CONDUCEREA CONTABILITǍTII SINTETICE A TREZORERIEI LA S.C. ATALDOC S.R.L.

CONDUCEREA CONTABILIT TII SINTETICE A TREZORERIEI LA S.C. ATALDOC S.R.L

1.Contabilitatea operatiunilor banesti in numerar

si a altor valori de trezorerie

S.C.ATALDOC S.R.L. efectueaza prin casierie urmatoarele operatiuni:

incasari: facturi pentru livrari de marfuri cu valori sub un anumit plafon, creante de la debitori, garantii, numerar ridicat din conturi de la banca,etc.;

plati: facturi pentru marfuri, materiale achizitionate si pentru lucrari si servicii primite de la terti, premii, ajutoare materiale,salarii, avansuri spre decontare, etc.;

Contabilitatea operatiunilor banesti aflate in casieria unitatii si a miscarii acestora, ca urmare

a incasarii si platilor efectuate in numerar se tine distinct cu ajutorul contului 531 "CASA", care

are doua conturi sintetice de gradul ll ;

5311 'Casa in lei'

5314 'Casa in valuta'

Inregistrarea in contabilitate a operatiilor financiare se efectueaza cu respectarea

regulamentului operatiilor de casa, a regulamentelor emise de Banca Nationala si a altor

reglementari.

Conturi 531"CASA" din punct de vedere al continutului economic, este un cont de

mijloace banesti; cont de activ avand urmatoarea functie contabila:

In debitul contului 531"Casa" se inregistreza:

sumele incasate de la banci (581)

sumele incasate de la clienti (411, 419) ;

sumele incasate de la asociati (455) ;

sumele incasate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de participare (451, 452) ;

sumele incasate reprezentand aport la capitalul social (456) ;

sumele incasate de la debitori (428, 461) ;

sumele incasate de la creditori diversi (462) ;

sumele incasate reprezentand venituri anticipate (472) ;

sumele restituite in numerar reprezentand avansuri de trezorerie neutilizate (542)

sumele incasate reprezentand imobilizari financiare pe termen scurt cedate (501, 502, 503, 506, 508) ;

sumele incasate din prestari de servicii, vanzarea marfurilor si alte activitati

sumele incasate din despagubiri si alte venituri din exploatare (758 ) ;

diferentele favorabile de curs valutar aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta (765 ;

In creditul contului 531 'Casa' se inregistreza :

depunerile de numerar la banci (581) ;

costul de achizitie al investitiilor financiare cumparate in numerar (261, 262, 263, 265, 267, 269, 501, 502, 503, 505, 506, 508, 509)

platile efectuate catre furbizori (401, 404) ;

valoarea avansurilor acordate pentru livrari de bunuri, prestari de servicii sau executari de lucrari (409) ;

sumele achitate personalului (421, 423, 424, 425, 426, 428 ) ;

sumele achitate tertilor reprezentand retineri sau popriri din remuneratii (427) ;

sumele achitate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de participare (451, 452) ;

sumele restituite asociatilor (455, 456) ;

dividendele platite actionarilor sau asociatilor (457) ;

sumele achitate diversilor creditori (462) ;

platile efectuate reprezentand sume transferate intre unitate si subunitati(481) ;

avansurile de trezorerie acordate (542) ;

platile in numerar reprezentand alte valori achizitionate (532) ;

diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta in cursul exercitiului (665) ;

platile efectuate reprezentand alte cheltuieli de exploatare (658).

Soldul contului este debitor si reprezinta numerarul existent in casierie.

Inregistrarea principalelor operatii cu numerar in lei la S.C. ATALDOC S.R.L.

a)pentru incasari

1)Pe baza chitantei nr.1890/211.2003 se inregistreaza sumele incasate de la clienti in numerar, in valoare de 10.800.000 lei.

5311 "Casa in lei"=4111 "Clienti" 10.800.000

2)Pe baza chitantei nr.1100/21.11.2000 se inregistreaza sumele incasate in numerar, din

vanzarea marfurilor.

"Casa in lei" = %

707 "Venituri din vanzari de marfuri" 2100000

4427"TVA colectat" 399000

3)Pe baza chitantei nr.1150/27.11.2003 se inregistreaza suma de 113546 lei, reprezentand recuperari convorbiri telefonice:

5311 " Casa in lei" = %

758"Alte venituri din exploatare" 95417

4427"TVA colectat" 18129

b) pentru plati :

1)Se emite foaia de varsamant 124651/04.12.2003 si se inregistreaza sumele depuse

in numerar la banca, in valoare de 5.000.000 lei.

581 "Viramente interne"=5311 "Casa in lei" 5.000.000.

2)Pe baza facturii 142642/20.12.2003, primita de la S.C. BEGA MINERALE

INDUSTRIALE S.R.L. Timisoara se inregistreaza sumele achitate furnizorului, in valoare

de 2.400.000 lei, reprezentand materii prime:

401"Furnizori"= 5311 "Casa in lei" 2.400.000

3)Pe baza statului de plata din 30.01.2004 se inregistreaza remuneratiile acordate

personalului, in suma de 11.500.000 lei.

421"Personal-remuneratii datorate" = 5311 "Casa in lei" 11.500.000

4)Se inregistreaza plata avansului pe baza listei de avans din 25.01.2004 in valoare de

5.000.000 lei.

425 "Avansuri acordate personalului" = 5311"Casa in lei" 5.000.000

5)Se inregisreaza sumele platite pentru protocol, pe baza chitantei

nr.11241/02.09.2004, in valoare de 1.100.000 lei:

623 "Cheltuieli de protocol, reclama = 5311 "Casa in lei" 1.100.000

si publicitate"

Operatiile cu numerar in valuta se inregistreaza cu ajutorul contului 5314'Casa in

valuta'.In data de 05.02.2004 S.C.ITAL KOL SRL ridica de la banca suma de 300 EURO

la cursul de 40740 lei/euro ce reprezinta avans pentru deplasare in Italia a directorului

societatii .

5314 'Casa in valuta' = 581'Viramente interne' 12.222.000

581'Viramente interne' = 5314'Casa in valuta' 12.222.000

Se inregistreaza acordarea avansului de trezorerie :

542 'Avansuri de trezorerie'= 5314'Casa in valuta' 12.222.000

Operatiile de transferuri de diponibiltati banesti intre conturile de la banci si casieria

unitatii patrimoniale, transferuri de disponibilitati banesti intre conturile societatii de la

diferite banci se inregistreaza in contabilitate cu ajutorul contului 581 'Viramente interne'.

Contul 581 ' Viramente interne' este un cont de tranzit folosit pentru contabilitatea

practica a operatiilor economice, la sfarsitul carora el trebuie sa fie soldat. Este destinat sa

asigure contabilizarea fara risc de dubla folosire a viramentelor de disponibilitati dintr-un

cont de trezorerie in alt cont de trezorerie, contul 581 este un cont de activ.

In debitul contului 581''Viramente interne" se inregistreaza :

- sumele virate dinte-un cont de trezorerie in alt cont de trzorerie (512, 531, 541, 542).

In creditul contului 581 'Viramente interne ' se inregistreaza :

-sumele intrate intr-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie (512, 531, 541, 542).

Contul nu prezinta sold, daca la sfarsitul exercitiului financiar sunt debitate toate

conturile de trezorerie destinate sa primeasca mijloacele pentru care au fost facute

viramente interne.

In contabilitatea S.C. ITAL KOL S.R.L. functionarea acestui cont se poate

exemplifica astfel:

1)Se inregistreaza in luna ianuarie 2004, sumele depuse la Banca Italo Romena,

reprezentand incasari, in valoare de 28.000.000 lei.

581 Viramente interne = 5311" Casa in lei " 28.000.000

2)In data de 10.01.2004 se inregistreaza ridicarea sumei de 12.000.000 lei de la Banca

Italo Romena pentru achitarea chenzinei a-ll-a de pe luna decembrie 2003 :

5311'Casa In lei' = 581 ,Viramente interne' 12.000.000

2.Contabilitatea operatiilor banesti prin conturi la banci

Pentru o buna circulatie a banilor,S.C. ITAL KOLS.R.L. este interesata sa pastreze la banca disponibilitatile banesti si sa efectueze operatiile de incasari si plati prin sistemul decontarilor fara numerar.

Decontarile fara numerar sunt acele operatii bancare prin care platile, respectiv incasarile se fac prin "trecerea "numita si virare a unei sume de bani datorate de debitor din contul sau de la banca a carui titular este creditorul.

Platile din contul debitorului se fac cu consimtamantul acestuia, cu exceptia acelor plati ce reprezinta obligatii stabilite prin titluri executorii si in limita disponibilitatilor existente in cont si a creditelor contractate.

La efectuarea operatiilor de incasari si plati fara numerar, prin banca se pot utiliza diferite forme de decontare si instrumente adecvate care sa faciliteze cu siguranta si operativitate aceste operatii. Aceasta presupune statuarea unor reguli si modalitati de operare pe care sa le respecte fiecare partener. In acest scop bancile specializate elaboreaza norme de decontare.

Formele si instrumentele de decontare:

Acceptarea - forma de decontare prin care platile intre unitatile patrimoniale se efectueaza pe baza consimtamantului debitorului. Se poate realiza in doua variante :

1.Din initiativa debitorului;

2.Din initiativa creditorului.

Compensarea datoriilor intre doi sau mai multi parteneri, pe langa operativitate, determina si reducerea banilor de cont necesari derularii operatiilor si numarul acestor operatii.

Avantajele pe care le ofera operatiile de trezorerie fara numerar determina ca circa 80%

din operatiile banesti sa se realizeze in acest mod, ceea ce justifica si preocuparea permanenta de perfectionare a formelor si instrumentelor de trezorerie in scopul cresterii vitezei de derulare a operatiilor prin introducerea si extinderea retelei de teletransmisie, a instrumentelor de trezorerie si de credit, cuprinderea in sfera decontarilor fara numerar si a altor operatii.

Contabilitatea operatiilor fara numerar se tine cu ajutorul contului 512 ,Conturi curente la banci' care cuprinde conturile sintetice de gradul ll:5121 "Conturi la banci in lei", 5124'Conturi la banci in valuta' si 5125'Sume in curs de decontare'

Contul 512"Conturi curente la banci " evidentiaza disponibilitatile banesti , existente in contul de la banca si miscarea acestora ca urmare a incasarilor si platilor efectuate. Din punct de vedere al continutului economic este un cont bifunctional.

In debitul contului 512'Conturi curente la banci' se inregistreaza:

sumele depuse sau virate in cont, rezultate din incasarile in numerar, din cecuri, din alte conturi bancare, din acreditive etc. (581);

valoarea subventiilor primite si incasate (131, 445);

creditele bancare pe termen lung si scurt incasate (162, 519);

sumele incasate de la societatile comerciale ce detin titluri de participare ale unitatii, de la alte societati din cadrul grupului sau alte societati legate prin participatii (166, 451, 452);

sumele incasate reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate (167);

valoarea creantelor imobilizate si a dobanzilor aferente incasate, precum si a garantiilor restituite (267);

sumele incasate de la clienti(411, 413, 419;

sumele recuperate din debite ale personalului (428);

taxa pe valoarea adaugata de recuperat, incasata de la bugetului statului (4424);

sumele restituite de la buget, reprezentand varsaminte efectuate in plus din impozite, taxe, alte datorii si creante (446, 448);

sumele depuse in cont de catre asociati(455);

sumele depuse ca aport in numerar la capitalul social (456);

sumele primite ca rezultat al operatiilor in participatie (458);

sumele incasate de la debitori diversi 461;

sumele incasate si necuvenite unitatii (462);

sumele incasate in avans si care privesc exercitiile urmatoare(472);

sumele incasate, in curs de clarificare (473);

sumele virate subunitatilor sau a unitatii (481);

valoarea investitiilor financiare pe termen scurt cedate (501, 502, 503, 505, 508);

valoarea cecurilor si a efectelor comerciale incasate(511);

sumele incasate reprezentand redevente, locatii de gestiune si chirii (706);

sumele incasate reprezentand dobanzile aferente disponibilitatilor in conturi la banci (766);

sumele incasate reprezentand subventiile acordate (741);

sumele incasate reprezentand alte venituri din exploatare (758);

sumele incasate reprezentand dividendele pentru participatiile la capitalul

altor societati(761, 762);

sumele incasate reprezentand dobanzile aferente creantelor imobilizate (763);

sumele incasate din investitiile financiare cedate (764);

diferentele favorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor la banca, in valuta, la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta in cursul exercitiului (765);

valoarea sconturilor incasate de la furnizori sau alcasate de la furnizori sau alti creditori(767);

In creditul contului 512"Conturi curente la banci"se inregistreaza

sumele ridicate in numerar din cont sau virate in alt cont de trezorerie(581);

sumele platite reprezentand imprumuturile din emisiuni de obligatiuni rambursate (161);

creditele pe termen scurt si lung rambursate 162, 519);

sumele platite reprezentand rambursarea altor imprumuturi si datorii asimilate (167);

sumele restituite societatilor care detin titluri de participare ale unitatilor sau altor unitati din cadrul grupului (166, 451);

valoarea de achizitie a investitiilor financiare cumparate (261, 262, 263, 265, 501, 502, 503, 505, 506, 508);

varsaminte efectuate pentru titlurile imobilizate si investitiile financiare pe termen scurt (269, 509);

sumele achitate coparticipantilor sau virate ca rezultat al operatiilor in coparticipatie(458);

suma dobanzilor platite (168, 518, 666);

platile efectuate reprezentand avansuri acordate furnizorilor de imobilizari (232, 234);

valoarea imprumuturilor acordate pe termen lung (267);

platile efectuate catre furnizori de bunuri si servicii (401, 403, 404, 405, 409);

platile efectuate catre personalul unatii (421, 423, 424, 425, 426) ;

sumele achitate tertilor,reprezentand retineri sau popriri din salarii(427);

sumele achitate reprezentand contributia la asigurarile sociale (431);

sumele achitate reprezentand contributia unitatii si a personalului la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj (437);

sumele virate asigurarilor sociale reflectate ca alte datorii sociale (438);

sumele platite la buget, reprezentand impozitul pe profit (441);

plata catre buget a taxei pe valoarea adaugata datorata si a taxei pe valoarea adaugata platita in vama ( 4423, 4426) ;

platile efectuate catre organismele publice privind taxele si varsamintele asimilate datorate (447);

plata catre bugetul de stat a accizelor, altor impozite, taxe si varsaminte asimilate (446, 448);

plata catre buget a impozitului pe venituri da natura salariilor (444);

sumele achitate asociatilor (455, 4546);

sumele achitate actionarilor sau asociaTilor din dividendele cuvenite(457);

sumele achitate creditorilor diversi (462);

restituirea sumelor aflate in curs de clarificare (473);

platile efectuate reprezentand sume transferate intre unitate si subunitati (481);

valoarea serviciilor bancare platite (627);

diferentele nefavorabile de curs valutar aferente disponibilitatilor aflate in conturi la banca in valuta, la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta, efectuate in cursul anului (665).

Soldul debitor reprezinta disponibilitatile in lei si in valuta, iar soldul creditor, creditele primite.

Inregistrarea principalelor operatiuni banesti prin conturi la S.C.ITAL KOL S.R.L.

I.Operatiuni in lei:

a)pentru incasari:

1.Pe baza chitantei nr.2216/20.01.2004 se inregistreaza sumele depuse la Banca Italo Romena reprezentand incasari din vanzari, in valoare de 4.200.000 lei.

5121"Conturi la banci in lei" = 581"Viramente interne" 4.200.000

2.Pe baza cecului nr.824111/01.02.2004 se inregistreaza sumele depuse incasate de la

S.C. GAUDI S.R.L. Timisoara, in valoare de 4.100.000 lei:

5121"Conturi la banci in lei" = 4111Clienti 4.100.000

Pe baza ordinului de plata nr.2914/30.02.2004 se inregistreaza sumele reprezentand

venituri, in valoare de 000.000 lei.

5121"Conturi la banci in lei" = 758"Alte venituri 000.000

din exploatare"

b)pentru plati:

1.Pe baza ordinului de plata nr.230/20.02.2004 se inregistreaza sumele reprezentand platile

catre furnizori, in valoare de 000.000 lei.

401"Furnizori" = 5121"Conturi la banci in lei" 000.000

2.Pe baza ordinului de plata nr.240/21.02.2004 se inregistreaza sumele achitate tertilor, in

valoare de 120.000 lei, reprezentand retineri din salarii:

427"Retineri din remuneratiile = 5121'Conturi la banci in lei" 120.000

datorate tertilor"

Pe baza ordinului de plata nr.248/21.02.2004 se inregistreaza CAS virat pe luna decembrie, in

valoare de 2.420.000 lei.

431"Asigurari sociale" = 5121"Conturi la banci in lei" 2.420.000

4.Pe baza ordinului de plata nr.251/22.02.2004 se inregistreaza plata impozitului pe profit , in

valoare de 1.700.000 lei:

441"Impozitul pe profit" = 5121"Conturi la banci in lei" 1.700.000

5.Pe baza ordinului de plata nr.252/22.02.2004 se inregistreaza impozitul pe salarii, in

valoare de 700.000 lei.:

444"Impozitul pe salarii" = 5121"Conturi la banci in lei" 700.000

II.Operatiuni in valuta:

1)Pe baza ordinului de cumparare valuta la licitatie S.C.ITAL KOL SRL cumpara suma de

10.000 euro la cursul de 40604 lei/euro in data de 10.004 pentru achitarea facturii nr.45/04

furnizor MGM ITALIA.

5124'Conturi la banci in valuta'=581'Viramente interne' 406.040.000

se inregistreaza achitarea facturii :

% = 5124 'Conturi la banci in valuta' 406.040.000

401'Furnizori' 385.000.000

665'Diferente de curs valutar' 21.040.000

3 Contabilitatea titlurilor de plasament

Titlurile de plasament sunt elemente ale unei categorii mai largi de active si anume a

valorilor mobiliare.

Valorile mobiliare sunt titluri emise de societati pe actiuni, care prezinta urmatoarele

caracteristici:

-sunt titluri negociabile, constiturive de drepturi, usor transmisibile, pentru vanzarea lor

este nevoie sa se intocmeasca un act scris;

-sunt titluri intersajabile intrucat poate fi schimbat cu altul de aceeasi categorie, de la

aceeasi emisiune, ele confera detinatorilor aceleasi drepturi si au o valoare identica;

-titlurile sunt cotate la bursa sau susceptibile a fi.

Pot costitui valori mobiliare: actiuni, obligatiuni, bonurile de subscriere autonoma,

partile de fondator, certificatele de investitor si titluri de participare, precum si drepturi de

tragere, intrucat si aceste titluri sunt negociabile.

Nu constituie valori mobiliare :partile sociale, titlurile de creanta negociabile,

bourile de casa.

Principalele are sunt actiunile si obligatiunile.

Actiunile sunt titluri de valori emise de societatile pe actiuni care atesta dreptul de proprietar

detinatorului asupra unei parti de capital si de a primi dividende.

Oligatiunile sunt hartii de valoare care confera posesorului calitatea de creditor al societatii care le-a emis si dreptul de a primi pentru suma imprumutata, un venit sub forma de dobanda.

In gestiunea unei unitatii patrimoniale, actiunile si obligatiunile pot fi:

actiuni si obligatiuni proprii ,cele care provin din emisiunile unitatii patrimoniale;

actiuni si oblIgatiuni cumparate de la alte societati, acelea care sunt emise de alte societati si achizitionate de o alta societate sau alte intreprinderi;

Actiunile si obligatiunile proprii sunt emise pentru a completa capitalul social ,respectiv

Pentru a imprumuturi din emisiunea de obligatiuni, ca imprumuturi obligatare, publice, pe termen lung si extinderea pe aceasta cale a capitalului permanent.

Actiunile si obligatiunile proprii vandute pot fi rascumparate la cererea unor actionari sau din proprie initiativa, in vederea revanzarii pentru a folosi disponibilitatile banesti temporare in scopul obtinerii de venituri din jocul de la bursa a cursului actiunilor sau obligatiunilor.

Pe de alta parte, intreprinderea poate sa-si plaseze capitalul in valori mobiliare ,actiuni,

ligatiuni emise de alte societati.

Deci, titlurile de plasament reprezinta actiunile proprii rascumparate, actiuni ale altor societati cumparate de intreprindere,obligatiuni emise si rascumparate,obligatiuni ale altor societati achizitionate de intreprindere si alte titluri de plasament cumparate in vederea realizarii unui profit intr-un termen scurt.

Contabilitatea titlurilor de plasament se organizeaza cu ajutorul conturilor din grupa Titluri de plasament":

Contul 501'Investitii financiare pe termen scurt din cadrul grupului'

Contul 502"Actiuni proprii";

Contul 503 "Actiuni";

Contul 505 "Obligatiuni emise si rascumparate";

Contul 506 "Obligatiuni"

Contul 508"Alte titluri de plasament si creante asimilate".

Contul 509 'Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt'

Contul 501'Investitii financiare pe termen scurt la societati din cadrul grupului' tine evidenta investitiilor financiare pe termen scurt la societatile din cadrul grupului, cumparate in vederea obtinerii de venituri financiare intr-un termen scurt.Este un cont de activ.

In debitul contului se inregistreaza :

valoarea la cost de achizitie a actiunilor cumparate de la societatile din cadrul grupului(509, 512, 531)

In creditul contului se inregistreaza :

valoarea actiunilor detinute la societatile din cadrul grupului, cedate(512, 531, 664).

Soldul contului reprezinta valoarea investitiilor financiare pe termen scurt(actiuni) detinute la societatile din cadrul grupului.

Contul 502 'Actiuni proprii' tine evidenta actiunilor proprii rascumparate.Este un cont de activ.

In debitul contului se inregistreaza :

costul de achizitie al actiunilor proprii rascumparate(509, 512, 531)

In creditul contului se inregistreaza :

valoarea actiunilor proprii anulate (101) ;

valoarea actiunilor proprii cedate(512, 531) ;

diferenta dintre pretul de achizitie si pretul de cesiune(664).

Soldul contului reprezinta valoarea actiunilor proprii rascumparate existente.

Contul 503'Actiuni' tine evidenta actiunilor cotate si necotate , cumparate in vederea obtinerii de venituri financiare intr-un termen scurt.Este un cont de activ.

In debitul contului se inregistreaza :

valoarea la cost de achizitie a actiunilor cumparate(509, 512, 531) ;

In creditul contului se inregistreaza ;

valoarea actiunilor cedate(512, 531, 664)

Soldul contului reprezinta valoarea actiunilor cumparate existente.

Contul 505'Obligatiuni emise si rascumparate'tine evidenta obligatiunilor emise si rascumparate.Este un cont de activ.

In debitul contului se inregistreaza :

valoarea obligatiunilor emise si rascumparate(509, 512, 531)

In creditul contului se inregistreaza :

valoarea obligatiunilor emise si rascumparate anulate(161).

Soldul contului reprezinta valoarea obligatiunilor emise si rascumparate neanulate.

Contul 506 'Obligatiuni' tine evidenta obligatiunilor cumparate.Este un cont de activ.

In debitul contului se inregistreaza :

valoarea la cost de achizitie a obligatiunilor cumparate(509, 512, 531).

In creditul contului se inregistreaza :

Valoarea obligatiunilor cedate(512, 531, 664)

Soldul contului reprezinta valoarea actiunilor existente.

Contul 508'Alte investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate'tine evidenta altor titluri de plasament si creante similate, cumparate.Este un cont de activ.

In debitul contului se inregistreaza :

valoarea la cost de achizitie a altor investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate cumparate(509, 512, 531) ;

diferentele favorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt titluri de stat in valuta si depozite pe termen scurt in valuta, la incheierea execitiului financiar(765).

In creditul contului se inregistreaza :

valoarea altor investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate

cedate(512, 531, 664) ;

diferentele nefavorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt titluri de stat in valuta si depozite pe termen scurt in valuta, la incheierea exercitiului financiar sau lichidarea lor(665).

Soldul contului reprezinta valoarea altor investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate existente.

Contul 509'Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt' tine evidenta varsamintelor de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt cumparate.Este un cont de pasiv.

In creditul contului se inregistreaza :

valoarea datorata pentru investitii financiare pe termen scurt cumparate(501, 502, 503, 505, 506, 508)

In debitul contului se inregistreaza :

valoarea achitata a investitiilor financiare pe termen scurt cumparate.(512, 531).

Soldul contului reprezinta valoarea datorata pentru investitiile financiare pe termen scurt cumparate.

S.C. ITAL-KOL S.R.L. a cumparat actiuni de la S.C.TEHNO-KOL S.R.L. in valoare de 10.000.000 lei pe care le-a achitat cu chitanta nr.10844/30.02004 in valoare de 2.000.000 lei, cu ordin de plata nr.154/30.004.2004 in valoare de 4.000.000 lei iar diferenta de 4.000.000 lei se va achita la scadenta in data de 20.05.2004 .In contabilitatea societatii s-a efectuat urmatoarea inregistrare:

503 "Actiuni" = %

5311 'Casa in lei' 2.000.000

5121'Disponibil in lei 4.000.000

509'Varsaminte de efectuat

pentru titluri de plasament' 4.000.000

509 'Varsaminte de efectuat = 5121'Disponibil in lei'

pentru titluri de plasament'

Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt

In vederea completarii surselor de finantare societatile comerciale pot recurgela credite

bncare.Pentru buna desfasurare a activitatii S.C.ITAL-KOL S.R.L. trebuie sa achizitioneze un cantar pentru dozarea cantitatilor de materii prime din componenta produsului finit.In acest scop recurge la un credit de la Banca Italo Romena , pe o perioada de un an de zile.In urma analizei economico-financiare a societatii pe baza balantei de verificare ,a bilantului contabil si a altor informatii furnizate de societate,banca acorda creditul de 15.000.000 lei cu o dobanda de 21% pe an pentru care se incheie un contract de credit si se intocmeste un scadentar in care se mentioneaza ratele de rambursat ,termenele de rambursare precum si dobanda aferenta.

Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt se tine cu ajutorul contului 519"Credite bancare pe termen scurt', care este un cont de pasiv.

In creditul contului se inregistreaza :

creditele bancare pe termen scurt, acordate de banca pentru nevoi temporare, prin conturi bancare distincte, inclusiv dobanzile datorate(512, 666).

In debitul contului se inregistreaza :

creditele bancare pe termen scurt restituite, inclusiv dobanzile platite (512).

Soldul contului reprezintacreditele bancare pe termen scurt nerestituite.

Inregistrarea in contabilitatea societatii a creditului de 15.000.000 lei se efectueaza astfel :

5121 'Conturi la banci in lei' = 5191'Credite bancare 15.000.000

pe termen scurt '

rambursarea primei rate:

5191 'Credite bancare = 5121'Conturi la banci in lei' 1.250.000

pe termen scurt'

Nerambursarea la termenele stabilite a ratelor de credit si a platii dobanzii curente da dreptul bancii de a percepe o dobanda majorata cu 8% pe an, peste dobanda stabilita prin contract, respectiv indexata, incepand cu ziua imediat urmatoare scadentei pentru creditele restante pana la 30 de zile si cu 30% pentru cele restante peste 30 zile.

Daca in 30 de zile de la data constatarii si comunicarii incapacitatii de plata ratele restante si dobanzile aferente nu vor fi rambursate , intregul credit ramas de rambursat si dobanzile aferente devin exigibile, iar banca va proceda la executarea silita potrivit legii, prin urmarirea elementelor de avere.

S.C.ITAL KOL S.R.L. garanteaza creditul de 15.000.000 lei cu gaj asupra utilajelor.

Banca are dreptul sa verifice respectarea conditiilor in care s-a acordat creditul, existenta permanenta si integritatea garantiilor asiguratorii pe toata perioada creditarii.

Instrainarea , degradarea, pastrarea sau utilizarea bunurilor admise in garantie constate precum si minusurile de garantie constatate dau dreptul bancii de a retrage creditele negarantate inainte de scadentele stabilite.

S.C.ITAL KOL S.R.L. are fata de banca, in cadrul contractului de credit urmatoarele obligatii

sa utilizeze creditul acordat numai in scopul pentru care a fost stabilit;

sa restituie bancii creditul utilizat si sa achite dobanda si comisioanele bancare la termenele prevazute in contract;

sa respecte prevederile normale de lucru ale bancii si sa reflecte corect si la zi, in evidentele sale contabile, toate operatiile privind acordarea, utilizarea si rambursarea creditului;

sa depuna la banca bilantul contabil;

sa puna la dispozitia bancii toate documentele solicitate, precum si alte documente privind garantiile,bunurile cumparate sau realizate din credit si cele care privesc activitatea desfasurata;

sa mentioneze pe documentele de plata pozitia din documentatie unde se regaseste cheltuiala, precum si sursa din care se efectueaza plata, in cazul creditelor de investitii.

Banca va anula creditul, in cazul furnizarii de catre imprumutat a unor date nereale, trecand la rambursarea acestuia dupa expirarea unui termen de preaviz de 5 zile, dat in scris.

Banca va intrerupe imediat, fara alt preaviz, utilizarea creditului aprobat, in cazul in care imprumutatul nu a respectat prevederile contractului.

Dobanzile pe care S.C. ITAL KOL S.R.L. le achita bancii, ca urmare a acordarii creditelor se evidentiaza in contul 518"Dobanzi", respectiv in contul sintetic de gradul II 5186"Dobanzi de platit".

Contul 5186 "Dobanzi de platit" reflecta datoria fata de banca pentru plata dobanzilor si este un cont de pasiv.

Se crediteaza cu dobanzile de platit aferente creditelor acordate de catre banci in conturile curente prin debitul contului 666"Cheltuieli privind dobanzile".

Se debiteaza cu sumele platite din disponibilitatile banesti prin creditul contului 5121"Conturi la banci in lei".

Soldul contului este creditor si arata dobanzile datorate si neplatite.

Pentru a intelege functionarea acestui cont in contabilitatea S.C. ITAL KOL S.R.L. ,sa luam urmatorul exemplu:

1.In cursul lunii ianuarie S.C. ITAL KOL S.R.L. a datorat bancii suma de 630.000 lei , reprezentand dobanzi bancare la creditul de 21.000.000 lei utilizat:

666"Cheltuieli privind dobanzile"= 5186"Dobanzi de platit" 630.000

2.Plata efectiva a dobanzilor se inregistreaza astfel:

5186"Dobanzi de platit" = 5121 "Conturi la banci in lei" 630.000

Contabilitatea provizioanelor pentru deprecierea

conturilor de trezorerie

Contabilitatea provizioanelor pentru deprecierea conturilor de trzorerie se tine cu

ajutorul conturilor din grupa 59 , si anume :

591 'Provizioane pentru deprecierea investitiilor financiare la societatile din cadrul grupului' ;

592 'Provizioane pentru deprecierea actiunilor proprii' ;

593 'Provizioane pentru deprecierea actiunilor' ;

595 'Provizioane pentru deprecierea obligatiunilor emise si rascumparate' ;

596 'Provizioane pentru deprecierea oblogatiunilor' ;

598 'Provizioane pentru deprecierea altor investitii financiare si creante asimilate'.

Cu ajutorul conturilor din aceasta grupa se tine evidenta constituirii provizioanelor

pentru deprecierea investitiilor financiare la societatile din cadrul grupului,actiunilor

proprii, actiunilor, obligatiunilor emise si rascumparate, obligatiunilor si a altor investitii

financiare si creante asimilate, precum si a suplimentarii, diminuarii sau anularii acestora,

potrivit legii.

Conturile din aceasta grupa sunt conturi de pasiv.

In creditul conturilor din grupa 59'Provizioane pentru deprecierea conturilor de

trezorerie ' se inregistreaza :

valoarea provizioanelor pentru deprecierea conturilor de trezorerie, constituite sau

suplimentate, potrivit legii, pe feluri de provizione (686).

In debitul conturilor din grupa 59'Provizioane pentru deprecierea conturilor de trezorerie ' se inregistreaza :

sumele reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea conturilor de trezorerie (786).

Soldul conturilor reprezinta valoarea provizioanelor constituite pentru deprecierile constatate, existente la sfarsitul perioadei.