Analiza diagnostic a cheltuielilor de exploatare la 1000 lei venituri din exploatare

Analiza diagnostic a cheltuielilor de exploatare la 1000 lei venituri din exploatare

Cheltuielile de exploatare detin ponderea cea mai mare in structura cheltuielilor firmei, ceea ce necesita o analiza detaliata pentru a descoperi noi rezerve de reducere a acestora. Aceste cheltuieli sunt generate de ciclul de exploatare si cuprind ansamblul urmatoarelor operatiuni:

cumpararea de materii prime si materiale;

stocarea sau depozitarea acestora;

folosirea lor in procesul de productie;

stocarea semifabricatelor, produselor finite si vanzarea acestora;

achizitionarea de marfuri si ambalaje si vanzarea lor daca este cazul.

Pentru dimensionarea si evolutia acestor cheltuieli se foloseste indicatorul numit rata de eficienta a cheltuielilor de exploatare la 1000 lei venituri din exploatare. Acesta are in vedere cheltuielile aferente activitatii de exploatare totale a exercitiului inclusiv costul marfurilor.

Rata de eficienta a cheltuielilor de exploatare se determina pe baza urmatoarei relatii:

unde:

sau

sau sau

unde:

gj-structura veniturilor din exploatare;

Cej¹⁰⁰⁰-rata de eficienta a cheltuielilor pe tipuri de venituri din

exploatare;

chj-cheltuielile aferente activitatilor componente ciclului de

exploatare;

vj-veniturile pe tipuri de activitati componente ale cilului de

exploatare;

gi-structura cheltuielilor pentru exploatare;

ri-rata de eficienta a cheltuielilor de exploatare.

Pe baza modelului analiza factoriala presupune urmatoarele influente:

1. Influenta modificarii structurii veniturilor din exploatare:

2. Influenta modificarii ratei de eficienta a cheltuielilor de exploatare pe tipuri de venituri:

Pentru formarea unei imagini de ansamblu asupra ratei de eficienta a cheltuielilor de exploatare este necesara cercetarea evolutiei ei fata de perioada precedenta sau fata de mai multe perioade, precum si fata de nivelul prevazut in perioada curenta, atat pe total cat si pe elemente de cheltuieli reflectate in contul de profit si pierdere.