practica cig

UNIVERSITATEA LUCIAN BLAGA

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

SPECIALIZAREA CIG

PRACTICA CIG

CUPRINS

1.PREZENTAREA SOCIETATII.ASPECTE GENERALE. ORGANIZAREA SOCIETATII

2.PREZENTAREA FORMEI DE INREGISTRARE CONTABILA SI MODUL DE ORGANIZARE AL ACESTEIA

3.CONTABILITATEA CAPITALURILOR

4.CONTABILITATEA ACTIVELOR IMOBILIZATE

5.CONTABILITATEA STOCURILOR SI PRODUCTIEI IN CURS DE EXECUTIE

6.CONTABILITATEA RELATIILOR CU TERTII

7.CONTABILITATEA TREZORERIEI

8.CONTABILITATEA CHELTUIELILOR SI VENITURILOR

9.REGISTRELE DE CONTABILITATE

10.BALANTA DE VERIFICARE

RELATII CU MEDIUL. ACTIVITATEA DE MARKETING,STUDII

INDICATORI ECONOMICO-FINANCIARI

S.C. RETRASIB S.A SIBIU a incheiat anul 2005 cu o cifra de afaceri de 46.672mil.lei si un profit net de 819mil.lei.Pe primele 6 luni ale anului 2006, cifra de afaceri a fost de 30.209mil.lei iar profitul net de 505 mil.lei.

RELATII CU MEDIUL

ACTIVITATEA DE MARKETING.STUDII DE MARKETING

Angajatii sunt capitalul unei societati. Ei sunt cei care gestioneaza toate celelalte capitaluri, de aceea ei sunt foarte importanti. Societatea este constienta de importanta unui personal bine instruit si motivat care sa participe la realizarea cu succes a obiectivelor firmei.

Pentru aceasta societatea s-a preocupat de instruirea prin cursuri, pe teme de tehnologie, calitate, protectia mediului, protectia muncii, care s-a extins in anul 2004 cu cursuri de marketing si protectia mediului.

S-au facut investitii in a avea vestiare si anexe sociale civilizate, echipamente de lucru si protectie bune, imbunatatirea organizarii, toate pentru a avea un climat de lucru motivator.

Conducerea este constienta si actioneaza si pentru imbunatatirea comunicarii intre conducere si angajati.

De asemenea colaboreaza cu o firma consultanta (pe fonduri PHARE), pentru evaluarea posturilor si a personalului. Spera ca aceste evaluari sa ii ajute sa aprecieze valoarea si sa stimileze pe cei ce produc valoarea.

O contributie la imbunatatirea comunicarii si la aprecierea performantelor diferitelor compartimente si persoane, o va avea si noul soft ORACLE la a carui implementare se lucreaza din anul 2005.

Actualele rezultate se datoreaza printre altele si unui efort investitional sustinut, in ultimii 7 ani, peste 4,5 milioane USD.

In anul 2006 s-au investit 9,67 milioane lei.

Majoritatea investitiilor au fost in echipamente de productie, care au contribuit la cresterea calitatii, a productivitatii si la reducerea costurilor.

Pe langa acestea s-a investit in spatii interioare, si in amenajarea partiala (instalatii de incalzire, canal) a activului centru de vanzari.

Toate investitiile s-au facut din resurse proprii. Pe viitor se va pastra acelasi ritm al investitiilor, alocand cel putin 50% din profitul net pentru dezvoltare.

INDICATORII ECONOMICO-FINANCIARI

Acesti indicatori stau la baza restructurarii firmei in forma sa actuala, din anul 2005. Unii indicatori sunt de evaluare iar altii privesc angajamentele initiale de dezvoltare a patrimoniului firmei si activitatii sale economici-financiare in perioada 2005 si 2006.

INDICATORI DE LICHIDITATE

Lichiditate generala

2005 165.375.724 = 2.23 73.954.498

= 1.40 155.564.640

Acest indicator reflecta posibilitatea activelor circulante curente de a se transforma intr-un termen scurt in lichiditati pentru a satisface obligatiile de plati exigibile. Se considera o lichiditate globala favorabila cand indicele este supraunitar. Se observa ca lichiditatea generala a scazut in anul 2006 fata de 2005. Se apreciaza o lichiditate mai putin buna.

2) Lichiditate imediata

165.375.724 - 54.333.234 = 1.50 ; 73.954.498

Trebuie sa tinda si ea spre o marime unitara. Daca societatea este obligata sa-si achite datoriile pe termen scurt in acel moment, trebuie sa dispuna de lichiditati care sa acopere intreaga datorie. Cea mai buna valoare s-a obtinut in anul 2005.

Rata solvabilitatii generale = nu avem datorii pe termen lung nici in exercitiul N-1 nici in exercitiul N.

Acest indicator masoara marja de credit a intreprinderii, securitatea de care se bucura creditorii, daca intreprinderea are posibilitatea, are mijloace din care sa-si onoreze obligatiile curente.

INDICATORI DE ECHILIBRU FINANCIAR

Rata autonomiei financiare

236.422.856 = 0.79 298.627.829

143.837.957 = 0.61 235.225.729

Acesta masoara independenta sau dependenta intreprinderii fata de banci. Sensul favorabil de evolutie este crescator. O autonomie foarte mare (peste 0.8) indica insa nefolosirea sursei bancare de finantare. Indicatorul este utilizat si de catre banci in aprecierea oportunitatii acordarii creditului.

Rata de finantare a stocurilor

235.225.729 = 4.32

Exprima gradul in care stocurile sunt finantate din fondul de rulment, respectiv din resursele permanente ramase dupa finantarea investitiilor in imobilizari are valoarea cea mai mare in anul 2005, cand stocurile inregistreaza cea mai mica valoare, iar fondul de rulment cea mai mare valoare. Pe ansamblu valorile sunt satisfacatoare.

Rata datoriilor

Reflecta gradul de indatorare, limita pana la care societatea este finantata din alte surse decat cele proprii. Cu cat indicatorul este mai aproape de 0 este mai bine. In perioada analizata, cel mai bun rezultat s-a obtinut in anul 2005.

Rata capitalului propriu

143.837.957 = 2.05 fata de activele imobilizate 69.883.459

236.422.856 = 2.92 80.858.216

Rata de rotatie a obligatiilor

567.045.244 = 2.60 217.769.613

Indicatorul care are valoarea cea mai apropiata de 0 este de preferat, astfel, in anul 2006 s-a obtinut cea mai buna valoare.

INDICATORI DE GESTIUNE

Rotatia activelor circulante

482.937.857 = 2.92

Rotatia activului total

482.937.857 = 2.05 235.259.183

567.045.244 = 1.89 298.691.773

Rotatia activelor marcheaza starea lor de lichiditate si se pot exprima in numar de circuite sau numar de zile. O buna gestiune financiara consta in apropierea duratei creditului acordat clientilor de cea obtinuta de la furnizori.

INDICATORI DE RENTABILITATE

Rata rentabilitatii economice

Exprima capacitatea societatii de a produce profit din activitatea de baza si masoara eficienta mijloacelor materiale si financiare alocate. Ea trebuie sa fie superioara ratei inflatiei. In anul 2006 intreprinderea a obtinut profit mai mare decat in anul 2005.

2) Rata rentabilitatii financiare

72.424.508 = 0.50 143.837.957

92.584.899 = 0.39 236.422.856

Exprima capacitatea capitalurilor proprii de a produce profit.

Rata rentabilitatii resurselor

72.424.508 = 0.17 consumate     405.959.147

Exprima eficienta activitatii, a consumurilor pentru obtinerea profitului. Se poate constata ca rentabilitatea oscileaza, dar are un sens favorabil crescator cu valori bune in anul 2006.

INDICATORI AI FONDULUI DE RULMENT

Fondul de rulment total

235.259.183 - 69.883.459 = 165.375.724

Fondul de rulment propriu

Necesar fond de rulment

Fond de rulment net global

Exista doua reguli principale ale finantarii: nevoile permanente se vor acoperi din alocari permanente (capitaluri permanente) si indeosebi din capitaluri proprii;

Fondul de rulment FR = surse permanente - alocari permanente

nevoile ciclice (temporare) se vor acoperi din surse ciclice (temporare)

Necesarul de fond de rulment NFR = nevoi ciclice - surse ciclice.

In cazul in care ramane un "surplus" din sursele permanente, dupa acoperirea investitiilor in imobilizari vorbim de un fond de rulment. El este un mijloc de finantare dar si un indicator de lichiditate. Exprima conditiile echilibrului financiar pe termen scurt care rezulta din confruntarea dintre lichiditatea activelor pe termen scurt si exigibilitatea pasivelor pe termen scurt.

FR <0 semnifica ca o parte din resursele ciclice au fost absorbite pentru finantarea unor necesitati permanente, ceea ce duce la cresterea gradului de insecuritate al intreprinderilor, deoarece va interveni obligatia rambursarii sau achitarii datoriilor pe termen scurt inainte ca imobilizarile intrate in patrimoniu sa degaje un surplus de capacitate de autofinantare sub forma profitului si amortizarii

FR >0 este un surplus ce va fi rulat pentru finantarea activelor circulante.

Necesarul de fond de rulment reprezinta nevoia de resurse, cat din nevoile ciclice nu sunt acoperite cu sursele ciclice. El pune in evidenta aspectele calitative ale ciclului de exploatare, capacitatea acestuia de a-si echilibra

nevoile ciclice din surse ciclice de capital. Partea ramasa neacoperita financiar trebuie sa fie mai mica sau egala cu FR.

Trezoreia neta

217.769.613 - 53.675.851 = 164.093.762

Trezoreria neta este data de surplusul FR fata de NFR T = FR - NFR.

T = Disponibilitati banesti - Credite de trezorerie

T > 0 un surplus banesc si care trebuie plasat rentabil;

T < 0 "gol de trezorerie", lipsa de finantare a circuitului .

Se observa ca FR, NFR si T au o evolutie ascendenta in anul 2006 fata de anul 2001.

Fond de rulment creste in anul 2006 fata de 2005 ajungand sa fie aproape dublu.

Necesarul de fond de rulment dispare in anul 2006.

Trezoreria neta are o evolutie crescatoare, disponibilitatile cresc, unitatea neavand angajate datorii in credite de trezorerie pe termen scurt.