VENITURI DIN ACTIVITATI INDEPENDENTE

VENITURI DIN ACTIVITATI INDEPENDENTE

In categoria veniturilor din activitati independente se cuprind:

-veniturile comerciale;

-veniturile din profesii libere;

-veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala (brevete de inventie, desene si modele, mostre, marci de fabrica si de comert, procedee tehnice, know show, din drepturi de autor, precum si alte venituri asemenea).

Venitul net din activitati independente se determina pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.

Venitul net din activitati independente se determina ca diferenta intre venitul brut    si cheltuielile aferente deductibile.

Venitul brut cuprinde sumele incasate si echivalentul in lei al veniturilor in natura. Nu sunt considerate venituri brute sumele primite sub forma de credite.

Nu sunt cheltuieli deductibile:

-amenzile, majorarile de intarziere si penalitatile, altele decat cele de natura contractuala;

-donatiile de orice fel;

-cheltuielile de sponsorizare, care depasesc limitele prevazute de lege;

-cheltuielile pentru protocol, care depasesc limita de 0,25% aplicata asupra bazei calculate;

-ratele aferente creditelor angajate;

-dobanzile aferente creditelor angajate pentru achizitionarea de imobilizari corporale de natura mijloacelor fixe, in cazul in care dobanda este cuprinsa in valoarea de intrare a imobilizarii corporale potrivit prevederilor legale;

-cheltuielile de achizitionare sau de fabricare a bunurilor si drepturilor amortizabile din Registrul - inventar;

-cheltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile;

-sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a incalcarii dispozitiilor legale in vigoare;

-sumele reprezentand perisabilitatile care depasesc limitele stabilite prin legislatia in vigoare;

-impozitul pe venit suportat de platitorul venitului in contul beneficiarilor de venit;

-sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de natura indemnizatiei zilnice de delegare sau de detasare si diurna, acordate pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, care depaseste limitele stabilite prin hotararea guvernului;

-alte sume care depasesc limitele cheltuielilor prevazute prin legislatia in vigoare.

Baza de calcul la care se aplica limitele de cheltuieli mentionate in doua din situatii se determina prin scaderea din venitul a cheltuielilor aferente deductibile, exclusiv a celor pentru care se face calculul plafonului.

Venitul net din activitati independente, realizat de persoanele fizice in cadrul unor asociatii fara personalitate juridica, se calculeaza la nivelul asociatiei, conform prevederilor prezentate.

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri, deci activitati independente si isi desfasoara activitatea singuri, intr-un punct fix sau ambulant, venitul net se determina pe baza de norme de venit.

Normele de venit se propun de catre directiile generale ale finantelor publice si controlului financiar de stat teritoriale ale Ministerului Finantelor si se aproba prin hotarare a consiliilor judetene sau a Consiliului General al Municipiului Bucuresti pana cel tarziu la 31 ianuarie a anului fiscal.

Organul fiscal competent va comunica contribuabilului, pana la data de 15 aprilie a anului fiscal, suma reprezentand venitul net si nivelul platilor anticipate in contul impozitului anual.

In cazul contribuabililor pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit si care isi desfasoara activitatea pe perioade mai mici de un an, normele de venit se reduc proportional cu perioada nelucrata.

Venitul brut din drepturi de proprietate intelectuala reprezinta totalitatea incasarilor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura realizate din dreptul de proprietate intelectuale.

Venitul net se determina prin deducerea din venitul brut a unei cote de cheltuieli de 25%, aplicata la venitul brut.

Venitul net din drepturi de autor aferente operelor de arta monumentala se determina prin deducerea din venitul brut a unei cote de cheltuieli de 40%, aplicata la venitul brut.

In cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, precum si in cazul remuneratiei reprezentand dreptul de sulta si al remuneratiei compensatorii pentru copia privata, venitul net se determina prin scaderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori de asemenea venituri, potrivit legii, fara aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prevazute anterior - respectiv 25% sau 40% dupa caz.

Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi pe baze de norme de venit, precum si cei care obtin venituri, din drepturi de proprietate intelectuala au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net in sistem real, adica pe baza datelor din contabilitatea proprie.

Optiunea se face pe baza de cerere adresata organului fiscal competent inaintea inceperii anului fiscal urmator si este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de cel putin 5 ani. Optiunea se considera reinnoita pentru o noua perioada de 2 ani, in cazul in care contribuabilul nu depune o cerere de renuntare la optiune pentru determinarea venitului net potrivit articolului 16 din ordonanta, inaintea expirarii celui de-al doilea an.

Beneficiarii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala datoreaza in cursul anului un impozit de 15% din venitul brut incasat, reprezentand parti anticipate in contul impozitului anual.

Platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala sunt obligati sa calculeze si sa retina impozitul prevazut si sa il vireze la bugetul de stat pana la data de 10 a lunii urmatoare celei in care se face plata venitului.