Studiu de caz privind impozitele directe - sc art design srl

STUDIU DE CAZ PRIVIND IMPOZITELE DIRECTE

SC ART DESIGN SRL este o societate care are ca activitate de baza " Fabricarea altor articole de imbracaminte " - Cod CAEN 0.868

Aceasta are un numar de 20 de salariati incadrati cu contract individual de munca.

IMPOZITUL PE PROFIT

Profitul se calculeaza lunar si se reflecta in Balanta de verificare lunara.

Profitul se calculeaza ca diferenta intre toate veniturile inregistrate in cursul unei luni si toate cheltuielile efectuate la realizarea acestor venituri.

Profit brut = Venituri totale - Cheltuieli totale

In fiecare luna societatea a avut activitate inregistrand venituri si cheltuieli.

IANUARIE 2005

Venituri

* venituri din vanzarea produselor finite - 70000 RON

* venituri din vanzarea marfurilor - 10000 RON

* venituri din alte activitati - 300 RON

* venituri financiare - 200 RON

Venituri Totale = 80500 RON

Cheltuieli

* cheltuieli materii prime - 10000 RON

* cheltuieli materiale - 5000 RON

* cheltuieli cu combustibili - 2000 RON

* cheltuieli cu materiale de ambalaj - 1000 RON

* cheltuieli de transport - 500 RON

* cheltuieli cu personalul - 1500 RON

* contributii la cheltuieli salariale - 600 RON

* cheltuieli financiare - 200 RON

Cheltuieli Totale = 20800 RON

La sfarsitul lunii Ianuarie 2005 soldul conturilor de venituri si cheltuieli se repartizeaza la contul de profit si pierdere.

Profit brut = Venituri totale - Cheltuieli totale = 80500-20800 = 59700

Profitul la sfarsitul lunii Ianuarie 2005 este de 59700 RON.

FEBRUARIE 2005

Venituri

* venituri din vanzarea produselor finite - 60000 RON

* venituri din vanzarea marfurilor - 2000 RON

* venituri din alte activitati - 1400 RON

* venituri financiare - 200 RON

Venituri Totale = ________ RON

Cheltuieli

* cheltuieli materii prime - 2000 RON

* cheltuieli materiale - 500 RON

* cheltuieli cu combustibili - 200 RON

* cheltuieli cu materiale de ambalaj - 200 RON

* cheltuieli de transport - 300 RON

* cheltuieli cu personalul - 500 RON

* contributii la cheltuieli salariale - 300 RON

* cheltuieli financiare - 200 RON

Cheltuieli Totale = __________ RON

La sfarsitul lunii Februarie 2005 soldul conturilor de venituri si cheltuieli se repartizeaza la contul de profit si pierdere.

Profit brut = Venituri totale - Cheltuieli totale = _________________

Profitul la sfarsitul lunii Februarie 2005 este de ___________ RON.

MARTIE 2005

Venituri

* venituri din vanzarea produselor finite - 4000 RON

* venituri din vanzarea marfurilor - 1000 RON

* venituri din alte activitati - 400 RON

* venituri financiare - 100 RON

Venituri Totale = 5500 RON

Cheltuieli

* cheltuieli materii prime - 1500 RON

* cheltuieli materiale - 500 RON

* cheltuieli cu combustibili - 200 RON

* cheltuieli cu materiale de ambalaj - 100 RON

* cheltuieli de transport - 200 RON

* cheltuieli cu personalul - 500 RON

* contributii la cheltuieli salariale - 300 RON

* cheltuieli financiare - 200 RON

Cheltuieli Totale = 3500 RON

La sfarsitul lunii Martie 2005 soldul conturilor de venituri si cheltuieli se repartizeaza la contul de profit si pierdere.

Profit brut = Venituri totale - Cheltuieli totale = 5500 - 3500 = 2000

Profitul la sfarsitul lunii Martie 2005 este de 2000 RON.

APRILIE 2005

Venituri

* venituri din vanzarea produselor finite - 4400 RON

* venituri din vanzarea marfurilor - 1000 RON

* venituri din alte activitati - 300 RON

* venituri financiare - 200 RON

Venituri Totale = 5900 RON

Cheltuieli

* cheltuieli materii prime - 1500 RON

* cheltuieli materiale - 1000 RON

* cheltuieli cu combustibili - 200 RON

* cheltuieli cu materiale de ambalaj - 100 RON

* cheltuieli de transport - 200 RON

* cheltuieli cu personalul - 500 RON

* contributii la cheltuieli salariale - 300 RON

* cheltuieli financiare - 200 RON

Cheltuieli Totale = 4000 RON

La sfarsitul lunii Aprilie 2005 soldul conturilor de venituri si cheltuieli se repartizeaza la contul de profit si pierdere.

Profit brut = Venituri totale - Cheltuieli totale = 5900 - 4000 = 1900

Profitul la sfarsitul lunii Aprilie 2005 este de 1900 RON.

MAI 2005

Venituri

* venituri din vanzarea produselor finite - 5500 RON

* venituri din vanzarea marfurilor - 1000 RON

* venituri din alte activitati - 400 RON

* venituri financiare - 100 RON

Venituri Totale = 7000 RON

Cheltuieli

* cheltuieli materii prime - 2200 RON

* cheltuieli materiale - 500 RON

* cheltuieli cu combustibili - 200 RON

* cheltuieli cu materiale de ambalaj - 100 RON

* cheltuieli de transport - 200 RON

* cheltuieli cu personalul - 500 RON

* contributii la cheltuieli salariale - 300 RON

* cheltuieli financiare - 200 RON

Cheltuieli Totale = 4200 RON

La sfarsitul lunii Mai 2005 soldul conturilor de venituri si cheltuieli se repartizeaza la contul de profit si pierdere.

Profit brut = Venituri totale - Cheltuieli totale = 7000 - 4200 = 2800

Profitul la sfarsitul lunii Mai 2005 este de 2800 RON.

IUNIE 2005

Venituri

* venituri din vanzarea produselor finite - 5000 RON

* venituri din vanzarea marfurilor - 1000 RON

* venituri din alte activitati - 400 RON

* venituri financiare - 100 RON

Venituri Totale = 6500 RON

Cheltuieli

* cheltuieli materii prime - 2000 RON

* cheltuieli materiale - 500 RON

* cheltuieli cu combustibili - 200 RON

* cheltuieli cu materiale de ambalaj - 100 RON

* cheltuieli de transport - 200 RON

* cheltuieli cu personalul - 500 RON

* contributii la cheltuieli salariale - 300 RON

* cheltuieli financiare - 200 RON

Cheltuieli Totale = RON

La sfarsitul lunii Iunie 2005 soldul conturilor de venituri si cheltuieli se repartizeaza la contul de profit si pierdere.

Profit brut = Venituri totale - Cheltuieli totale = 6500 - 4000 = 2500

Profitul la sfarsitul lunii Iunie 2005 este de 2500 RON.

IULIE 2005

Venituri

* venituri din vanzarea produselor finite - 5000 RON

* venituri din vanzarea marfurilor - 2000 RON

* venituri din alte activitati - 1400 RON

* venituri financiare - 500 RON

Venituri Totale = 8900 RON

Cheltuieli

* cheltuieli materii prime - 2000 RON

* cheltuieli materiale - 500 RON

* cheltuieli cu combustibili - 200 RON

* cheltuieli cu materiale de ambalaj - 200 RON

* cheltuieli de transport - 300 RON

* cheltuieli cu personalul - 500 RON

* contributii la cheltuieli salariale - 300 RON

* cheltuieli financiare - 200 RON

Cheltuieli Totale = 4200 RON

La sfarsitul lunii Iulie 2005 soldul conturilor de venituri si cheltuieli se repartizeaza la contul de profit si pierdere.

Profit brut = Venituri totale - Cheltuieli totale = 8900 - 4200 = 4700

Profitul la sfarsitul lunii Iulie2005 este de 4700 RON.

AUGUST 2005

Venituri

* venituri din vanzarea produselor finite - 4000 RON

* venituri din vanzarea marfurilor - 1000 RON

* venituri din alte activitati - 400 RON

* venituri financiare - 100 RON

Venituri Totale = 5500 RON

Cheltuieli

* cheltuieli materii prime - 1500 RON

* cheltuieli materiale - 500 RON

* cheltuieli cu combustibili - 200 RON

* cheltuieli cu materiale de ambalaj - 100 RON

* cheltuieli de transport - 200 RON

* cheltuieli cu personalul - 500 RON

* contributii la cheltuieli salariale - 300 RON

* cheltuieli financiare - 200 RON

Cheltuieli Totale = 3500 RON

La sfarsitul lunii August 2005 soldul conturilor de venituri si cheltuieli se repartizeaza la contul de profit si pierdere.

Profit brut = Venituri totale - Cheltuieli totale = 5500 - 3500 = 2000

Profitul la sfarsitul lunii August 2005 este de 2000 RON.

SEPTEMBRIE 2005

Venituri

* venituri din vanzarea produselor finite - 5500 RON

* venituri din vanzarea marfurilor - 1000 RON

* venituri din alte activitati - 400 RON

* venituri financiare - 100 RON

Venituri Totale = 7000 RON

Cheltuieli

* cheltuieli materii prime - 2200 RON

* cheltuieli materiale - 500 RON

* cheltuieli cu combustibili - 200 RON

* cheltuieli cu materiale de ambalaj - 100 RON

* cheltuieli de transport - 200 RON

* cheltuieli cu personalul - 500 RON

* contributii la cheltuieli salariale - 300 RON

* cheltuieli financiare - 200 RON

Cheltuieli Totale = 4200 RON

La sfarsitul lunii Septembrie 2005 soldul conturilor de venituri si cheltuieli se repartizeaza la contul de profit si pierdere.

Profit brut = Venituri totale - Cheltuieli totale = 7000 - 4200 = 2800

Profitul la sfarsitul lunii septembrie 2005 este de 2800 RON.

OCTOMBRIE 2005

Venituri

* venituri din vanzarea produselor finite - 4400 RON

* venituri din vanzarea marfurilor - 1000 RON

* venituri din alte activitati - 300 RON

* venituri financiare - 200 RON

Venituri Totale = 5900 RON

Cheltuieli

* cheltuieli materii prime - 1500 RON

* cheltuieli materiale - 1000 RON

* cheltuieli cu combustibili - 200 RON

* cheltuieli cu materiale de ambalaj - 100 RON

* cheltuieli de transport - 200 RON

* cheltuieli cu personalul - 500 RON

* contributii la cheltuieli salariale - 300 RON

* cheltuieli financiare - 200 RON

Cheltuieli Totale = 4000 RON

La sfarsitul lunii Octombrie 2005 soldul conturilor de venituri si cheltuieli se repartizeaza la contul de profit si pierdere.

Profit brut = Venituri totale - Cheltuieli totale = 5900 - 4000 = 1900

Profitul la sfarsitul lunii Octombrie 2005 este de 1900 RON.

NOIEMBRIE 2005

Venituri

* venituri din vanzarea produselor finite - 5000 RON

* venituri din vanzarea marfurilor - 1500 RON

* venituri din alte activitati - 300 RON

* venituri financiare - 300 RON

Venituri Totale = 7100 RON

Cheltuieli

* cheltuieli materii prime - 1600 RON

* cheltuieli materiale - 1100 RON

* cheltuieli cu combustibili - 200 RON

* cheltuieli cu materiale de ambalaj - 100 RON

* cheltuieli de transport - 200 RON

* cheltuieli cu personalul - 500 RON

* contributii la cheltuieli salariale - 300 RON

* cheltuieli financiare - 200 RON

Cheltuieli Totale = 4200 RON

La sfarsitul lunii Noiembrie 2005 soldul conturilor de venituri si cheltuieli se repartizeaza la contul de profit si pierdere.

Profit brut = Venituri totale - Cheltuieli totale = 7100 - 4200 = 2900

Profitul la sfarsitul lunii Noiembrie 2005 este de 2900 RON.

DECEMBRIE 2005

VENITURI

* venituri din vanzarea produselor finite - 4400 RON

* venituri din vanzarea marfurilor - 1000 RON

* venituri din alte activitati - 300 RON

* venituri financiare - 200 RON

Venituri Totale = 5900 RON

CHELTUIELI

* cheltuieli materii prime - 1500 RON

* cheltuieli materiale - 1000 RON

* cheltuieli cu combustibili - 200 RON

* cheltuieli cu materiale de ambalaj - 100 RON

* cheltuieli de transport - 200 RON

* cheltuieli cu personalul - 500 RON

* contributii la cheltuieli salariale - 300 RON

* cheltuieli financiare - 200 RON

Cheltuieli Totale = 4000 RON

VENITURI CUMULATE

* venituri din vanzarea produselor finite - __________ RON

* venituri din vanzarea marfurilor - ________ RON

* venituri din alte activitati - ________ RON

* venituri financiare - __________ RON

Venituri Totale = __________ RON

CHELTUIELI CUMULATE

* cheltuieli materii prime - ________ RON

* cheltuieli materiale - _______ RON

* cheltuieli cu combustibili - ________ RON

* cheltuieli cu materiale de ambalaj - ________ RON

* cheltuieli de transport - 2600 RON

* cheltuieli cu personalul - 6000 RON

* contributii la cheltuieli salariale - 3600 RON

* cheltuieli financiare - 2400 RON

Cheltuieli Totale = _________ RON

PROFIT BRUT = VENITURI TOTALE - CHELTUIELI TOTALE

= ___________ - ___________ = _______

IMPOZITUL PE PROFIT = PROFIT BRUT x 16%

= _______x 16% = _______

IMPOZITUL PE PROFIT = _______ RON

PROFITUL NET = PROFITUL BRUT - IMPOZITUL PE PROFIT

_______ - ________= ______RON

2. IMPOZITUL PE SALARIU

Salariu de incadrare = 400 RON

Salariul realizat = 400 RON

Contributii datorate de SALARIAT

Fond Somaj 1% - se aplica la salariul de incadrare

400 x 1% = 4

CAS 9.5% - se aplica la salariul realizat

x 9.5% = 38

CASS 6.5% - se aplica la salariul realizat

400 x 6.5% = 26

Deducerea personala in acest caz este de 250 RON. Deduceri suplimentare nu avem.

Pentru a calcula impozitul pe salariu trebuie calculat Venitul impozabil:

VENITUL IMPOZABIL = Salariul realizat - 1% - 9.5% - 6.5% - Deducerea personala

- 4 - 38 - 26 - 250 = 82

IMPOZITUL     PE SALARIU = Venitul impozabil x 16%

x 16% = 13

IMPOZITUL PE SALARIU = 13

Venitul net = Salariul realizat - 1% - 9.5% - 6.5% - Impozit

= 400 - 4 - 38 - 26 - 13 = 319 RON.

Contributii datorate de ANGAJATOR

Societatea are pentru acest salariu urmatoarele obligatii de plata:

CAS 19.5

x 19.75% = 79

SOMAJ 2%

400 x 2%= ______

CASS 6%

400 x 6% = ____

FOND RISC 0.868%

400 x 0.868% = 3

FOND SANATATE 0.85%

x O.85% = ____

FOND COMISION CAMERA DE MUNCA 0.75%

x O.75% = 3

Fond garantare 0.25%

400 x 0.25% = ____

TOTAL CONTRIBUTII ANGAJATOR = _________RON

IMPOZITUL PE DIVIDENDE

Pe baza rezultatelor din bilantul financiar contabil si a contului de profit si pierdere actionarii, pe baza de process verbal, hotarasc modul de repartizare a profitului. In cazul prezentat profitul net este de 26796 lei RON.

Acestia au hotarat repartizarea profitului integral la dividende.

IMPOZITUL PE DIVIDENDE = PROFITUL NET x 16%

= ___________ x 16% = ___

IMPOZITUL PE DIVIDENDE = ____________ RON

CONCLUZII SI PROPUNERI

Impozitele directe se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice sau juridice, in functie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor de impozit prevazute in lege.

Din anul 2005, toate veniturile sunt impozitate cu o cota unica de 16 %, aceasta fiind singura favorabila.

Impozitul pe avere difera in functie de zona, in functie de oras etc.

Cotele de impunere sunt diferentiate atat in functie de categoria de folosinta a terenului, cat si de amplasamentul acestuia.

Contributiile angajatorului aferente salariilor sunt:

CAS     - 19.55%

CASS     - 6 %

SOMAJ    - 2%

FOND RISC - cuprins intre 0.5 si 4% - in functie de codul CAEN al firmei

FOND SANATATE     - 0.85%

COMISION CAMERA DE MUNCA - 0.75%

Impozitul pe dividende nu stimuleaza activitatea intreprinderilor.

Propunere:

Propunerea pe care o fac o reprezinta sporirea impozitului pentru cei foarte bogati si eliminarea acestuia pentru cei saraci.