romaniei nr. 31/1993;

Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, publicata in M.O. nr. 597/13.08.2002;

Ordonanta de Urgenta nr. 146/31.10.2002 privind formarea si utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, republicata in M.O. nr.295/16.02008;

Ordinul M.F.P. nr.1235/19.09.2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor O.U.G. 146/2002 privind formarea si utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, cu modificarile si completarile ulterioare, publicat in M.O. nr. 734/21.10.2003;

Legea nr.312/28.06.2004 privind Statutul Bancii Nationale a Romaniei, publicata in M.O. nr.582/30.06.2004;

Ordinul M.F.P. nr. 246/003.2005 pentru aprobarea N.M.privind utilizarea si completarea ordinului de plata pentru trezoreria statului, publicat in M.O. nr. 206/10.03.2005;

Legea nr. 273/2006 privind finantele publice locale, publicata in M.O. nr. 597/13.08.2006;

Hotararea Guvernului nr. 495/2007 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, publicata in M.O. nr. 382/06.06.2007;

Ordonanta Guvernului nr. 47/28.08.2007 privind reglementarea unor masuri financiar-fiscala, publicata in M.O. nr.603/31.08.2007;

Ordinul M.E.F. nr. 1294/10.09.2007 privind impozitele, contributiile si alte sume reprezentand creante fiscale, care se platesc de contribuabili intr-un cont unic, publicat in M.O. nr.656/26.09.2007.

Legea nr. 18/2009 privind bugetul de stat pe anul 2009, publicata in M.O. nr.121/27.02.2009;