Inventarierea patrimoniului la firma

INVENTARIEREA PATRIMONIULUI LA FIRMA

F. E. “ELECTROLINES” S.R.L. avand ca obiect de activitate productia Comert cu ridicata al calculatoarelor, echipamentelor periferice si software-lui/ Comert cu ridicata al aparatelor electrice de uz gospodaresc, al aparatelor de radio si televizoarelor prezinta la 1 decembrie 2010 urmatoarea situatie:

In urma inventarierii s-au constat urmatoarele:

Diferente cantitative sub forma de plusuri la invetar la stocuri:

produse finite

Stoc faptic = 800 buc.

Stoc scriptic = 650 buc.

Diferente cantitative = + 150 buc.

Pret unitar = 50 lei/buc

Valoare diferente = + 7.500

1) N.O. Inregistrarea plusului “+” neimputabil la produse finite

345 711

A D(+) P C(+)

7.500 – 345 = 711 – 7.500

marfuri la cost de achizitie

Stoc faptic = 5.600 buc.

Stoc scriptic = 6. 000 buc.

Diferente cantitative = - 400 buc.

Pret unitar = 20 lei/buc

Valoare diferente = - 8.000

2) N.O. Inregistrarea minusului “-” la marfuri

371607

A C(-) A D(+)

8.000 – 607 = 371- 8.000

sau

8.000 - 371 = 607 – 8.000

3) N.O. Inchiderea contului de venituri si cheltuieli

607 121 711 121

A C(-) A D(+) P D(-) P C(+)

8.000 – 121 = 607 – 8.000

7.500 – 711 = 121 – 7.500

Diferente cantitative sub forma de minusuri de inventar la materii prime imputate gestionarului.

Cantitate = 600 kg

Pret unitar = 10 lei/kg

Valoarea contabila = 6.000 lei

Valoarea de inlocuire = 8.000 lei

4) N.O. Inregistrarea minusului “ - ” la inventar

301 601

A C(-) A D(+)

6.000 – 601 = 301 – 6.000

5) N.O. Inregistrarea imputarii gestionarului

428275824427

A D(+) P C(+) P C(+)

9.920 – 4282 = %

7582 – 8. 000

4427– 1.920

6) N.O. Inchiderea contului de venituri si cheltuieli

601 121 7582 121

A C(-)A D(+) P D(-) P C(+)

6.000 – 121 = 601 – 6.000

8.000 – 7582 = 121 – 8.000

Diferente cantitative sub forma de minusuri/ plusuri de inventar la imobilizarile corporale.

Plus de inventar la un mijloc de transport la valoarea justa de 10.000 lei.

7) N.O. Inregistrarea plusului “+” de inventar la un mijloc de transport

2133 4754

A D(+)P C(+)

10.000 – 2133 = 4754 – 10.000

Minus de inventar neimputabil unui utilaj inregistrat la valoarea de intrare de 25. 000, amortizat complet.

8) N.O. Inregistrarea minusului “ - ” de inventar neimputabil amortizat complet

2131 2813

A C(-) P D(-)

25.000 – 2813 = 2131 – 25.000

Minus de inventar neimputabil aparatura birotica inregistrata la valoarea de intrare de 10.000, amortizata 60%.

9) N.O. Inregistrarea minusului „ - ” la inventar neimputabil amortizat 60%.

214 28146583

A C(-) P D(-) A D(+)

% = 2814 – 10.000

6.000 - 214

4.000 - 6583

10) N.O. Inregistrare TVA asupra partii neamortizate

4427 635

P C(+) A D(+)

960 – 635 = 4427 – 960

11) N.O. Inchiderea conturilor de cheltuieli.

6583 635 121

A C(-)A C(-) A D(+)

4.960 - 121 = %

6583 – 4.000

635 – 960

Diferente valorice sub forma de plusuri sau minusuri la stocuri, creante, la inventar, la investitii pe termen scurt, la imobilizarile financiare.

Ÿ materiale de natura obiectelor de inventar

Valoarea contabila = 6.000

Valoarea actuala = 5.000

Diferenta valorica = - 1.000

12) N. O. Inregistrarea minusului “- ” valoric al materialelor de natura obiectelor de inventar.

3922 6814

A C(-) A D(+)

1.000 – 6814 = 3922 – 1.000

Ÿ titluri de participare

Valoarea contabila = 40.000

Valoarea actuala = 35.000

Diferenta valorica = - 5.000

13) N.O. Inregistrarea minusului “- ” valoric al titlurilor de participare

2966864

A C(-)A D(+)

5. 000 – 6864 = 269 – 5. 000

14) N.O. Inchiderea conturilor de cheltuieli.

6814 6864 121

A C(-) A C(-) A D(+)

6.000 - 121 = %

6814 – 1.000

6864 – 5.000

F.E. ELECTROLINES S.R.L. prezinta la sfarsitul anului 2010 urmatoarele date informative:

Capital social: 10.000 lei

Profit nerepartizat din exercitiile anterioare: 7.000 lei

Venituri totale: 150.000 lei

Cheltuieli totale: 120.000 lei

Rezerve legale constituite: 3.000 lei

Dividende incasate de la alte societati: 2.000 lei

Amenzi platite: 1.000 lei

Cheltuieli cu impozitul pe profitul intreg anterior: 5.000 lei

La sfarsitul exercitiului financiar 2010 se constituie rezerve statutare la nivel de 15% din profitul net iar diferenta se trece asupra rezultatului reportat.

In exercitiul financiar 2011, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale se decide ca din profitul net al exercitiului 2010, un procent de 20% sa se distribuie sub forma de dividende acorde actionarilor persoane fizice.

Se cere:

Efectuati inregistrarile pentru efectuarea si stabilirea rezultatului la sfarsitul exercitiului financiar 2010.

Efectuati operatiile pentru inchiderea contului 121 si 129 si repartizati profitul pe destinatii legale.

ETAPA I STABILIREA REZULTATULUI EXERCITIULUI

Rezultatul exercitiului = Venituri totale – Cheltuieli totale

= 150.000 – 120.000

= 30.000 (profitul brut)

15) N.O. Inchiderea contului de cheltuieli.

clasa a-6-a 121

A C(-) A D(+)

120.000 – 121 = clasa a 6-a – 120.000

16) N.O. Inchiderea contului de venituri

Clasa a 7-a121

P D(-)P C(+)

150.000- Clasa a 7-a = 121 – 150.000

ETAPA II STABILIREA IMPOZITULUI PE PROFIT

Impozitul pe profit = Profitul impozitabil x 16/100

Profitul impozitabil= Profitul brut – Veniturile neimpozitabile + Cheltuielile neimpozitabile

= Profitul brut – Dividende incasate + Amenzi platite + Cheltuieli cu impozitul pe profit

= 30.000 – 2.000 + 1.000 + 5.000

= 22.000

Impozitul pe profit = 22.000 x 16/ 100

= 3.520

17) N.O. Inregistrarea impozitului pe profit

691 4411

A D(+)   P C(+)

3.520 – 691 = 4411 – 3.520

18) N.O. Inchiderea contului de profit

4411 121

P D(-) P C(+)

3.520 – 4411 = 121 – 3.520

19) N.O. Inchiderea contului de cheltuieli

691 121

A C(-) A D(+)

3. 520 – 121 = 691 – 3.520

ETAPA III STABILIREA PROFITULUI NET

Profitul net = Profitul brut – Impozitul pe profit

= 30.000 – 3.520

= 26.480

ETAPA IV DISTRIBUIREA PROFITULUI NET

Constituirea rezervelor statutare

Rezervele statutare = 10% x 27.480

= 2.680

20) N.O. Inregistrarea rezervelor statutare

129 1063

A D(+) P C(+)

2.680 – 129 = 1063 – 2.680

Trecerea diferentelor de profit nerepartizat la rezultatul reportat

Diferentele de profit = Profitul net – Rezerva statutara

= 26.480 – 2.680

= 23.800

21) N.O. Inregistrarea diferentelor de profit

117.1 129

P C(+) A D(+)

23. 800 – 129 = 117.1 – 23. 800

Dupa efectuarea inregistrarii profitului rezultatului se va intocmi balanta definitiva.

Inregistrari in cursul anului 2011:

Se inchide contul 121 cu contul 129 astfel:

22) N.O. Inchiderea conturilor

129 121

A C(-) P D(-)

23.800 – 121 = 129 – 23.800

Repartizari din profitul net pentru dividende.

Ÿ Dividende = Profitul ramas x 20%

= 23.800 x 20%

= 4.760

23) N.O. Inregistrarea dividendelor

457 129

P C(+) A D(+)

4.760 – 129 = 457 – 4.760

Stabilirea si inregistrarea impozitului pe dividende

Ÿ Impozitul pe dividende = Dividende x 16%

= 4.760 x 16 %

= 761, 6

24) N.O. Inregistrarea impozitului pe dividende

6457 446

A D(+) P C(+)

761,6 – 6457 = 446 – 761,6

25) N.O. Retinerea impozitului pe dividend si plata dividendelor

457 5811

P D(-)A C(-)

3.998, 4 – 457 = 5811 – 3.998,4