 |
|
 |  |
|
|
| |
 | Administratie | Contabilitate | Contracte | Criminalistica | Drept | Legislatie |
SITUATII FINANCIARE: BILANT CONTABIL, CONT DE PROFIT SI PIERDERE, SITUATIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
BILANT CONTABIL
|
Elemente |
Sume |
|
A. ACTIVE IMOBILIZATE I. Imobilizari necorporale Cheltuieli de constituire; Cheltuieli de dezvoltare; Consesiuni, brevete, licente, marci, drepturi si valori similare si alte imobilizari necorporale; Fond comercial achizitionat; Avansuri si imobilizari necorporale in curs de executie; II. Imobilizarile corporale Terenuri si constructii; Instalatii tehnice si masini; Alte instalatii, utilaje si mobilier; Avansuri si imobilizari corporale in curs de executie; III. Imobilizari financiare Actiuni detinute la entitatile afiliate; Imprumuturi acordate entitatilor afiliate; Investitii detinute ca imobilizari (actiuni si obligatiuni de la alte entitati) Alte imprumuturi acordate; B. ACTIVE CIRCULANTE I. Stocuri Materii prime si materiale consumabile (materii prime, materiale consumabile, materiale de natura obiectelor de inventar, stocuri aflate la terti, ambalaje); Productia in curs de executie; Produse finite si marfuri (semifabricate, produse finite, produse reziduale, animale, marfuri); Avansuri pentru cumparari de stocuri; II. Creante Creante comerciale (clienti, efecte de primit); Sume de incasat de la entitatile afiliate si din interese de participare; Alte creante; Creante privind capitalul subscris si nevarsat; III. Investitii pe termen scurt IV. Casa si conturile la banci Conturi la banci; Casa; Acreditive; Avansuri de trezorerie; Alte valori; C. CHELTUIELI IN AVANS (chirii, asigurari, abonamente platite in perioada/exercitiul curent care se refera la perioada/exercitiul financiar urmator) D. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MICA DE UN AN I. Imprumuturi si datorii asimilate (imprumuturi din emisiunea de obligatiuni, credite bancare pe termen scurt); II. Datorii comerciale (furnizori, efecte de platit); III. Sume datorate entitatilor afiliate; IV. Sume datorate entitatilor de care copania este legata in virtutea intereselor de participare; V. Alte datorii (datorii fiscale, sociale, salariale etc.); E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII (A+E) G. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN AN I. Imprumuturi si datorii asimilate (imprumuturi din emisiunea de obligatiuni, credite bancare, imprumuturi - leasing financiar); II. Datorii comerciale (furnizori, efecte de platit); III. Sume datorate entitatilor afiliate; IV. Sume datorate entitatilor de care copania este legata in virtutea intereselor de participare; V. Alte datorii (datorii fiscale, sociale, salariale etc.); H. PROVIZIOANE (datorii probabile din litigii, garantii acordate clientilor) I. VENITURI IN AVANS Venituri inregistrate in avans (chirii incasate in perioada/exercitiul curent care se refera la perioada/exercitiul financiar urmator); Subventii pentru investitii. J. CAPITAL SI REZERVE I. Capitalul subscris varsat si nevarsat; II. Prime de capital; III. Rezerve din reevaluare; IV. Rezerve 1) Rezerve legale; 2) Rezerve statutare sau contractuale; 3) Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezervele din reevaluare; 4) Alte rezerve; 5) Actiuni proprii (cu semnul minus); V. Rezultatul reportat (profit sau pierdere); VI. Rezultatul exercitiului (profit sau pierdere) |
E si F sunt indicatori care se calculeaza conform urmatoarelor formule:
E = B + C - D - (I 1)
F = A + B + C - D - I
CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE
|
VENITURI DIN EXPLOATARE 1) Cifra de afaceri (venituri din vanzarea produselor finite, marfurilor, din prestarea serviciilor, executarea lucrarilor); 2) +/- Variatia stocurilor; 3) Venituri din productia imobilizata; 4) Alte venituri din exploatare; CHELTUIELI DIN EXPLOATARE (cheltuieli cu materiile prime si materialele consumabile, cheltuieli cu marfurile, cheltuieli cu salariile si asigurarile sociale, cheltuieli cu amortizarea, cheltuieli cu provizioanele, cu deprecierea minus veniturile din reluarea deprecieri sau a provizioanelor, alte cheltuieli din exploatare) |
|
|
= PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE |
|
|
VENITURI FINANCIARE (ex. venituri din dobanzi, din dividende, din sconturi primite) CHELTUIELI FINANCIARE (ex. cheltuieli cu dobanzile, cu sconturile acordate) |
|
|
= PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(A) |
|
|
= PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT(A) (1+2) |
|
|
VENITURI EXTRAORDINARE (ex. venituri din exproprierea terenurilor) CHELTUIELI EXTRAORDINARE (ex. cheltuieli generate de calamitati) |
|
|
= PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARA |
|
|
= PROFITUL SAU PIERDEREA BRUTA (3+4) |
|
|
Cheltuieli cu impozitul pe profit |
|
|
= PROFITUL SAU PIERDEREA NETA A EXERCITIULUI FINANCIAR (5-6) |
Intocmiti Bilantul contabil si Contul de profit si pierdere al societatii ABC pe baza urmatoarelor informatii:
|
Elemente |
Sume |
Elemente |
Sume |
|
Acreditive |
1.000 lei |
Debitori diversi |
1.000 lei |
|
Actiuni XYZ cumparate pentru a fi revandute |
1.000 lei |
Impozit pe salarii de platit |
1.000 lei |
|
Actiuni proprii |
1.000 lei |
Instalatii tehnice |
1.200 lei |
|
Ambalaje |
1.000 lei |
Imprumuturi acordate filialelor pe o perioada de 3 ani |
1.000 lei |
|
Amortizarea autoturismelor |
200 lei |
Imprumuturi din obligatiuni |
1.000 lei |
|
Amortizarea constructiilor |
200 lei |
Licente achizitionate |
1.000 lei |
|
Amortizarea instalatiilor tehnice |
200 lei |
Materii prime |
1.000 lei |
|
Amortizarea utilajelor |
200 lei |
Marfuri |
1.000 lei |
|
Asigurare auto platita pentru anul urmator |
1.000 lei |
Obiecte de inventar |
1.000 lei |
|
Autoturisme |
1.200 lei |
Piese de schimb |
1.000 lei |
|
Avansuri acordate furnizorilor de servicii |
1.000 lei |
Prime de emisiune |
1.000 lei |
|
Avansuri acordate furnizorilor de stocuri |
1.000 lei |
Produse reziduale |
1.000 lei |
|
Brevete de inventie |
1.000 lei |
Provizioane pentru garantii |
1.000 lei |
|
Capital social |
15.000 lei |
Provizioane pentru litigii |
1.000 lei |
|
Casa in valuta |
1.000 lei |
Rezerve din reevaluare |
1.000 lei |
|
Cheltuieli cu amortizarea |
1.000 lei |
Rezerve legale |
1.000 lei |
|
Cheltuieli cu apa consumata |
1.000 lei |
Rezultat reportat (sold debitor) |
1.000 lei |
|
Cheltuieli cu energia consumata |
1.000 lei |
Salarii datorate angajatilor |
1.000 lei |
|
Cheltuieli cu materiale consumabile |
1.000 lei |
Semifabricate |
1.000 lei |
|
Cheltuieli cu materii prime |
1.000 lei |
Subventii pentru investitii |
1.000 lei |
|
Cheltuieli cu marfurile |
1.000 lei |
Sume de primit de la asociati |
1.000 lei |
|
Cheltuieli cu reparatiile |
1.000 lei |
Terenuri |
1.000 lei |
|
Cheltuieli cu salariile |
1.000 lei |
Timbre postale |
1.000 lei |
|
Cheltuieli cu sconturi acordate |
1.000 lei |
Titluri de participare |
1.000 lei |
|
Cheltuieli cu servicii primite |
1.000 lei |
TVA de recuperat |
1.000 lei |
|
Cheltuieli de constituire |
1.000 lei |
Utilaje |
1.200 lei |
|
Cheltuieli de dezvoltare a unui nou produs |
1.000 lei |
Variatia stocurilor (sold creditor) |
1.000 lei |
|
Cheltuieli postale |
1.000 lei |
Venituri din chirii |
1.000 lei |
|
Cheltuieli privind dobanzile |
1.000 lei |
Venituri din diferente de curs |
1.000 lei |
|
Cheltuieli privind provizioanele pentru garantii |
1.000 lei |
Venituri din dobanzi |
1.000 lei |
|
Chirii incasate anticipat |
1.000 lei |
Venituri din exproprierea unui teren |
1.000 lei |
|
Constructii |
1.200 lei |
Venituri din productia de imobilizari |
1.000 lei |
|
Constructii in curs de executie |
1.000 lei |
Venituri din reluarea provizioanelor |
1.000 lei |
|
Contributii de platit la bugetul de stat |
1.000 lei |
Venituri din sconturi primite |
1.000 lei |
|
Conturi la banci in valuta |
1.000 lei |
Venituri din servicii prestate |
1.000 lei |
|
Credite bancare pe termen lung |
1.000 lei |
Venituri din vanzarea de imobilizari |
1.000 lei |
|
Credite bancare pe termen scurt |
1.000 lei |
Venituri din vanzarea marfurilor |
7.000 lei |
DE REZOLVAT
O fabrica de jucarii dispune de urmatoarele informatii la sfarsitul lunii decembrie: capital subscris varsat 50.000 lei; conturi curente la banci 1.000 lei; actiuni detinute pe termen lung la alte companii 1.000 lei; avansuri catre furnizorii de imobilizari 1.000 lei; cladiri 35.000 lei; amortizarea cladirilor 5.000 lei; plastic 5.000 lei; provizion pentru un litigiu cu un client 2.000 lei; furnizori 1.000 lei; debitori diversi 1.500 lei; plus 2.500 lei; jucarii aflate in stoc 5.000 lei; credite bancare pe termen lung contractate de la INVEST BANK 3.000 lei; stofa 1.000 lei; terenuri 14.000 lei; rezerve legale 1.000 lei; rezerve din reevaluare 2.000 lei; chirii incasate in avans pentru primele trei luni ale anului urmator 1.000 lei; venituri din vanzarea jucariilor 44.000; cheltuieli cu stofa, plusul, plasticul consumate 30.500 lei; cheltuieli cu salariile 9.000 lei; cheltuieli cu energia si apa 2.000 lei; cheltuieli cu dobanzile 1.000 lei; venituri din dividende 500 lei. Pe baza acestor elemente, intocmiti bilantul contabil si contul de profit si pierdere la 31.12.N.
Dispuneti de urmatoarele informatii la sfarsitul anului N (soldul conturilor): materii prime 10.000 lei; ajustari pentru deprecierea materiilor prime 1.000 lei; avansuri acordate pentru cumparari de materii prime 1.000 lei; avansuri pentru imobilizari corporale 1.800 lei; clienti 2.500 lei; casa 1.000 lei, conturi la banci 3.000 lei; cheltuieli in avans 1.500 lei; venituri in avans 500 lei; imprumuturi din emisiuni de obligatiuni 700 lei, rambursabile pe 01.06.N+1; avansuri incasate in contul comenzilor 600 lei; instalatii tehnice 10.000 lei; amortizarea instalatiilor tehnice 2.000 lei. Care este suma ce se va inscrie, in bilant, la active circulante nete si la total activ minus datorii curente?
La sfarsitul exercitiului N, o fabrica de tesaturi detine urmatoarele informatii: venituri din vanzarea stofei 75.000 lei; venituri din dobanzi 1.000 lei; numerar in casierie 5.000 lei; credit bancar pe termen scurt 15.000 lei; stofa 35.000 lei; echipamente 220.000 lei; provizioane pentru garantii 25.000 lei; creante clienti 15.000 lei; contributii de platit catre bugetul statului 25.000 lei; cheltuieli cu salariile 25.000 lei; cheltuieli cu materiile prime si materialele consumate 50.000 lei; capital social 209.000 lei; amortizarea echipamentelor 20.000 lei; actiuni ale societatii Tavy S.A. achizitionate de la bursa, care vor fi pastrate pe termen lung 10.000 lei; asigurari auto platite in decembrie pentru anul N+1 10.000 lei.
Pe baza acestor informatii, sa se intocmeasca bilantul contabil la 31.12.N si contul de profit si pierdere la 31.12.N. Se vor specifica toate categoriile si subcategoriile.
SITUATII FINANCIARE
IN FORMATUL PREVAZUT DE REGLEMENTARILE CONTABILE ROMANESTI
Judetul _____ _______ ______ ___________|_|_| Forma de proprietate _________|_|_|
Persoana juridica _____ _______ ______ ______ Activitatea preponderenta
Adresa: localitatea __________________, (denumire clasa CAEN) _____________
sectorul ____, str. __________ nr. ___,
bl. ______, sc. ______ , ap. __________ Cod clasa CAEN ___________|_|_|_|_|
Telefon ___________, fax ______________ Cod fiscal/Cod unic de inregistrare
Numar din registrul comertului ________ ______________|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
BILANT la data de 31.12.N
|
- lei - |
||||||
|
Denumirea elementului |
Nr. rd. |
Sold la: |
||||
|
Inceputul ex. fin. |
Sfarsitul ex. Fin. |
|||||
|
A |
B | |||||
|
A. |
ACTIVE IMOBILIZATE | |||||
I. IMOBILIZARI NECORPORALE |
||||||
1. Cheltuieli de constituire (ct. 201 - 2801) |
| |||||
2. Cheltuieli de dezvoltare (ct. 203 - 2803 - 2903) | ||||||
3. Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi si active similare si alte imobilizari necorporale (ct.205+208-2805 -2808-2905-2908) | ||||||
4. Fondul comercial (ct. 2071 - 2807 - 2907) | ||||||
5. Avansuri si imobilizari necorporale in curs de executie (ct.233+234-2933) | ||||||
TOTAL (rd. 01 la 05) | ||||||
II. IMOBILIZARI CORPORALE | ||||||
|
1. Terenuri si constructii (ct. 211 + 212 - 2811 - 2812 - 2911 - 2912) | ||||||
|
2. Instalatii tehnice si masini (ct. 213 - 2813 - 2913) | ||||||
|
3. Alte instalatii, utilaje si mobilier (ct. 214 - 2814 - 2914) | ||||||
|
4. Avansuri si imobilizari corporale in curs de executie (ct. 231 + 232 - 2931) | ||||||
|
TOTAL (rd. 07 la 10) | ||||||
|
III. IMOBILIZARI FINANCIARE | ||||||
|
1. Actiuni detinute la entitatile afiliate (ct. 261 - 2961) | ||||||
|
2. Imprumuturi acordate entitatilor afiliate (ct. 2671 + 2672 - 2964) | ||||||
|
3. Interese de participare (ct. 263 - 2962) | ||||||
|
4. Imprumuturi acordate entitatilor de care compania este legata in virtutea intereselor de participare (ct. 2673 + 2674 - 2965) | ||||||
|
5. Investitii detinute ca imobilizari (ct. 265 - 2963) | ||||||
|
6. Alte imprumuturi (ct. 2675 + 2676 + 2678 + 2679 - 2966 - 2968) | ||||||
|
TOTAL (rd. 12 la 17) | ||||||
|
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 06 + | ||||||
|
B. |
ACTIVE CIRCULANTE | |||||
I. STOCURI |
||||||
1. Materii prime si materiale consumabile (ct. 301 + 302 + 303 + / - 308 + 351 + 358 + 381 + / - 388 - 391 - 392 - 3951 - 3958 - 398) | ||||||
2. Productia in curs de executie (ct. 331+332+341+/-348*-393-3941- 3952) | ||||||
3. Produse finite si marfuri (ct. 345+346 + / - 348* +354+356 +357 +361 + / - 368+371 + / -378 -3945-3946-3953-3954-3956-3957- 396 - 397 - 4428) | ||||||
4. Avansuri pentru cumparari de stocuri (ct. 4091) | ||||||
TOTAL (rd. 20 la 23) | ||||||
II. CREANTE | ||||||
1. Creante comerciale (ct. 4092 + 411 + 413 + 418 - 491) | ||||||
2. Sume de incasat de la entitatile afiliate (ct. 451** - 495*) | ||||||
3. Sume de incasat de la entitatile de care compania este legata in virtutea intereselor de participare (ct. 453 - 495*) | ||||||
4. Alte creante (ct.425+4282+431** + 437** + 4382 + 441** + 4424 + 4428** +444** +445+446** +447** +4482+4582+461+473**- 496 + 5187) | ||||||
5. Capital subscris si nevarsat (ct. 456 - 495*) | ||||||
TOTAL (rd. 25 la 29) | ||||||
III. INVESTITII PE TERMEN SCURT | ||||||
1. Actiuni detinute la entitatile afiliate (ct. 501 - 591) | ||||||
2. Alte investitii pe termen scurt (ct.505+506+508-595-59 -598+5113+5114) | ||||||
TOTAL (rd. 31 la 32) | ||||||
IV. CASA SI CONTURI LA BANCI (ct.5112+512+531 + 532 + 541 + 542) | ||||||
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 24 + 30 + 33 + 34) | ||||||
|
C. |
CHELTUIELI IN AVANS (ct. 471) | |||||
|
D. |
DATORII: sumele care trebuie platite intr-o perioada de pana la un an | |||||
1. Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni, prezentandu-se separat imprumuturile din emisiunea de obligatiuni convertibile (ct. 161 + 1681 - 169) | ||||||
2. Sume datorate institutiilor de credit (ct.1621+1622+1624+1625+162 +1682+5191+5192+5198) | ||||||
3. Avansuri incasate in contul comenzilor (ct. 419) | ||||||
4. Datorii comerciale - furnizori (ct. 401 + 404 + 408) | ||||||
5. Efecte de comert de platit (ct. 403 + 405) | ||||||
6. Sume datorate entitatilor afiliate (ct. 1661 + 1685 + 2691 + 451***) | ||||||
7. Sume datorate entitatilor de care compania este legata in virtutea intereselor de participare (ct. 1662 + 1686 + 2692 + 453***) | ||||||
8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale si datoriile privind asigurarile sociale (ct. 1623 + 1626 + 167 + 1687 + 2693 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431*** + 437*** + 4381 + 441*** + 4423 + 4428*** + 444*** + 446*** + 447*** + 4481 + 455 + 456*** + 457 + 4581 + 462 + 473*** + 509 + 5186 + 5193 + 5194 + 5195 + 5196 + 5197) | ||||||
TOTAL (rd. 37 la 44) | ||||||
|
E. |
ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE(rd. 35 + 36 - 45 - 62) | |||||
|
F. |
TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 19 + 46 - 61) | |||||
|
G. |
DATORII: sumele care trebuie platite intr-o perioada mai mare de un an | |||||
1. Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni, prezentandu-se separat imprumuturile din emisiunea de obligatiuni convertibile (ct. 161 + 1681 - 169) | ||||||
2.Sume datorate institutiilor de credit(ct.1621+1622+1624+1625+1627+1682+5191+5192+5198) | ||||||
3. Avansuri incasate in contul comenzilor (ct. 419) | ||||||
4. Datorii comerciale - furnizori (ct. 401 + 404 + 408) | ||||||
5. Efecte de comert de platit (ct. 403 + 405) | ||||||
6. Sume datorate entitatilor afiliate (ct. 1661 + 1685 + 2691 + 451***) | ||||||
7. Sume datorate entitatilor de care compania este legata in virtutea intereselor de participare (ct. 1662 + 1686 + 2692 + 453***) |
| |||||
8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale si datoriile privind asigurarile sociale (ct. 1623 + 1626 + 167 + 1687 + 2693 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431*** + 437*** + 4381 + 441*** + 4423 + 4428*** + 444*** + 446*** + 447*** + 4481 + 455 + 456*** + 457 + 4581 + 462 + 473*** + 509 + 5186 + 5193 + 5194 + 5195 + 5196 + 5197) | ||||||
TOTAL (rd. 48 la 55) | ||||||
|
H. |
PROVIZIOANE | |||||
1. Provizioane pentru pensii si obligatii similare (ct. 1515) | ||||||
2. Provizioane pentru impozite (ct. 1516) | ||||||
3. Alte provizioane (ct. 1511 + 1512 + 151322 + 1514 + 1518) | ||||||
TOTAL (rd. 57 la 59) | ||||||
|
I. |
VENITURI IN AVANS | |||||
|
1. Subventii pentru investitii (ct. 131 + 132 + 133 + 134 + 138) | ||||||
2. Venituri inregistrate in avans (ct. 472) | ||||||
3. Fond comercial negativ (ct. 2075) | ||||||
TOTAL (rd. 61 la 63) | ||||||
|
J. |
CAPITAL SI REZERVE | |||||
|
I. CAPITAL | ||||||
1. Capital subscris varsat (ct. 1012) | ||||||
2. Capital subscris nevarsat (ct. 1011) | ||||||
3. Patrimoniul regiei (ct. 1015) | ||||||
TOTAL (rd. 64 la 67) | ||||||
II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104) | ||||||
III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105) | ||||||
IV. REZERVE | ||||||
1. Rezerve legale (ct. 1061) | ||||||
2. Rezerve statutare sau contractuale (ct. 1063) | ||||||
3. Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare (ct. 1065) | ||||||
4. Alte rezerve (ct. 1068) | ||||||
Actiuni proprii (ct. 109) | ||||||
TOTAL (rd. 71 la 74 - 75) | ||||||
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(A) (ct. 117) |
SOLD C |
| ||||
SOLD D |
| |||||
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCITIULUI FINANCIAR (ct. 121) |
SOLD C |
| ||||
SOLD D |
| |||||
Repartizarea profitului (ct. 129) | ||||||
|
CAPITALURI PROPRII - TOTAL (rd. 68 | ||||||
Patrimoniul public (ct. 1016) | ||||||
CAPITALURI - TOTAL (rd. 82 + 83) | ||||||
*) Conturi de repartizat dupa natura elementelor respective. **) Solduri debitoare ale conturilor respective. ***) Solduri creditoare ale conturilor respective.
|
ADMINISTRATOR, |
INTOCMIT, |
|
Numele si prenumele ______________ |
Numele si prenumele ________________ |
|
Semnatura _____ _______ ______ _________ |
Calitatea |
|
Semnatura _____ _______ ______ _________ |
|
|
Stampila unitatii |
CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE la data de 31.12.N
|
- lei - |
|||||||
|
Denumirea indicatorilor |
Nr. rd. |
Exercitiul financiar |
|||||
|
precedent |
curent |
||||||
|
A |
B | ||||||
|
Cifra de afaceri neta (rd. 02 la 04) | |||||||
|
Productia vanduta (ct. 701 | |||||||
|
Venituri din vanzarea marfurilor (ct. 707) | |||||||
|
Venituri din subventii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct. 7411) | |||||||
|
Variatia stocurilor de produse finite si a productiei in curs de executie (ct. 711) |
Sold C | ||||||
|
Sold D | |||||||
|
Productia realizata de entitate pentru scopurile sale proprii si capitalizata(ct.721+722) | |||||||
|
Alte venituri din exploatare (ct. 758 + 7417) | |||||||
|
VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL (rd. 01 + 05 - 06 + 07 + 08) | |||||||
|
a) Cheltuieli cu materiile prime si materialele consumabile (ct.601+602- 7412) | |||||||
|
Alte cheltuieli materiale (ct. 603 + 604 + 606 + 608) | |||||||
|
b) Alte cheltuieli externe (cu energie si apa) (ct. 605 - 7413) | |||||||
|
c) Cheltuieli privind marfurile (ct. 607) | |||||||
|
Cheltuieli cu personalul (rd. 15+16), din care: | |||||||
|
a) Salarii si indemnizatii23 (ct. 641 + 642 - 7414) | |||||||
|
b) Cheltuieli cu asigurarile si protectia sociala (ct. 645 - 7415) | |||||||
|
a) Ajustari de valoare privind imobilizarile corporale si necorporale (rd.18-19) | |||||||
|
a.1) Cheltuieli (ct. 6811 + 6813) | |||||||
|
a.2) Venituri (ct. 7813+7815) | |||||||
|
b) Ajustari de valoare privind activele circulante (rd. 21 - 22) | |||||||
|
b.1) Cheltuieli (ct. 654 + 6814) | |||||||
|
b.2) Venituri (ct. 754 + 7814) | |||||||
|
Alte cheltuieli de exploatare (rd. 24 la 26) | |||||||
|
8.1. Cheltuieli privind prestatiile externe (ct. 611 + 612 + 613 + 614 + 621 + 622 + 623 + 624 + 625 + 626 + 627 + 628 - 7416) | |||||||
|
8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate (ct. 635) | |||||||
|
8.3. Cheltuieli cu despagubiri, donatii si activele cedate (ct. 658) | |||||||
|
Ajustari privind provizioanele (rd. 28 - 29) | |||||||
|
- Cheltuieli (ct. 6812) | |||||||
|
- Venituri (ct. 7812) | |||||||
|
CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL (rd. 10 la 14 + 17 + 20 + 23+27) | |||||||
|
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE | |||||||
|
- Profit (rd. 09 - 30) | |||||||
|
- Pierdere (rd. 30 - 09) | |||||||
|
Venituri din interese de participare (ct. 7613) | |||||||
|
- din care, veniturile obtinute de la entitatile afiliate | |||||||
|
Venituri din alte investitii si imprumuturi care fac parte din activele imobilizate (ct. 7611 + 763) | |||||||
|
- din care, veniturile obtinute de la entitatile afiliate | |||||||
|
Venituri din dobanzi (ct. 766) | |||||||
|
- din care, veniturile obtinute de la entitatile afiliate | |||||||
|
Alte venituri financiare (ct. 762 + 764 + 765 + 767 + 768) | |||||||
|
VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 33 + 35 + 37 + 39) | |||||||
|
Ajustari de valoare privind imobilizarile financiare si investitiile detinute ca active circulante (rd. 42 - 43) | |||||||
|
- Cheltuieli (ct. 686) | |||||||
|
- Venituri (ct. 786) | |||||||
|
Cheltuieli privind dobanzile (ct. 666 - 7418) | |||||||
|
- din care, cheltuielile in relatia cu entitatile afiliate | |||||||
|
Alte cheltuieli financiare (ct. 663 + 664 + 665 + 667 + 668) | |||||||
|
CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rd. 41 + 44 + 46) | |||||||
|
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(A): | |||||||
|
- Profit (rd. 40 - 47) |
|||||||
|
- Pierdere (rd. 47 - 40) | |||||||
|
PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT(A): | |||||||
|
- Profit (rd. 09 + 40 - 30 - 47) | |||||||
|
- Pierdere (rd. 30 + 47 - 09 - 40) | |||||||
|
Venituri extraordinare (ct. 771) | |||||||
|
Cheltuieli extraordinare (ct. 671) | |||||||
|
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARA: | |||||||
|
- Profit (rd. 52 - 53) | |||||||
|
- Pierdere (rd. 53 - 52) | |||||||
|
VENITURI TOTALE (rd. 09 + 40 + 52) | |||||||
|
CHELTUIELI TOTALE (rd. 30 + 47 + 53) | |||||||
|
PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(A): | |||||||
|
- Profit (rd. 56 - 57) | |||||||
|
- Pierdere (rd. 57 - 56) | |||||||
|
Impozitul pe profit (ct. 691) | |||||||
|
Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus (ct. 698) | |||||||
|
PROFITUL SAU PIERDEREA NET(A) EXERCITIULUI FINANCIAR: | |||||||
|
- Profit (rd. 58 - 60 - 61) | |||||||
|
- Pierdere (rd. 59 + 60 + 61); (rd. 60 + 61 - 58) | |||||||
|
ADMINISTRATOR, |
INTOCMIT, |
|
Numele si prenumele ______________ |
Numele si prenumele ________________ |
|
Semnatura _____ _______ ______ _________ |
Calitatea |
|
Semnatura _____ _______ ______ _________ |
|
|
Stampila unitatii |
|
Fluxurile de trezorerie |
intrarile sau iesirile de numerar si echivalente de numerar. |
|
Numerarul |
cuprinde disponibilitatile banesti si depozitele la vedere. |
|
Echivalentele de numerar |
investitiile financiare pe termen scurt, extrem de lichide, care sunt usor convertibile in sume cunoscute de numerar si care sunt supuse unui risc nesemnificativ de schimbare a valorii. |
|
Activitatile de exploatare |
principalele activitati producatoare de venit ale entitatilor, precum si alte activitati care nu sunt activitati de investitie sau finantare. |
|
Activitatile de investitie |
constau in achizitionarea si cedarea de active imobilizate si de alte investitii, care nu sunt incluse in echivalentele de numerar. |
|
Activitatile de finantare |
activitati care au ca efect modificari ale dimensiunii si compozitiei capitalurilor proprii si datoriilor entitatii. |
Formulele de calcul pentru determinarea fluxurilor de trezorerie
a. Activitatea de exploatare - metoda directa
|
Incasari de la clienti | ||
|
Plati catre furnizori si salariati | ||
|
Dobanzi si dividende incasate, aferente activitatii de exploatare | ||
|
Dobanzi si dividende platite, aferente exploatarii | ||
|
Impozit pe profit platit | ||
|
Alte plati generate de exploatare | ||
|
Flux net de trezorerie din activitatea de exploatare (a) |
b. Activitatea de investitii
|
Incasari din vanzarea de imobilizari | ||
|
Plati privind imobilizarile achizitionate | ||
|
Plati privind acordarea de imbrumuturi catre alte entitati | ||
|
Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate altor entitati | ||
|
Dobanzi si dividende incasate | ||
|
Achizitia de filiale, diminuata cu numerarul dobandit | ||
|
Incasari din cesiunea filialelor | ||
|
Flux net de trezorerie din activitatea de investitii (b) |
c. Activitatea de finantare
|
Incasari din emisiunea de actiuni | ||
|
Incasari din contractarea de credite, emisiunea de obligatiuni | ||
|
Plati privind rambursarile de credite, imprumuturi contractate | ||
|
Plati privind rascumpararea actiunilor proprii | ||
|
Plata obligatiei privind leasingul financiar | ||
|
Dobanzi si dividende platite | ||
|
Flux net de trezorerie din activitatea de finantare (c) |
|
Variatia neta a numerarului si echivalentelor de numerar (a + b + c) = TN | ||
|
Numerar si echivalente de numerar la inceputul perioadei SI | ||
|
Numerar si echivalente de numerar la finele perioadei SF |
SI + TN = SF
Aplicatii
|
Dispuneti de urmatoarele informatii: incasari de la clienti 300.000 lei; plati catre furnizori 15.000 lei; plati catre angajati 2.500 lei; dobanzi platite legate de activitatea de exploatare 100 lei; impozit pe profit platit 6.000 lei; plati privind achizitiile de terenuri 100.000 lei; plati privind achizitiile de instalatii 400.000 lei; incasari din vanzarea echipamentelor 50.000 lei; dividende incasate 120.000 lei; incasari din emisiuni de actiuni 7.000 lei; incasari din imprumuturi pe termen lung 1.500 lei. Determinati fluxurile de trezorerie din activitatile de exploatare si investitii. |
|
| |
|
Rezolvare:
|
Investitii |
Finantare |
||
|
incasari din vanzarea unei cladiri |
4.000 lei |
incasari din emisiunea de actiuni |
2.800 lei |
|
plata achizitie autoturism |
- 3.700 lei |
plata rascumparare actiuni |
- 1.550 lei |
|
incasare dobanzi si dividende |
800 lei (850 lei - 50 lei) |
plata rata - leasing financiar |
- 550 lei |
|
plata dividende |
- 1.000 lei |
||
|
Flux net de trezorerie din activitatea de investitii |
+ 1.100 lei |
Flux net de trezorerie din activitatea de finantare |
-300 lei |
Acest cont apare doar la agentii economici care au aplicat Reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 94 2001 si pana la scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale in valoarea carora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui in baza prezentelor reglementari.
Copyright © 2024 - Toate drepturile rezervate
