Contabilitatea decontarilor cu tertii

Contabilitatea decontarilor cu tertii

1 Contabilitatea decontarilor cu furnizorii si clientii

Livrari-cumparari pe credit comercial cambial

1. Societatea A livreaza societatii B marfuri in valoare de 10.000 lei, TVA 19%. Costul de achizitie al marfurilor livrate de societatea A este de 8.000 lei. Furnizorul accepta ca decontarea sa se efectueze pe baza unui bilet la ordin intocmit de client. Dupa primirea efectului comercial, furnizorul il depune la banca si il incaseaza la scadenta. Sa se inregistreze aceste operatii atat in contabilitatea furnizorului cat si a clientului.

2. O societate „A” livreaza unei alte societati „B” produse finite evaluate la pret de vanzare de 50.000 lei, TVA 19 %, costul lor de productie fiind de 4000 lei (in contabilitatea societatii „B” bunurile respective sunt considerate marfuri). Societatea „B” livreaza la randul ei marfuri unei alte societati „C” cu un pret de vanzare de 50.000 lei, TVA 19 %, costul lor de achizitie fiind de 46.000 lei (in contabilitatea societatii „C” bunurile respective sunt considerate tot marfuri). Pentru decontare, cu acceptul societatilor „A” si „C”, societatea „B” emite o cambie cu o valoare nominala de 59.500 lei prin care da un ordin societatii „C” sa plateasca suma respectiva direct societatii „A”, la scadenta sau la ordinul acesteia. La scadenta contravaloarea cambiei este achitata de societatea „C” societatii „A”.

3. Societatea A livreaza societatii B produse finite (pentru furnizor), respectiv materiale consumabile (pentru client) la pretul de 20.000 lei, TVA 19% pe baza de factura. Furnizorul accepta ca decontarea sa se faca pe baza unui bilet la ordin intocmit de client. Dupa primirea efectului comercial,  furnizorul il depune la banca si se incaseaza cu 20 de zile inainte de scadenta. Taxa scontului este de 20% anual. Pretul de inregistrare la furnizor a produselor finite livrate este de 1000 lei. Clientul isi achita datoria la scadenta.

Datorii si creante comerciale externe

1. O societate comerciala vinde marfuri unui client extern in conditia de livrare FOB in valoare de 10.000 euro, cursul valutar la data facturarii fiind de 3,3000 lei/euro. Furnizorul accepta ca decontarea sa se faca pe baza unui bilet la ordin intocmit de client. Dupa primirea efetului, furnizorul il depune la banca spre scontare (cursul valutar 3,3000 lei/euro). Taxa scontului perceputa de banca e de 10%. La data incasarii efective a efectului comercial scontat, cursul valutar e de 3,4000 lei/euro.

2. Se primeste de la un client extern, la 12 decembrie 200N, un avans in valoare de 10.000 euro, cursul valutar fiind de 3,2000 lei/euro. La 31 decembrie 200N cursul valutar este de 3,1500 lei/euro. La 12 ianuarie 200N+1 se livreaza clientului extern produse finite in conditia de livrare FOB, in valoare de 40.000 euro, cursul valutar la data facturarii fiind de 3,2500 lei/euro. Costul marfurilor vandute este de 50.000 lei. La 30 ianuarie 200N+1 se incaseaza contravaloarea produselor vandute si se regularizeaza avansul primit, cursul valutar fiind de 3,2700 lei/euro.

Avansuri comerciale acordate/primite

1. In data de 01.02.200N S.C. A100 SRL primeste de la S.C. B200 SRL un avans in suma de 35.700 lei. In data de 02.02.200N, SC A100 SRL livreaza catre S.C. B200 SRL produse finite, (pe care SC B200 SRL le considera marfuri) cost de productie 70.000 lei la un pret de vanzare de 100.000 lei, TVA 19%. Decontarea se realizeaza prin regularizarea avansului, pentru restul sumei se va emite un bilet la ordin in valoare de 100.000 lei cu scadenta peste trei luni, acceptat de catre S.C. A100 SRL, primit in data de 03.02.200N si incasat la scadenta. Sa se efectueze inregistrarile in contabilitatea ambelor societati comerciale.

2. Conform contractului, clientul acorda furnizorului un avans in numerar de 2.380 lei. Ulterior, furnizorul livreaza clientului semifabricate, respectiv materii prime, in valoare de 15.000 lei, TVA 19%. Pretul de inregistrare la furnizor al semifabricatelor este de 10.000 lei.  Decontarea facturii se face prin banca, tinandu-se seama de avansul acordat anterior. Se inregistreaza operatiile atat in contabilitatea furnizorului, cat si in cea a clientului

Livrari-cumparari neinsotite de facturi

1. S.C. ALFA SRL primeste de la S.C. BETA SRL un avans in suma de 47.600 lei. SC ALFA SRL livreaza S.C. BETA SRL marfuri, cost de achizitie 100.000 lei cu pret de vanzare de 160.000 lei, TVA 19%, pentru care va emite ulterior factura. Decontarea se realizeaza prin regularizarea avansului, restul prin virament bancar. Sa se efectueze inregistrarea in contabilitatea ambelor societatii comerciale.

Reduceri de pret acordate de furnizor clientului

1. SC CIG SRL livreaza SC FB SRL produse finite, cost de productie 50.000 (care sunt considerate de catre cumparator marfuri) la pretul de vanzare 100.000 lei. Pe factura emisa in data de 10.05.05 sunt inscrise doua categorii de reduceri: rabat de 5%, si remiza de 10%. Termenul de plata stabilit prin contrat este 10.06.05, in contract fiind prevazut un scont de 1% pentru achitarea facturii inainte de termenul stabilit.  Sa se efectueze inregistrarea in contabilitatea societatii comerciale SC FB SRL stiind ca plata facturii se efectueaza in data de 31.05.05.

2. Societatea A livreaza societatii B un mijloc de transport (produs finit pentru societatea A, mijloc fix pentru societatea B) in valoare de 90.000 lei, TVA 19% convenindu-se ca decontarea sa aiba loc peste 2 luni. Costul de productie al produsului este de 50.000 lei. Dupa o luna societatea B isi plateste datoria fata de societatea A obtinand un scont (o reducere financiara) de 40% pe an. Decontarea se face prin virament bancar. Sa se faca inregistrarile contabile in contabilitatea ambelor societati.

Creante comerciale incerte

1. Entitatea SC STARWARS SRL a facturat societatii SC ET SRL, in luna ianuarie 2006, produse finite in valoare de 238.000 lei (TVA inclus), (cost de productie 150.000 lei)  din care a incasat prin banca suma de 218.000 lei. La 31.12.2006, cu ocazia inventarierii creantelor, SC STARWARS  SRL, constata ca este posibil ca suma restanta de la SC ET SRL, sa nu se mai incaseze in viitorul apropiat deoarece aceasta societate a intrat in incapacitate de plata. In anul 2007, se pronunta falimentul SC ET SRL, iar lichidatorii vireaza entitatii SC STARWARS SRL suma de 6.000 lei.