Tehnica procedurala de determinare a salariuluiin institutiile publice

Tehnica procedurala de determinare a salariuluiin institutiile publice

Stabilirea intervalelor de salarizare

Intervalul este dat de limitele inferioare si superioare de salarizare. Limita inferioara de salarizare este salariul minim al unitatii, iar limita superioara de salarizare este data de cel mai mare salariu din unitate. Fixarea acestor limite este conditionata de respectarea pricipiilor si criteriilor enuntate. Astfel pentru obtinerea salariului minim trebuie respectat principiul salariului minim, in sensul ca cel mai mic salariu nu trebuie sa fie sub salariul minim reglementat pe tara sau acolo unde cazul salariul minim reglementat pe ramura. Salariul maxim al unitatii este stabilit in functie de criteriile de salarizare, dat de puterea economica a unitatii si de oferta de pe piata muncii.

Incadrarea posturilor in intervalul de salarizare stabilit

In functie de numarul si de felul posturilor in cadrul unitatii salariile pot fi distribuite individual tinand seama de grupele de posturi. Distribuirea individuala sau pe grupe de posturi determina metoda de evaluare a posturilor folosite.

Pentru a preveni nemultumiri ulterioare trebuie sa se asigure negocierile cu reprezentantii salariatilor (sindicatul salariatilor) explicandu-se astfel sistemul de salarizare propus. Se vor evidentia, in special, ratiunile care s-au avut in vedere la elaborare si efectele benefice ale acestea pentru salariati.

Pentru personalul contractual care ocupa o functii de conducere , salariul de baza este cel corespunzator functiei de executie, gradului profesional, sau treptei profesionale la care se adauga o indemnizatie de conducere, diferentiata, in raport cu complexitatea si raspunderea ce revin functiilor de conducere.

Indemnizatia de conducere:

Indemnizatia de conducere este stabilita in procente din salariul de baza al functiei de conducere, limita maxima a acestei indemnizatii ajugand pana la 55% din salariul de baza (in cazul functiei de director general, inspector stat sef, sef departament). Indemnizatia de conducere face parte din salariul de baza. Se poate acorda sI personalului contractual care conduce sau coordoneaza programe sau proiecte prevazute in programul de activitate al institutiei publice repective pe perioada de derulare a acestora. In salariul de baza se mai include si salariul de merit care este in procent de 15% din salariul de baza.

Evidentiez urmatoarele sporuri:

- Sporul pentru ore suplimentare

In contractul colectiv de munca se prevede ca, orele prestate la solicitarea conducerii institutiei peste programul normal de lucru stabilit in unitate, sunt suplimentare. Salariatii pot fi chemati sa presteze ore suplimentare numai cu consimtamantul lor, dar pentru prevenirea sau inlaturarea unor calamitati naturale ori altor cazuri de forta majora, salariatii au obligatia de a presta munca suplimentara ceruta de cel ce angajeaza.

Orele suplimentare se compenseaza cu timpul liber corespunzator, iar cele care nu au putut fi compensate pana la sfarsitul lunii se platesc cu un spor fata de tariful pentru orele normale.

Potrivit art. 120 din Codul Muncii, sporul este de:

50% din salariul de baza pentru primele 2 ore de depasire a duratei normale a zilei de lucru;

100% din salariul de baza pentru orele ce depasesc primele 2 ore pentru munca prestata in zilele de repaus saptamanal si in celelalte zile in care, potrivit dispozitiilor legale, nu se lucreaza.

Aceste cuantumuri de sporuri pentru orele suplimentare sunt prevazute si pentru unitatile bugetare. Numarul de ore suplimentare nu trebuie sa depaseasca anual 120 ore.

- Sporul pentru munca prestata in timpul repausului saptamanal

Atunci cand munca se presteaza in timpul repaosului saptamanal, salariatii beneficiaza de un spor care se negociaza intre parti si care este, potrivit Contractului Colectiv de munca unic la nivel national, de 100% din salariul de baza pentru primele 120 de ore dintr-un an calendaristic si de 50% pentru orele prestate peste acest plafon.

Daca repausul saptamanal se acorda cumulat dupa o perioada de activitate continua de maximum 15 zile calendaristice, salariatii au dreptul la un spor de 150% pentru munca prestata in timpul repausului saptamanal.

Salariatii al caror repaus saptamanal a fost suspendat in conditiile prevazute de Codul Muncii au dreptul la un spor de 150% pentru munca prestata in aceste conditii.

- Sporul pentru munca prestata in zilele de sarbatoare legala

Se acorda numai daca munca prestata in aceste zile nu a putut fi compensata cu timp liber corespunzator in urmatoarele 30 de zile calendaristice. Sporul acordat nu poate fi mai mic de 100% din salariul de baza.

- Sporul pentru munca de noapte

Se acorda, potrivit art. 115 din Codul Muncii, daca timpul de munca se incadreaza in intervalul 22.00 - 6.00 si durata muncii asftel prestata este de cel putin 3 ore. Sporul se acorda doar daca angajatorul nu are posibilitatea diminuarii programului de lucru cu o ora. Cuantumul acestui spor stabilit prin contractul colectiv de munca unic la nivel national este de 25% din salariul de baza corespunzator fiecarei ore lucrate in intervalul orar de timp mentionat.

- Sporul pentru vechime in munca

Potrivit Contractului colectiv de munca unic la nivel national acest spor este de minimum 5% pentru 3 ani vechime si maximum 25% la o vechime de peste 20 de ani, din salariul de baza. Transele de vechime si cuantumul sporului aferent fiecarei transe se negociaza la nivelul fiecarui angajator.

Codul muncii prevede insa marimea sporului de vechime pe urmatoarele transe:

intre 3 si 5 ani = 5%

de la 5 la 10 ani = 10%

de la 10 la 15 ani = 15%

de la 15 la 20 ani = 20%

peste 20 de ani = 25%

La stabilirea transei de vechime in munca, in majoritatea cazurilor se ia in calcul toata vechimea inregistrata, indiferent daca aceasta s-a realizat in unitatea respectiva ori in alte unitati sau daca reprezinta vechimea in specialitatea postului pe care este incadrata persoana respectiva, ori in alte activitati fara nici o legatura cu aceasta.

- Sporul pentru exercitarea mai multor functii

Este potrivit Contractului colectiv de munca unic la nivel national de pana la 50% din salariul de baza al functiei inlocuite.

- Sporul pentru conditii deosebite de munca, grele, periculoase sau penibile

Este potrivit Contractului colectiv de munca unic la nivel national, de pana la 15% din salariul de baza.

Adaosurile la salariu

Premiile acordate din fondul de premiere

Sunt calculate, potrivit Contractului colectiv de munca la nivel national, intr-o proportie de 2% din fondul de salarii realizat lunar si cumulat pentru un an calendaristic si se acorda in functie de situatia financiara concreta a angajatorului. Premiile se pot acorda si in timpul anului calendaristic, trimestrial.

Prima de stabilitate

Conform Hotararii Guvernului nr. 578/2008 privind stabilirea cuantumului primei de stabilitate pentru personalul din sistemul sanitar, precum si a modului de acordare a acesteia., se acorda salariatilor din domeniul sanitar, in trimestrul II si IV, o prima de stabilitate al carei cuantum este egal cu nivelul salariului de baza minim corespunzator functiei, gradului sau treptei profesionale. De asemenea, prin acest act normativ se stabileste si obligatia de restituire a primei de stabilitate pentru persoanele ale caror raporturi de munca sau de serviciu inceteaza din motive imputabile acestora, proportional cu perioada nelucrata din respectivul an calendaristic.

Premiul anual (salariul al 13-lea)

Este specific sectorului bugetar si se plateste angajatilor, in functie de perioada lucrata in anul precedent) in prima luna a anului urmator. Se calculeaza ca o medie a salariilor de baza (incluzand dupa caz indemnizatiile de conducere, salariile de merit) pe anul precedent. De mentionat ca la calcularea salariului al 13-lea nu se foloseste deducerea personala.

Prima de nastere, prima de pensionare

Prima de nastere este la nivelul unui salariu de baza minim corespunzator functiei, gradului sau treptei profesionale si se acorda angajatelor care au nascut.

Prima de pensionare este la nivelul ultimului salariu de baza avut inainte de pensionare.

Contributii

1. Contributia de asigurari sociale

Conform Legii 19/2009 a Bugetului asigurarilor sociale de stat, publicata in Monitorul Oficial 122/27.02.2009, incepand cu data de 01.02.2009 sunt urmatoarele valori ale contributiilor de asigurari sociale:

CAS conditii normale = 31,3%

-CAS asigurat = 10,5%

-CAS angajator = 20,8%

CAS conditii deosebite = 36,3%

-CAS asigurat = 10,5%

-CAS angajator = 25,8%

CAS conditii speciale = 41,3%

-CAS angajat = 10,5%

-CAS angajator = 30,8%

Aceste cote se calculeaza la angajati (asigurati) - asupra venitului brut realizat iar la angajator - asupra totalului veniturilor brute realizat in luna respectiva.

2. Cota de contributie pentru risc si accidente de munca si boli profesionale

Aceasta cota se retine numai angajatorului, potrivit Legii nr. 346/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, tot din totalul veniturilor brute realizate in luna respectiva, si se stabileste de la 0,15% la 0,85%, functie de codul CAEN al institutiei respective.

3. Cota de contributie pentru somaj

In baza prevederilor art. 29 din Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale art. 7 din Legea nr. 200/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru anul 2009 se stabilesc urmatoarele cote ale contributiilor:

contributia datorata de angajatori la bugetul asigurarilor pentru somaj este de 0,5%, calculat la totalul veniturilor brute realizate in luna respectiva;

contributia individuala (a angajatilor) datorata la bugetul asigurarilor pentru somaj este de 0,5%.

4. Cotele de contributii pentru asigurari de sanatate

Sunt prevazute de Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, cu modificarile si completarile ulterioare si sunt stabilite astfel:

5,5% pentru cota datorata de angajat, prevazuta la art. 257 din aceeasi lege, cu modificarile si completarile ulterioare;

5,2% pentru cota datorata de angajatori, prevazuta la art. 258 din aceeasi lege, cu modificarile si completarile ulterioare

5. Cota de contributie pentru concedii si indemnizatii

Este in procent de 0,85% si se plateste numai de catre angajatori. Se calculeaza aplicand procentul la totalul veniturilor brute realizate in luna respectiva. Aceasta suma poate compensata cu totalul sumelor reprezentand concediile medicale platite din fondurile institutiei (primele 5 zile de concediu medical).

Determinarea impozitului pe venitul din salarii

Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.

Impozitul lunar se determina astfel:

a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si urmatoarele:

deducerea personala acordata pentru luna respectiva;

cotizatia sindicala platita in luna respectiva;

contributiile la schemele facultative de pensii ocupationale, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei a 200 euro;

b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de

calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora;

Platitorul este obligat sa determine valoarea totala a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil.

Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 2% din impozitul stabilit, pentru sponsorizarea entitatilor nonprofit care functioneaza in conditiile Ordonantei Guvernului nr. 26/2000 cu privire la asociatii si fundatii, cu modificarile si completarile ulterioare. Obligatia calcularii, retinerii si virarii acestei sume revine organului fiscal competent.

Abia acum putem schita formula de calcul a salariului net :

[Salariu de baza + Indemnizatie de conducere + Salariu de merit] + Sporuri (vechime, periclitate, incordare pshica, conditii deosebite, doctorat, etc.) + Alte sporuri (spor ore suplimentare, spor ore noapte) + Adaosuri la salariu = VENITUL BRUT

VENITUL BRUT - Contributiile datorate de angajat (CAS, contributia de somaj, contributia la asigurari sociale de sanatate) - Deducerea personala - Impozitul calculat = SALARIUL NET

Salariul net mai poate fi grevat de unele datorii pentru terti, printre care enumerez: rate, pensii alimentare, cotizatii la diferite organisme de reprezentare profesionala, cotizatii sindicale, CAR, etc.)

Termen de plata a impozitului

Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a-l vira la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri. Declararea platii acestui impozit se face la Administratia financiara de sector prin Declaratia 100.

Pe baza statelor de plata se completeaza si fisa fiscala a fiecarui salariat. Ea cuprinde:

venitul brut realizat de salariat,

deducerea personala a salariatului (in momentul de fata de 250 lei), deducerea suplimentara

alte deduceri (contributiile la fondurile de pensii facultative astfel incat la nivelul anului sa nu depaseasca echivalentul in lei a 200 euro, cotizatia sindicala)

venit baza de calcul

impozitul lunar calculat, retinut si virat.

Aceasta declaratie fiscala se face anual, pana la data de 28 februarie a anului urmator raportarii, la Administratia financiara de sector a institutiei declaratoare.

Declaratii

In fiecare luna, pana pe data de 25 a lunii pentru luna precedenta, institutia este obligata sa depuna urmatoarele declaratii care atesta retinerea si virarea obligatiilor banesti reprezentand contributii la fondul de pensie, contributii la fondul de sanatate, contributii la fondul de ajutor de somaj.

Declaratia privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat (Declaratia CAS)

Prin ea se reflecta, pe de o parte, pentru fiecare salariat, retinerea si virarea sumelor reprezentand cotizatii la Fondul de pensii (in procent de 10.5%), contributia angajatorului la Fondul de pensii conform Legii 19/2000 (procentul, din fondul de salarii, variaza in functie de conditiile de munca in care se incadreaza institutia respectiva), precum si plata contributiei de asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de angajator conform Legii 346/2002, modificata si completata.

In aceasta Declaratie se reflecta si eventualele ajutoare de deces acordate salariatilor. Cuantumul ajutorului de deces conform Legii 19/2009, publicat in Monitorul Oficial 122/27.02.2009, este urmatorul:

pentru asigurat : 1702 lei;

unui membru de familie al asiguratului : 851 lei

Aceasta Declaratie este semnata de directorul institutiei si transmisa Casei de Pensii teritoriale - lunar, pana pe data de 25 a lunii pentru luna precedenta.

Declaratia privind contributia la Fondul de somaj

Aceasta declaratie reflecta retinerea si virarea, pe de o parte, a cotizatiei specifice angajatului - in procent de 0,5% din salariul de baza precum si a contributiei angajatorului - procentul fiind de 0,5% din fondul de salarii. Termenul maxim de transmitere a declaratiei la Agentia Judeteana de Ocupare a Fortei de Munca este data de 25 a lunii pentru luna precedenta.

Declaratia privind contributia la Fondul de asigurari de sanatate

Prin aceasta declaratie se reflecta retinerea si virarea la Casa de Asigurari Sociale de Sanatate a cotizatiei specifice angajatului (in procent de 5,5% din salariul brut) si a cotizatiei angajatorului (in procent de 5,2% din fondul de salarii).

Aceasta declaratie se face si se raporteaza pentru cele trei case de asigurari sociale de sanatate: Casa de asigurari sociale de sanatate a municipiului Bucuresti (CASMB), Casa de asigurari sociale de sanatate a armatei (OPSNAJ) si Casa de asigurari sociale de sanatate a transporturilor

Totodata se transmite si Declaratia privind evidenta obligatiilor de plata catre bugetul Fondului National Unic de Asigurari Sociale de Sanatate pentru concedii si indemnizatii. Aici se reflecta numarul concediilor medicale, pe fiecare angajat beneficiar in parte, tipul concediului medical, numarul de zile de prestatii concediu medical si sumele aferente.

Declaratia privind evidenta platilor angajatorului

Mai este cunoscuta si prin denumirea de "Declaratia 100 si 102" si se transmite lunar, pana in data de 25 a lunii pentru luna precedenta, la Administratia financiara de sector.

Declaratia 100 presupune declararea impozitului retinut angajatilor.

Declaratia 102 presupune declararea contributiilor privind asigurarile sociale de sanatate, asigurarile sociale de pensie, contributiile pentru Fondul de somaj, cota de risc si accidente, datorate atat de angajati cat si de angajator.