URMARIREA SI REALIZAREA VENITURILOR BUGETARE

PRIN INSTITUTIILE DE SPECIALITATE

1. ROLUL ADMINISTRATIILOR PUBLICE :

Finantele publice contemporane, in care statul joaca un rol foarte important, atat pe plan economic, cat si pe plan social, indeplinesc in principiu trei functii principale, respectiv:

Functia de alocare a resurselor financiare

se refera la colectarea sau mobilizarea resurselor financiare publice la dispozitia statului in vederea satisfacerii nevoilor publice

se realizeaza prin intermediul fiscalitatii, in special pe baza prelevarii obligatorii de impozite, contributii , amenzi si alte venituri la dispozitia statului

Functia de redistribuire a veniturilor

veniturile realizate in cadrul unei economii sufera o dubla repartizare si anume:

a)      redistribuirea veniturilor in favoarea persoanelor care au avut aport direct productiv in munca - si capital conform principiului "fiecaruia dupa aportul sau";

b)      reditribuirea veniturilor in favoarea persoanelor care nu au avut un aport direct productiv in munca si capital :- someri, pensionari , bolnavi sau persoanele ale caror venituri sunt reduse si necesita sprijin din partea statului

Functia de regularizare a vietii economice.

se realizeaza prin participarea activa a statului la viata economica, actionand pe piata ca un agent economic, respectiv ca furnizor si consumator de bunuri.

Functia principala a administratiei finantelor publice o reprezinta controlul, urmarirea si incasarea veniturilor persoanelor juridice conform legislatiei in vigoare

STRUCTURI ORGANIZATORICE LA O ADMINISTRATIE A FINANTELOR PUBLICE

A.F.P. municipala este unitatea fiscala teritoriala organizata la nivel de municipiu .

Prin A.F.P. se realizeaza in plan teritorial atributiile Directiei Generale a Finantelor Publice Judetene.

A.F.P. municipala este condusa de un sef administratie ajutat de 2 sefi adjuncti

A.F.P. desfasoara 2 ample activitati- activitatea de administrare a veniturilor statului;

- activitatea de trezorerie si contabilitate publica;

Indeplinirea atributiilor ce-i revin A..F. P. se realizeaza prin mai multe compartimente avand in vedere cele 2 activitati pe care le desfasoara :-de administrare a veniturilor statului;

-de trezorerie si contabilitate publica

a ) Activitatea de administrare a veniturilor statului

-este coordonata de un sef administratie adjunct

- se realizeaza prin urmatoarele compartimente:

Serviciul de gestiune registru contribuabili si declaratii fiscale persoane

fizice si juridice;

Serviciul de colectare, executare silita personae fizice si juridice

Biroul de asistenta contribuabil persone juridice

Compartimentul bilanturi

Serviciul de control fiscal personae fizice

b) Activitatea de trezorerie si contabilitate publica

-este coordonata de un sef administratie adjunct

- se realizeaza prin urmatoarele compartimente:

Serviciul incasarea si evidenta veniturilor bugetare;

Seviciul verificarea si decontarea cheltuielilor institutiilor publice

Compartimentul administrarea si contabilizarea contului curent al trezoreriei

Compartimentul administrarea conturilor agentilor economici

Serviciul caserie- tezaur, vanzare si gestionare titluri de stat si certificatelor de trezorerie

3. FUNCTIONALITATE LA O ADMINISTRATIE PUBLICA

A.F.P. are mai multe atributii din care amintesc:

Organizeaza si executa activitatea de constatare si stabilire a categoriilor de impozite datorate bug. consolidat al statului;

. . . . . . . . . . . . . . . de urmarire si incasare a veniturilor bug. consolidat

. . . . . . . . . . . . . . . controlul respectarii reglementarilor legale privind calcularea , evidenta si plata impozitelor datorate;

organizeaza activitatea de primire a declaratiilor de impozite

organizeaza si acorda asistenta de specialitate contribuabililor

organizeaza activitatea de evidenta analitica pe platitori;

NATURA VENITURILOR INSTITUITE SI MOBILIZATE LA BUGETUL DE STAT

Veniturile bugetare

sunt constituite din - impozite, taxe, contributii incasate de la ag. economici - varsamintele institutiilor publice;

- alte venituri aprobate annual prin legea bugetara;

se incaseaza in contul Trezoreriei    - in numerar direct la caseria Trezoreriei;

- virare din initiativa agentilor economici, institutii publici

din conturile lor bancare

Obligatia fiscala apare in momentul in care, potrivit legii se constituie baza de impunere care o genereaza.Pentru aceasta agentii economici au urmatoarele obligatii:

obligatia de a declara bunurile si veniturile impozabile sau dupa caz impozitele, taxele;

obligatia de a calcula si de a inregistra in evidentele contabile impozitele, contributiile

obligatia de a plati la termenele legale impozitele ,taxele

obligatia de a plati dobanzile si penalitatile de intarziere aferente impozitelor, contributiilor

obligatia de a calcula , de a retine si de a inregistra in contabilitate impozitele care se realizeaza prin stopaj la sursa.

Dintre impozitele ce constituie venituri importante la bugetul de stat sunt:

impozitul pe profit

impozitul pe venit ( din activitati independente , din salarii, din cedarea folosintei bunurilor, din investitii din activitati agricole, din premii si din jocuri de noroc, venit annual global);

impozitul pe veniturile microintreprinderilor

T.V.A.

Accize.

De asemenea dintre impozitele si taxele ce constituie venituri la bugetul general consolidat fac parte urmatoarele contributii:

C.A.S. 22-9.5%

C.A.S.S. 7-6.5%

Fond somaj 3-1%

0.5% Fond accident

REGISTRUL CONTRIBUABILULUI, DECLARATIILE FISCALE ALE P.JURIDICE SI

GESTIUNEA DOSARELOR FISCALE

REGISTRUL CONTRIBUABILULUI

A.F.P. Iasi organizeaza evidenta platitorilor de impozite si alte sume datorate la bugetul de stat in cadrul registrului contribuabililor care contine:

datele de identificare a contribuabilului;

categoriile de obligatii fiscale de plata denumite vector fiscal;

alte informatii necesare administrarii obligatiilor fiscale.

Datele din vectorul fiscal se completeaza pe baza informatiilor:

comunicate de contribuabili,

de oficiul registrului comertului,

de serviciul evidenta informatizata a persoanei

Contribuabilii persoane juridice care in decurs de 12 luni consecutive nu au depus declaratii fiscale si situatii financiare, nu au efectuat plati vor fi trecuti intr-o evidenta speciala a contribuabililor inactivi.

Contribuabilii trecuti in evidenta speciala vor fi reactivati incepand cu data la care :

depun o declaratie fiscala sau situatie financiara;

efectueaza o plata voluntara.

DECLARATIILE FISCALE

- sunt documente prin care se declara: --impozitele ,taxele, contributiile datorate

-- bunurile si veniturile impozabile- in cazul in care stabilirea

impozitului se face de catre organul fiscal

-- impozitele colectate prin stopaj la sursa, in cazul in care

platitorul are obligatia de a calcula si de a varsa impozit

- nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa procedeze la stabilirea din oficiu a obligatiilor fiscale prin estimare

BIROUL GESTIUNE DOSARE FISCALE

- asigura si raspunde de gestionarea documentelor referitoare la impunerea fiecarui contribuabil grupate intr-un dosar fiscal unic;

- asigura formarea dosarului fiscal -omf 1630/1999

COLECTAREA VENITURILOR STATULUI

consta in execitarea actiunilor care au ca scop stingerea creantelor fiscale si se face in baza unui titlu de creanta sau titlu executoriu dupa caz;

Titlul de creanta actul prin care se stabileste si se individualizeaza creanta fiscala , intocmit de organele competente

Exemple de titluri de creanta ; decizia de impunere emisa de organele competente

: declaratia fiscala , procesul verbal de constatare a contraventiilor

Termenele de plata :

daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 1-15 din luna, termenul de plata este pana pe

5 a lunii urmatoare;

daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 16-31 din luna, termenul de plata este pana la

data de 20 a lunii urmatoare

pentru obligatiile fiscale esalonate sau amanate-conform graficului de esalonare

Plata creantelor bugetare :

in numerar;

prin compensare - cererea de compensare tb. sa dovedeasca dreptul contribuabilului la rambursarea sau restituirea de la buget a sumelor;

Daca suma de rambursat /restituit este mai mica decat obligatiile fiscale restante ale debitorului, se efectueaza compensarea pana la concurenta sumei de rambursat/restituit;

Daca suma . . . . . . . . . .este mai mica decat obligatiile fiscale restante debitorului , se va efectua compensarea pana la concurenta obligatiilor fiscale , iar diferenta rezultata se va restitui debitorului.

ACORDAREA SI REALIZAREA INLESNIRILOR LA PLATA

Inlesnirile la plata

exprima atitudinea statului intr-o anumita perioada de gestiune bugetara fata de unele categorii de contribuabili sau fata de obiectul venitului ori functie de ambele elemente in acelasi timp.

puteau fi acordate dupa cum urmeaza :

n      amanari si esalonari la plata pentru orice fel impozite , amenzi si alte venituri bugetare

n      scutiri si reduceri la plata pentru veniturile bugetare si amanari/esalonari,

n      scutiri si reduceri la plata dobanzilor si penalitatilor de intarziere calculate pentru neplata in termen a impozitelor .   

Pentru creantele bugetare pentru care s-au aprobat cereri de inlesniri la plata incepand cu data comunicarii aprobarii, executarea silita nu va fi pornita sau nu va fi continuata, dupa caz.

Debitori in vederea beneficierii facilitatilor de amanare/esalonare/scutire la plata a datoriilor la bugetul consolidat , constituiau garantii in conditiile legii prin:

consemnarea de mijloace banesti la o unitate a Trezoreriei Statului;

scrisoare de garantie bancara;

ipoteca asupra unor bunuri imobile din tara;

gaj asupra unor bunuri mobile

EXECUTAREA SILITA A PERSOANELOR JURIDICERA VENITURILOR INSTITUITE SI MOBILIZATE LA BUGETUL DE STAT

In conditiile in care debitorul nu-si achita obligatiile datorate, pentru stingerea acestora se va proceda la actiuni de executare silita.

Pornirea executarii silite este conditionata de urmatoarele :

existenta titlului de creanta fiscala ;

cunostinta contribuabilului obligat la plata despre creanta fiscala si despre scadenta ei ;

expirarea termenului legal de plata fara ca suma de bani datorata ca venit bugetar sa fi fost achitata.

Titlul de creanta devine titlu executoriu la data la care creanta fiscala este scadenta prin expirarea termenului de plata prevazut.

Exemplu de titluri de creanta : decizii de impunere, declaratii fiscale, decizia pentru accesorii,p.v. constat.

Titlul executoriu :

se intocmeste de organul de executare pentru fiecare tip de creanta fiscala ;

Somatia :

executarea silita incepe prin comunicarea somatiei.

Este insotita de un ex. din T.Executoriu

Poate fi transmisa prin posta, prin prezentarea contribuabilului la sediul org. Fiscal

Daca in termen de 15 zile de la comunicarea somatiei nu se stinge debitul, se continua masurile de executare silita ;

Adresa de infiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti:

Pentru stingerea creantelor fiscale debitorii detinatori de conturi bancare pot fi urmariti si prin poprire asupra disponibilitatilor banesti din conturile bancare;

Se vor anexa copii dupa toate titlurile executorii

De aceasta masura va fi instiintat si debitorul

Din momentuil indisponibilizarii conturilor -nu se vor accepta alte plati din conturile acestora pana la achitarea integrala a obligatiilor fiscale , cu exceptia platii drepturilor salariale

In cazul in care popririle infiintate genereaza imposibilitatea debitorului de a-si continua activitatea economica, creditorul fiscal poate dispune la cererea debitorului si tinand seama de motivele invocate de acesta fie suspendarea temporara totala, fie suspendare temporara partiala a executarii silte => garantie bunuri libere de orice sarcina, oferit in vederea sechestrarii

Adresa de infiintare a popririi catre terti

Se infiinteaza de catre organul de executare printr-o adresa trimisa tertului poprit.

Tertul poprit este obligat ca in termen de 5 zile de la primirea comunicarii ce i s-a facut sa instiinteze organul de xecutare daca datoreaza vreo suma de bani cu orice titlu debitorului;

Poprirea se considera infiintata la data la care tertul poprit confirma ca datoreaza sume de bani debitorului.

VALORIFICAREA BUNURILOR MOBILE SI IMOBILE INDISPONIBILIZATE

In conditiile in care creanta fiscala nu este achitata in termen de 15 zile de la data incheierii procesului verbal de sechestru se va proceda la valorificarea bunurilor sechestrate.

Organul de executare competent va proceda la valorificarea bunurilor sechestrate prin:

intelegerea partilor;

vanzare in regim de consignatie a bunurilor mobile;

vanzare directa;

vanzare la licitatie;

alte modalitati admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin case de licitatii, agentii imobiliare

Valorificarea bunurilor potrivit intelegerii partilor

se realizeaza de debitorul insusi, cu acordul organului de executare, astfel incat sa se asigure o recuperare corespunzatoare a creantei fiscale.

Debitorul este obligat sa prezinte in scris organului de executare propunerile ce i s-au facut si nivelul de acoperire a creantelor fiscale, indicand numele si adresa potentialului cumparator, precum si termenul in care acesta din urma va achita pretul propus.

Pretul propus de cumparator si acceptat de organul de executare nu poate fi mai mic decat pretul de evaluare.

Organul de executare, dupa analiza propunerilor va comunica aprobarea indicand termenul si contul bugetar in care pretul bunului va fi virat de cumparator.

Valorificarea bunurilor in regim de consignatie

organul de executare va preda bunurile mobile sechestrate unitatii care se ocupa cu vanzarea in regim de consignatie. Predarea se face pe baza unui proces-verbal de predare-primire, intocmit in doua exemplare, din care fiecare parte ia cate un exemplar.

Daca in perioada de expunere spre vanzare debitorul achita suma datorata, organul de executare va comunica de indata unitatii de vanzare in regim de consignatie sa inceteze vanzarea bunurilor.

Bunurile mobile nevandute vor fi ridicate de catre executorul fiscal pe baza de proces-verbal de predare-primire.

Valorificarea bunurilor prin vanzare directa

Vanzarea directa a bunurilor se poate face chiar daca se prezinta un singur cumparator.

Valorificarea bunurilor prin vanzare directa se poate realiza in urmatoarele cazuri:

inaintea inceperii procedurii de valorificare prin licitatie, daca se recupereaza integral creanta fiscala;

pe parcursul procedurii de valorificare prin licitatie sau dupa finalizarea ei, daca bunul nu a fost vandut si o persoana ofera cel putin pretul de evaluare.

In cazul in care organul de executare inregistreaza mai multe cereri, va vinde bunul persoanei care ofera cel mai mare pret fata de pretul de evaluare.

Valorificarea bunurilor prin vanzare la licitatie

organul de executare este obligat sa efectueze publicitatea vanzarii cu cel putin 10 zile inainte de data fixata pentru desfasurarea licitatiei.

Publicitatea vanzarii se realizeaza prin afisarea anuntului privind vanzarea la sediul organului de executare, al primariei in a carei raza teritoriala se afla bunurile sechestrate, la sediul si domiciliul debitorului, la locul vanzarii, daca acesta este altul decat cel unde se afla bunurile sechestrate, pe imobilul scos la vanzare, in cazul vanzarii bunurilor imobile, si prin anunturi intr-un cotidian local, precum si prin alte modalitati prevazute de lege.

Despre data, ora si locul licitatiei vor fi instiintati si debitorul, custodele, administratorul-sechestru, precum si titularii drepturilor reale si ai sarcinilor care greveaza bunul urmarit.

Licitatia se tine la locul unde se afla bunurile sechestrate sau la locul stabilit de organul de executare, dupa caz.

Comisia de licitatie

este constituita din 3 persoane desemnate de organul de conducere al creditorului bugetar.

verifica si analizeaza documentele de participare si afiseaza la locul licitatiei, cu cel putin o ora inaintea inceperii acesteia, lista cuprinzand ofertantii care au depus documentatia completa de participare.

Pentru participarea la licitatie ofertantii depun, cu cel putin o zi inainte de data licitatiei, urmatoarele documente:

- oferta de cumparare; dovada platii taxei de participare; imputernicirea persoanei care il reprezinta pe ofertant; pentru persoanele juridice de nationalitate romana, copie de pe certificatul unic de inregistrare eliberat de oficiul registrului comertului; pentru persoanele juridice straine, actul de inmatriculare tradus in limba romana; pentru persoanele fizice romane, copie de pe actul de identitate; pentru persoanele fizice straine, copie de pe pasaport; dovada, emisa de organele fiscale, ca nu are obligatii fiscale restante fata de acestea.

Pretul de pornire a licitatiei este pretul de evaluare pentru prima licitatie, diminuat cu 25% pentru a doua licitatie si cu 50% pentru a treia licitatie.

Adjudecarea se face in favoarea participantului care a oferit cel mai mare pret, dar nu mai putin decat pretul de pornire. In cazul prezentarii unui singur ofertant la licitatie, comisia poate sa il declare adjudecatar daca acesta ofera cel putin pretul de pornire a licitatiei.

Taxa de participare reprezinta 10% din pretul de pornire a licitatiei si se plateste in lei la unitatea teritoriala a Trezoreriei Statului. In termen de 5 zile de la data intocmirii procesului-verbal de licitatie, organul de executare va dispune in scris restituirea taxei de participare participantilor care au depus oferte de cumparare si nu au fost declarati adjudecatari

Taxa de participare nu se restituie ofertantilor care nu s-au prezentat la licitatie,

Daca la prima licitatie nu s-au prezentat ofertanti sau nu s-a obtinut cel putin pretul de pornire a licitatiei, organul de executare va fixa un termen in cel mult 30 de zile, in vederea tinerii celei de-a doua licitatii.

In cazul in care nu s-a obtinut pretul de pornire nici la a doua licitatie ori nu s-au prezentat ofertanti,organul de executare va fixa un termen in cel mult 30 de zile, in vederea tinerii celei de-a treia licitatii.La a treia licitatie creditorii urmaritori nu pot sa adjudece bunurile oferite spre vanzare la un pręt mai mic de 50% din pretul de evaluare.

Dupa licitarea fiecarui bun se va intocmi un proces verbal pentru desfasurarea si rezultatul licitatiei.

Dupa adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat sa plateasca pretul, diminuat cu contravaloarea taxei de participare, in lei, in numerar la o unitate a Trezoreriei Statului sau prin decontare bancara, in cel mult 5 zile de la data adjudecarii.

Daca adjudecatarul nu plateste pretul, procedura vanzarii la licitatie se va relua in termen de 10 zile de la data adjudecarii si acesta este obligat la plata cheltuielilor prilejuite de noua licitatie .

Valorificarea bunurilor cu plata in rate.

In cazul vanzarii la licitatie a bunurilor imobile cumparatorii pot solicita plata pretului in rate, in cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50% din pretul de adjudecare a bunului imobil si cu plata unei dobanzi stabilite conform codului de procedura fiscala. Organul de executare va stabili conditiile si termenele de plata a pretului in rate.

Cumparatorul nu poate instraina bunul imobil decat dupa plata pretului in intregime si a dobanzii stabilite.

Distribuirea sumelor realizate prin executare silita catre creditori

Sumele realizate in cursul procedurii de executare silita reprezinta totalitatea sumelor incasate dupa comunicarea somatiei prin oricare din modalitatile prevazuta in Codul de Procedura Fiscala.

Suma realizata prin executare silita reprezinta suma de bani incasata prin poprire precum si suma diminuata, dupa caz, cu taxa pe valoarea adaugata, obtinuta dupa valorificarea bunurilor debitorului, conform legii.

Suma realizata prin executarea silita se elibereaza creditorului conform legii, pana la acoperirea integrala a drepturilor sale.Sumele recuperate in contul cheltuielilor de executare silita sunt utilizate de catre Administratia Finantelor Publice pentru procurarea de bunuri de natura mijloacelor fixe si a obiectelor de inventar necesare desfasurarii activitatii organelor de executare silita.

Creantele fiscale inscrise in titlul executoriu se sting cu sumele realizate in ordinea vechimii, mai intai creanta principala si apoi accesoriile acesteia.

Daca suma ce reprezinta atat creanta fiscala, cat si cheltuielile de executare este mai mica decat suma realizata prin executare silita, cu diferenta se va proceda la compensare sau se restituie, la cerere, debitorului, dupa caz.

In cazul in care executarea silita a fost pornita de mai multi creditori sau cand pana la eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din executare au depus si alti creditori titlurile lor, organelle fiscale vor proceda la distribuirea sumei potrivit urmatoarei ordini de preferinta, daca legea nu prevede altfel:

creantele reprezentand cheltuielile de orice fel, facute cu urmarirea si conservarea bunurilor al caror pret se distribuie;

creantele reprezentand salarii si alte datorii asimilate acestora, pensiile, sumele cuvenite somerilor, potrivit legii, ajutoarele pentru intretinerea si ingrijirea copiilor, pentru maternitate, pentru incapacitate temporara de munca, pentru prevenirea imbolnavirilor, refacerea sau intarirea sanatatii, ajutoarele de deces, acordate in cadrul asigurarilor sociale de stat, precum si creantele reprezentand obligatia de reparare a pagubelor cauzate prin moarte, vatamarea integritatii corporale sau a sanatatii;

creantele rezultand din obligatii de intretinere, alocatii pentru copii sau de plata a altor sume periodice destinate asigurarii mijloacelor de existenta;

creantele fiscale provenite din impozite, taxe, contributii si din alte sume stabilite potrivit legii, datorate bugetului de stat, bugetului trezoreriei statului, bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetelor locale si bugetelor fondurilor speciale;

creantele rezultand din imprumuturi acordate de stat;

creantele reprezentand despagubiri pentru repararea pagubelor pricinuite proprietatii publice prin fapte ilicite;

creantele rezultand din imprumuturi bancare, din livrari de produse, prestari de servicii sau executari de lucrari, precum si din chirii sau arenzi;

creantele reprezentand amenzi cuvenite bugetului de stat sau bugetelor locale;

Pentru plata creantelor care au aceeasi ordine de preferinta, daca legea nu prevede altfel, suma realizata din executare se repartizeaza intre creditori proportional cu creanta fiecaruia.