VENITURI DIN SALARII

VENITURI DIN SALARII

Sunt considerate venituri din salarii, denumite in continuare salarii, toate veniturile in bani si/sau in natura, obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor sau de forma sub care ele se acorda inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca, de maternitate si pentru concediul privind ingrijirea copilului in varsta de pana la 2 ani.

Sunt asimilate salariilor in vederea impunerii:

-indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;

-drepturile de solda lunara, indemnizatii, prime, premii, sporuri si alte drepturi ale cadrelor militare, acordate potrivit legii;

-indemnizatia lunara bruta, precum si suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii (societati nationale, societati comerciale) la care statul sau o autoritate a administratiei publice locale este actionar majoritar, precum si la regiile autonome;

-sumele primite de membrii fondatori ai societatilor comerciale constituite prin subscriptie publica;

-veniturile realizate din incadrarea in munca ca urmare a incheierii unei conventii civile de prestari de servicii;

-sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor in consiliul de administratie si in comisia de cenzuri;

-sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, conform legii;

-alte drepturi si indemnizatii de natura salariara.

Determinarea venitului din salarii

Venitul brut din salarii reprezinta suma veniturilor realizate de salariat pe fiecare loc de realizare a venitului.

Venitul net din salarii se determina prin scaderea din venitul brut, determinat potrivit precizarilor precedente, a urmatoarelor cheltuieli, dupa caz:

-contributiile, potrivit legii, pentru pensia suplimentara, pentru protectia sociala a somerilor si pentru asigurarile sociale de sanatate;

-o cota de 15% din deducerea personala de baza, acordata cu titlu de cheltuieli profesionale, o data cu deducerea personala de baza la acelasi loc de munca.

Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar reprezentand plati anticipate, care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitori de venituri.

Impozitul lunar se calculeaza astfel:

-la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea baremului lunar prezentat asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii aferent unei luni si deducerile personale acordate pentru luna respectiva;

-pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea aceluiasi barem lunar asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributia la asigurarile sociale de sanatate, pe fiecare loc de realizare a acestuia.

Impozitul calculat pe veniturile primite de reprezentantii in organisme tripartite este final in situatia in care contribuabilul care le-a realizat justifica cu documente virarea veniturilor la organizatiile sindicale pe care le-a reprezentat.

In cazul diferentelor de salarii care privesc perioade anterioare lunilor in care se platesc, in cadrul anului fiscal, acordate in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive, acestea se defalcheaza in vederea impunerii, pe lunile la care se refera.

In cazul diferentelor de salarii care privesc perioade anterioare lunilor in care se platesc, acordate in baza unei hotarari judecatoresti ramase definitive, recalcularea impozitului se efectueaza de platitorul de venit sau organul fiscal competent pe baza documentatiei transmise de platitorul de venit.

Obligatiile platitorilor de venituri si ale contribuabililor

-platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni, la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a-l vira la bugetul de stat la termenul pentru ultima plata a drepturilor salariale efectuata pentru fiecare luna, dar nu mai tarziu de data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se cuvin aceste drepturi.

-calculul impozitului pe veniturile din salarii se face pe baza informatiilor cuprinse in fisa fiscala;

-platitorii de venituri au obligatia sa solicite organului fiscal, pe baza de cerere, pana la data de 30 noiembrie a fiecarui an pentru anul urmator, formularul tipizat al fiselor fiscale pentru salariati si pentru persoanele fizice care obtin venituri asimilate salariilor;

-fisa fiscala va fi completata de platitorul de venituri cu datele personale ale contribuabilului, mentiunile referitoare la deducerile personale, veniturile din salarii obtinute si impozitul retinut si virat in cursul anului, precum si rezultatul regularizarii impozitului platit pe venitul anual sub forma de salarii. Pana la completarea fisei fiscale cu datele personale necesare acordarii deducerilor personale suplimentare, salariatii vor beneficia de deducerea personala de baza, urmand ca angajatorii sa efectueze regularizarea veniturilor salariale;

-platitorul de venituri are obligatia sa completeze formularele prevazute pe intreaga durata de efectuare a platii salariilor, sa calculeze si sa regularizeze anual impozitul pe salarii;

-platitorul este obligat sa pastreze fisa fiscala pe intreaga durata a angajarii si sa transmita organului fiscal competent si salariatului cate o copie pentru fiecare an pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul fiscal expirat;

-datele personale din fisele fiscale se vor completa pe baza de documente justificative. Deducerile personale suplimentare pentru persoanele aflate in intretinere se acorda pe baza de declaratie pe propria raspundere a contribuabilului, insotita de documente justificative.

-platitorii de venituri din salarii, cu exceptia celor prevazute au obligatia sa determine venitul anual impozabil din salarii, sa calculeze impozitul anual, precum si sa efectueze regularizarea sumelor ce reprezinta diferenta dintre impozitul calculat la nivelul anului si impozitul calculat si retinut lunar anticipat in cursul anului fiscal, pentru persoanele fizice care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

a)     au fost angajati permanenti ai platitorului in cursul anului;

b)     nu au alte surse de venit care se cuprind in venitul anual global impozabil.

-platitorii de venituri din salarii care la data de 31 decembrie a anului fiscal au un numar de angajati permanenti mai mic de 10 persoane inclusiv pot efectua calculul venitului si impozitului anual si regularizarea acestuia;

-in cazul angajatilor pentru care angajatorii nu efectueaza regularizarea anuala a impozitului pe salarii, calculul impozitului anual, precum si regularizarea sumelor ce reprezinta diferenta dintre impozitul calculat la nivelul anului si impozitul calculat si retinut lunar anticipat se pot efectua, pe baza de cerere, de catre organul fiscal competent;

-operatiunile prevazute a fi efectuate de catre angajator si respectiv, de organul fiscal, pentru persoanele fizice care obtin venituri din salarii, se realizeaza pana in ultima zi a lunii februarie a anului fiscal urmator;

-contribuabili care isi desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri sub forma de salarii din strainatate, precum si persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si ale posturilor consulare acreditate in Romania au obligatia ca, personal sau printr-un reprezentant fiscal, sa calculeze impozitul conform precizarilor, sa il declare si sa il plateasca in termen de 15 zile de la expirarea lunii pentru care s-a realizat venitul;

-persoanele juridice sau fizice la care contribuabilul isi desfasoara activitatea sunt obligate sa ofere informatii organului fiscal competent, referitoare la data inceperii desfasurarii activitatii de catre contribuabil si, respectiv, a incetarii acestuia, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.