Rolul, obiectivele si informatiile utilizate de managementul financiar in realizarea functiei financiare a firmelor

Rolul, obiectivele si informatiile utilizate de managementul financiar in realizarea functiei financiare a firmelor

Managementul financiar reprezinta un ansamblu corelat de cunostinte, tehnici si metode specifice orientate catre alegerea, formarea, dezvoltarea si utilizarea optima a resurselor financiare (proprii sau atrase) in scopul desfasurarii cu eficienta maxima a activitatii economice a unei firme in conditiile impuse de piata reala si legislatia financiar-contabila, pentru realizarea obiectivelor stabilite in perioada actuala si de perspectiva.

1.1 Obiectivul principal al managementului financiar este maximizarea profitului.

Alte obiective prioritare:

- formarea si gestionarea fluxurilor si a resurselor financiare rezultate din activitatea proprie sau a celor atrase in circuitul propriu;

- cuantificarea riscului financiar (analiza economico-financiara) si alegerea variantei optime la aplicarea deciziilor curente sau de perspectiva in conducerea unei firme;

- intelegerea si adaptarea deciziilor firmelor la restrictiile impuse de investitori, proprietari, clienti, furnizori, sistemul bancar, sistemul de impozite si taxe in realizarea functiei financiare a firmei.

1.2 Informatia contabila

In Romania se utilizeaza sistemul contabil in partida dubla si ne aflam in plin proces de armonizare a legislatiei proprii cu legislatia europeana in domeniu, pentru a indeplinii cerintele de aderare conform Directivei a IV a C.E.E. si necesitatii de aliniere la Standardele Internationale de Contabilitate (International Accouting Standard I.A.S.) .

- In practica economica, instrumentul operativ de inregistrare a existentei si miscarii elementelor patrimoniale este contul contabil. De aceea, unii autori au definit contabilitatea ca "stiinta conturilor". Contul este un operator contabil cu simbol, denumire , functie contabila si reprezentare grafica bine definite care exprima sub forma valorica (si uneori cantitativ), in ordine cronologica si sistematic existenta de mijloace, procese sau surse economice pe perioade de timp bine determinate.

1.3 Bilantul contabil

Evidenta existentei si a miscarii patrimoniale in ansamblul sau se realizeaza cu ajutorul bilantului contabil

Deoarece este vorba de acelasi agent economic, de acelasi patrimoniu, imaginea patrimoniala este " ca in oglinda ". Imaginea economica trebuie sa fie identica cu imaginea juridica.

BILANT CONTABIL ORIZONTAL

ACTIV mii lei PASIV mii lei

a ACTIV  a PASIV

- In contabilitate mijloacele economice sunt prezentate in activ, iar sursele de formare patrimoniala in pasiv.

Suma elementelor de activ este egala cu suma elementelor de pasiv, adica  ∑ activ = ∑ pasiv. Aceasta egalitate reprezinta primul principiu de baza al contabilitatii in partida dubla.

Structura generala a elementelor bilantiere:

A ) Mijloace economice (elemente de activ)

active imobilizate ( Ai )

active circulante ( Ac )

B ) Surse de formare, drepturi si obligatii (elemente de pasiv)

capitaluri proprii ( Cp )

total datorii sau capital strain ( Td )

Ai + Ac = Cp + Td ( Mijloace = Resurse )

Bilantul contabil simplificat (B.C.S.) sub forma verticala - cel mai important document financiar - contabil.

A ) Active imobilizate

B ) Active circulante

C ) Cheltuieli in avans

D ) Datorii ce trebuie platite intr-o perioada de un an

E ) Active circulante nete, respectiv datorii curente nete

F ) Total active minus datorii curente

G ) Datorii ce trebuie platite intr-o perioada mai mare de un an

H ) Provizioane pentru riscuri si cheltuieli

I ) Venituri in avans

J ) Capital si rezerve

Forma verticala a bilantului contabil (sub forma de lista) este obligatorie conform prevederilor legale ( OMF 94 / 2001 si OMF 3O6 / 2OO2 ). Evidentierea egalitatii bilantiere este axata pe importanta capitalurilor proprii ( activ net ), astfel:

Descrierea continutului elementelor si a corelatiilor bilantiere

Particularitati ale industriei hoteliere si turismului

1.4 Fluxul informatiilor financiar contabile

- inregistrarea informatiilor

- documente obligatorii financiar-contabile

utilizarea informatiilor financiar-contabile

1.5 Responsabilitati ale managerilor in domeniul organizarii si conducerii evidentei financiar-contabile

- responsabilitati privind evidenta financiar-contabila

responsabilitati privind raportarea financiar-contabila

1.6 Impozite si taxe: impozit pe profit, impozitul pe venitul micro-intreprinderilor, T.V.A., impozitul pe salarii, impozitul pe dividende etc.

- baza de impozitare

- modalitate de calcul si cotele aplicate

- particularitati in aplicarea impozitelor si taxelor in industria hoteliera si turism