 |
|
 |  |
|
|
| |
 | Administratie | Contabilitate | Contracte | Criminalistica | Drept | Legislatie |
CONSIDERATII GENERALE
Ghidul de audit intern privind activitatea juridica reprezinta un model practic de desfasurare a unei misiuni, prin parcurgerea in detaliu, a fiecarui pas, intr-o maniera didactica. Ghidul poate fi utilizat de entitatile din sectorul public si in acelasi timp va reprezenta suportul pentru realizarea propriului ghid practic specific entitatii.
Elaborarea ghidului are la baza prevederile art. 8 lit. c) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, referitoare la dezvoltarea si implementarea unor proceduri si metodologii uniforme, bazate pe standardele internationale.
In conformitate cu prevederile punctului 4, Partea I din Normele generale de exercitare a auditului public intern, aprobate prin OMF nr. 38/2003 (Manualul de audit intern), misiunea de audit intern are drept scop evaluarea sistemelor de management si control intern ale entitatii, urmarind transparenta si conformitatea cu cadrul normativ.
Realizarea ghidului practic presupune parcurgerea procedurilor si documentelor specifice structurate pe cele patru etape prezentate prin normele generale.
- In etapa de pregatire a misiunii de audit intern au fost elaborate documentele prevazute de normele generale si s-au adus clarificari, in special, cu privire la modul concret de dezvoltare a procedurii de Analiza riscurilor, succesiunea documentelor, structura acestora si modul de completare, nivelul de apreciere si impartire al riscurilor in mari, medii si mici, clasarea si ierarhizarea acestora in vederea finalizarii procedurii pe baza careia se va concentra munca pe teren si a Programului interventiei a fata locului.
- In etapa de interventie la fata locului s-au realizat testarea pe teren a operatiilor auditabile, pe baza Programului interventiei a fata locului, prin utilizarea diferitelor tehnici de esantionare, liste de verificare, teste, foi de lucru, interviuri si note de relatii, elemente care s-au constituit in probe de audit si au stat la baza intocmirii FIAP-urilor si FCRI- urilor, care vor fi incluse in raport.
- In etapa de elaborare a Raportului de audit intern s-a urmarit structurarea acestuia pe Tematica in detaliu a misiunii de audit obtinuta in procedura de Analiza riscurilor si transferarea FIAP-urilor si FCRI- urilor intr-o maniera standardizata pentru a putea fi utilizat de factorii de management.
- In etapa de urmarire a recomandarilor in afara documentelor stabilite de normele generale sunt propuse unele modele de documente pentru evaluarea interna si externa a activitatii de audit intern.
Obiectivele misiunii de audit intern privind activitatea juridica, stabilite prin planul de audit au fost urmatoarele:
Organizarea, planificarea si raportarea activitatii juridice.
Sistemul de gestionare a dosarelor cauzelor la care entitatea este parte (inregistrare, repartizare, constituire si urmarire).
Reprezentarea entitatii in instantele de judecata.
Modalitatile de analiza a cauzelor care au determinat respingerea in instanta a actiunilor formulate.
Investirea hotararilor judecatoresti si solicitarea punerii lor in aplicare de catre organul de executare.
Declansarea falimentului in vederea recuperarii debitelor.
Sistemul informatic
Arhivarea dosarelor.
In continuare, prezentam desfasurarea misiunii de audit intern pentru Activitatea juridica, structurata pe etapele, procedurile si documentele care se elaboreaza pe baza acestora in conformitate cu Schema de derulare a misiunilor de audit intern.
ORDIN DE SERVICIU
In conformitate cu prevederile art. 8, litera c) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, a OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitatii de audit intern, cu modificarile si completarile ulterioare si a Planului de audit intern pentru anul 2005, se va efectua o misiune de audit intern privind Activitatea juridica, in perioada 15.03.2006 - 30.04.2006.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurari asupra modului de desfasurare a activitatii juridice si reprezentarea in instanta in vederea sustinerii intereselor entitatii, in conformitate cu cadrul legislativ si normativ, iar obiectivele acestuia au in vedere:
Organizarea, planificarea si raportarea activitatii juridice.
Sistemul de gestionare a dosarelor cauzelor la care entitatea este parte (inregistrare, repartizare, constituire si urmarire).
Reprezentarea entitatii in instantele de judecata.
Modalitatile de analiza a cauzelor care au determinat respingerea in instanta a actiunilor formulate.
Investirea hotararilor judecatoresti si solicitarea punerii lor in aplicare de catre organul de executare.
Declansarea falimentului in vederea recuperarii debitelor.
Sistemul informatic
Arhivarea dosarelor.
Mentionam ca se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a activitatii juridice si reprezentarii intereselor societatii in fata instantelor.
Echipa de auditori interni este formata din urmatorii auditori:
.. .., auditor superior, coordonator
.. ., auditor superior
ENTITATEA PUBLICA
Serviciul Audit Intern
DECLARATIA DE INDEPENDENTA
|
Incompatibilitati in legatura cu entitatea/structura auditata |
DA |
NU |
|
Ati avut/aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea sa va limiteze masura in care puteti sa va interesati, sa descoperiti sau sa constatati slabiciuni de audit in orice fel? |
X |
|
|
Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care ar putea sa va influenteze in misiunea de audit? |
X |
|
|
Ati avut/aveti functii sau ati fost/sunteti implicat(a) in ultimii 3 ani intr-un alt mod in activitatea entitatii/structurii ce va fi auditata? |
X |
|
|
Aveti responsabilitati in derularea programelor si proiectelor finantate integral sau partial de Uniunea Europeana? |
X |
|
|
Ati fost implicat in elaborarea si implementarea sistemelor de control ale entitatii/structurii ce urmeaza a fi auditata? |
X | |
|
Sunteti sot/sotie, ruda sau afin pana la gradul al patrulea inclusiv cu conducatorul entitatii/structurii ce va fi auditata sau cu membrii organului de conducere colectiva? |
X |
|
|
Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau primirea de redevente de la vreun grup anume, sau organizatie sau nivel guvernamental? |
X |
|
|
Ati aprobat inainte facturi, ordine de plata si alte instrumente de plata pentru entitatea/structura ce va fi auditata? |
X |
|
|
Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditata? |
X |
|
|
Aveti vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi auditata? |
X |
|
|
Daca in timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personala, externa sau organizationala care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de a lucra si a face rapoartele de audit impartiale, notificati seful Serviciului de audit intern de urgenta? |
X |
|
1.Incompatibilitati personale: Cu aproximativ 2 ani in urma domnul Z a lucrat la compartimentul personal tinand evidenta cartilor de munca. 2. Pot fi negociate/diminuate/eliminate incompatibilitatile : Da 3. Daca da, explicati cum anume: Misiunea planificata nu are nici o tangenta cu activitatea de personal, obiectivul sau este modul cum este organizata activitate juridica si cum sunt sustinte interesele societatii in fata instantelor. |
ENTITATEA PUBLICA
Serviciul Audit Intern
DECLARATIA DE INDEPENDENTA
Misiunea de audit: Activitatea juridica
|
Incompatibilitati in legatura cu entitatea/structura auditata |
DA |
NU |
|
Ati avut/aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea sa va limiteze masura in care puteti sa va interesati, sa descoperiti sau sa constatati slabiciuni de audit in orice fel? |
X |
|
|
Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care ar putea sa va influenteze in misiunea de audit? |
X |
|
|
Ati avut/aveti functii sau ati fost/sunteti implicat(a) in ultimii 3 ani intr-un alt mod in activitatea entitatii/structurii ce va fi auditata? |
X |
|
|
Aveti responsabilitati in derularea programelor si proiectelor finantate integral sau partial de Uniunea Europeana? |
X |
|
|
Ati fost implicat in elaborarea si implementarea sistemelor de control ale entitatii/structurii ce urmeaza a fi auditata? |
X |
|
|
Sunteti sot/sotie, ruda sau afin pana la gradul al patrulea inclusiv cu conducatorul entitatii/structurii ce va fi auditata sau cu membrii organului de conducere colectiva? |
X |
|
|
Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau primirea de redevente de la vreun grup anume, sau organizatie sau nivel guvernamental? |
X |
|
|
Ati aprobat inainte facturi, ordine de plata si alte instrumente de plata pentru entitatea/structura ce va fi auditata? |
X |
|
|
Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditata? |
X |
|
|
Aveti vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi auditata? |
X |
|
|
Daca in timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personala, externa sau organizationala care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de a lucra si a face rapoartele de audit impartiale, notificati seful Serviciului de audit intern de urgenta? |
X |
|
1. Incompatibilitati personale: Nu exista. 2. Pot fi negociate/diminuate/eliminate incompatibilitatile: Nu este cazul. 3. Daca da, explicati cum anume: Nu este cazul. |
ENTITATEA PUBLICA
Serviciul Audit Intern
Nr. 25 / 15.03.2006
NOTIFICAREA PRIVIND DECLANSAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
Catre: Serviciul Juridic
De la: Seful Serviciului Audit Intern
Referitor la misiunea de audit intern "Activitatea juridica"
Stimate domn .
In conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2006, urmeaza ca in perioada 15.03.2006-30.04.2006 sa efectuam o misiune de audit intern avand ca tema Activitatea juridica.
Echipa de auditori va examina responsabilitatile asumate de catre Serviciul Juridic si va determina daca acesta isi indeplineste obligatiile in mod efectiv si eficient.
Perioada supusa evaluarii este 01.01.-31.12.2005
Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere in vederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzand:
prezentarea auditorilor;
prezentarea si discutarea obiectivelor misiunii de audit intern;
scopul misiunii de audit intern;
programul interventiei la fata locului;
alte aspecte privind organizarea si desfasurarea misiunii.
Pentru o mai buna intelegere a activitatii dumneavoastra, va rugam sa ne puneti la dispozitie urmatoarea documentatie necesara:
cadrul legal si de reglementare aplicabil entitatii;
organigrama serviciului;
Regulamentul de organizare si functionare;
fisele posturilor;
procedurile scrise care descriu activitatile ce se desfasoara in cadrul compartimentului;
rapoartele de audit intern anterioare;
alte rapoarte, note, dosarele anterioare care se refera la aceasta tema.
Daca aveti unele intrebari privind aceasta actiune, va rog sa contactati pe domnul Tomescu Viorel - auditor intern, coordonatorul misiunii sau pe seful structurii de audit intern.
Sef Serviciu Audit Intern,
Data:
ENTITATEA PUBLICA
Serviciul Audit Intern
COLECTAREA INFORMATIILOR
Misiunea de audit: Activitatea juridica
Perioada auditata: 01.01. - 31.12.2008
Intocmit: Data:
Avizat: Data:
|
Colectarea informatiilor |
|||
|
Serviciul Juridic |
DA |
NU |
Observatii |
|
Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile structurii auditate |
X | ||
|
Obtinerea organigramei |
X | ||
|
Obtinerea Regulamentului de organizare si functionare |
X | ||
|
Obtinerea fiselor posturilor |
X |
Nu exista |
|
|
Obtinerea procedurilor scrise |
X |
Nu exista |
|
|
Identificarea personalului responsabil |
X | ||
|
Obtinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior |
X | ||
Nota:
In cadrul serviciului s-a constata inexistenta fiselor posturilor pentru fiecare salariat si de asemenea, inexistenta procedurilor scrise pentru activitatile desfasurate, operatii care vor fi avute in vedere in etapele de testare si de raportare a rezultatelor misiunii de audit.
ENTITATEA PUBLICA
Serviciul Audit Intern
LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE
Misiunea de audit: Activitatea juridica
Perioada auditata: 01.01.- 31. 12.2008
Intocmit: Data:
Avizat: Data:
|
Obiective |
Obiecte auditabile |
Obs. |
|
1. Organizarea, planificarea si raportarea activitatii juridice |
1. Procedurile specifice care reglementeaza activitatea juridica | |
|
2. Adecvarea structurii organizatorice pentru realizarea obiectivelor | ||
|
3. Resursele umane | ||
|
4. Sistemul de perfectionare profesionala a personalului | ||
|
5. Planificarea activitatii | ||
|
2. Sistemul de gestionare a dosarelor cauzelor la care entitatea este parte (inregistrare, repartizare, constituire si urmarire) |
7. Proceduri specifice de gestionare | |
|
8. Evidenta cauzelor | ||
|
9. Constituirea si evidenta dosarelor finalizate | ||
|
3. Reprezentarea entitatii in instantele de judecata |
10. Proceduri specifice de reprezentare | |
|
11. Formularea si fundamentarea participarii in instanta | ||
|
12. Raportarea reprezentarii in instanta | ||
|
4. Modalitatile de analiza a cauzelor care au determinat respingerea in instanta a actiunilor formulate |
13. Proceduri specifice de analiza | |
|
14. Adecvarea modalitatilor de analiza a cauzelor | ||
|
15. Analiza modului de formulare a clauzelor contractuale | ||
|
16. Raportarea periodica a cauzelor | ||
|
5. Investirea hotararilor judecatoresti si solicitarea punerii lor in aplicare de catre organul de executare |
17. Proceduri specifice de investire | |
|
18. Investirea hotararilor cu titlu executoriu | ||
|
19. Formularea si fundamentarea eventualelor contestatii la executare | ||
|
20. Raportarea investirii | ||
|
6. Declansarea falimentului in vederea recuperarii debitelor |
21. Proceduri specifice declansarii falimentului | |
|
22. Solicitarea falimentului in cazul debitorilor care sunt insolvabili | ||
|
24. Formularea si fundamentarea contestatiilor la deciziile nefavorabile | ||
|
25. Raportarea declansarii falimentului | ||
|
7. Sistemul informatic |
26. Adecvarea sistemului informatic la specificul activitatii juridice | |
|
8. Arhivarea dosarelor |
27. Proceduri de arhivare a dosarelor | |
|
28. Locatia arhivarii | ||
|
29. Desemnarea personalului responsabil | ||
|
30. Procesul de arhivare a dosarelor |
Nota:
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile reprezinta primul document care se elaboreaza in cadrul procedurii Analiza riscurilor, si cuprinde pentru acest studiu de caz, 30 de obiecte auditabile, structurate pe 8 obiective, care vor fi analizate pe parcursul derularii misiunii de audit intern.
ENTITATEA PUBLICA
Serviciul Audit Intern
IDENTIFICAREA RISCURILOR
Misiunea de audit: Activitatea juridica
Perioada auditata: 01.01.- 31. 12.2008
Intocmit: Data:
Avizat Data:
|
Obiective |
Obiecte auditabile |
Riscuri semnificative |
Obs. |
|
1. Organizarea, planificarea si raportarea activitatii juridice |
1. Procedurile specifice care reglementeaza activitatea juridica |
Procedurile specifice elaborate pentru reglementarea activitatii juridice sunt insuficente | |
|
Procedurile specifice elaborate pentru reglementarea activitatii juridice nu indeplinesc conditiile de conformitate | |||
|
Procedurile specifice elaborate pentru reglementarea activitatii juridice nu sunt actualizate functie de modificarile legislative | |||
|
Procedurile specifice elaborate pentru reglementarea activitatii juridice nu sunt cunoscute si nu se aplica | |||
|
2. Adecvarea structurii organizatorice pentru realizarea obiectivelor |
Neadecvarea structurii organizatorice corespunzator obiectivelor stabilite | ||
|
3. Resursele umane |
Insuficienta personalului angajat in raport cu obiectivele serviciului |
|
|
|
Neadecvarea nivelului de experienta si pregatire profesionala a salariatilor cu gradul de complexitate al lucrarilor | |||
|
4. Sistemul de perfectionare profesionala a personalului |
Inexistenta planurilor anuale si strategice privind perfectionarea profesionala a personalului | ||
|
Planurile de perfectionare profesionala nu sunt adaptate la cerintele fiecarui salariat | |||
|
Nedesemnarea unei persoane responsabile cu organizarea si monitorizarea rezultatelor programelor de perfectionare profesionala | |||
|
5. Planificarea activitatii |
Desfasurarea activitatii juridice pe baza unui plan formalizat |
|
|
|
Corelarea planului cu politica de realizare a obiectivelor entitatii | |||
|
Neintocmirea lucrarilor si rapoartelor sau intocmirea incompleta a acestora | |||
|
Avizarea unor documente care nu indeplinesc cadrul legal | |||
|
2. Sistemul de gestionare a dosarelor cauzelor la care entitatea este parte (inregistrare, repartizare, constituire si urmarire) |
7. Proceduri specifice de gestionare |
Procedurile specifice de gestionare sunt insuficente | |
|
Procedurile specifice de gestionare nu indeplinesc conditiile de conformitate | |||
|
Procedurile specifice de gestionare nu sunt actualizate functie de modificarile legislative | |||
|
Procedurile specifice de gestionare nu sunt cunoscute si nu se aplica | |||
|
8. Evidenta cauzelor |
Neconformitatea Registrului unic al cauzelor | ||
|
Nerepartizarea cauzelor in vederea solutionarii | |||
|
Accesarea de catre persoane neautorizate a Registrului unic al cauzelor | |||
|
Neefectuarea inregistrarilor in Condica termenelor | |||
|
9. Constituirea si evidenta dosarelor finalizate |
Dosare de instanta incomplete | ||
|
Existenta in dosare a unor acte neinregistrate | |||
|
Accesarea de catre persoane neautorizate a dosarelor cauzelor | |||
|
3. Reprezentarea entitatii in instantele de judecata |
10. Proceduri specifice de reprezentare |
Procedurile specifice de reprezentare insuficente | |
|
Procedurile specifice de reprezentare nu indeplinesc conditiile de conformitate | |||
|
Procedurile specifice de reprezentare nu sunt actualizate functie de modificarile legislative | |||
|
Procedurile specifice de reprezentare nu sunt cunoscute si nu se aplica | |||
|
11. Formularea si fundamentarea participarii in instanta |
Ineficienta fundamentarii intampinarilor | ||
|
Neconformitatea formularii intampinarilor | |||
|
Nesolicitarea suspendarii executarii silite in cazul creditorilor care nu au respectat procedurile de executare | |||
|
Prescrierea dreptului de a actiona in instanta | |||
|
Nevalorificarea hotararilor obtinute si definitive | |||
|
Absenta de la sedintele de judecata | |||
|
Ineficienta organizatorica in reprezentarea in instantele de judecata | |||
|
12. Raportarea reprezentarii in instanta |
Insuficienta raportarii reprezentarii | ||
|
4. Modalitatile de analiza a cauzelor care au determinat respingerea in instanta a actiunilor formulate |
13. Proceduri specifice de analiza |
Procedurile specifice de analiza sunt insuficente | |
|
Procedurile specifice de analiza nu indeplinesc conditiile de conformitate | |||
|
Procedurile specifice de analiza nu sunt actualizate functie de modificarile legislative | |||
|
Procedurile specifice de analiza nu sunt cunoscute si nu se aplica | |||
|
14. Adecvarea modalitatilor de analiza a cauzelor |
Neutilizarea tuturor cailor de atac atunci cand hotararile sunt defavorabile | ||
|
Pierderea actiunii ca urmare a neprezentarii logice a faptelor si sustinerea cu probe adecvate a acestora | |||
|
Pierderea actiunii ca urmare a neformularii in termen a apelului | |||
|
15. Analiza modului de formulare a clauzelor contractuale |
Insuficienta clauzelor contractuale | ||
|
16. Raportarea periodica a cauzelor |
Insuficienta raportarii cauzelor | ||
|
5. Investirea hotararilor judecatoresti si solicitarea punerii lor in aplicare de catre organul de executare |
17. Proceduri specifice de investire |
Procedurile specifice de investire sunt insuficente | |
|
Procedurile specifice de investire nu indeplinesc conditiile de conformitate | |||
|
Procedurile specifice de investire nu sunt actualizate functie de modificarile legislative | |||
|
Procedurile specifice de investire nu sunt cunoscute si nu se aplica | |||
|
18. Investirea hotararilor cu titlu executoriu |
Neluarea masurilor de recuperare a creantelor | ||
|
Nesolicitarea suspendarii executarii silite in cazul creditorilor care nu au respectat procedurile de executare | |||
|
Prescrierea dreptului de a actiona in instanta | |||
|
Neluarea masurilor de recuperare a debitelor | |||
|
Imposibilitatea valorificarii biletelor la ordin ca urmare a depasirii termenului | |||
|
Intarzieri in recuperarea debitelor | |||
|
19. Formularea si fundamentarea eventualelor contestatii la executare |
Ineficienta solutionarii eventualelor contestatii la executare | ||
|
20. Raportarea investirii |
Insuficienta raportarii | ||
|
6. Declansarea falimentului in vederea recuperarii debitelor |
21. Proceduri specifice declansarii falimentului |
Procedurile specifice declansarii falimentului sunt insuficente | |
|
Procedurile specifice declansarii falimentului nu indeplinesc conditiile de conformitate | |||
|
Procedurile specifice declansarii falimentului nu sunt actualizate functie de modificarile legislative | |||
|
Procedurile specifice declansarii falimentului nu sunt cunoscute si nu se aplica | |||
|
22. Solicitarea falimentului in cazul debitorilor care sunt insolvabili |
Neaplicarea tuturor modalitatilor de recuperare a debitelor | ||
|
Inscrierea la masa credala cu debite mai mici decat cele reale de recuperat | |||
|
24. Formularea si fundamentarea contestatiilor la deciziile nefavorabile |
Acceptarea unor solutii nelegale ale instantelor sau debitorilor | ||
|
25. Raportarea declansarii falimentului |
Insuficienta raportarii | ||
|
7. Sistemul informatic |
26. Adecvarea sistemului informatic la specificul activitatii juridice |
Dotarea insuficienta cu hard si soft aferent activitatii juridice | |
|
Neactualizarea sistematica a bazei de date privind legislatia | |||
|
Discontinuitate si pregatire insuficienta a personalului implicat in operarea si utilizarea sistemului informatic | |||
|
Insuficienta sistemului de prevenire/detectare a accesarilor si modificarilor neautorizate ale bazelor de date | |||
|
8. Arhivarea dosarelor |
27. Proceduri de arhivare a dosarelor |
Procedurile specifice arhivarii dosarelor sunt insuficente | |
|
Procedurile specifice arhivarii dosarelor nu indeplinesc conditiile de conformitate | |||
|
Procedurile specifice arhivarii dosarelor nu sunt actualizate functie de modificarile legislative | |||
|
Procedurile specifice arhivarii dosarelor nu sunt cunoscute si nu se aplica | |||
|
28. Locatia arhivarii |
Alocarea unui spatiu insuficient | ||
|
Alocarea unui spatiu necorespunzator (umiditate ridicata, apropiere fata de surse de caldura) | |||
|
29. Desemnarea personalului responsabil |
Nenominalizarea unui responsabil cu activitatea de arhivare | ||
|
30. Procesul de arhivare a dosarelor |
Indosarierea necorespunzatoare a documentelor in dosare | ||
|
Neopisarea dosarelor arhivate | |||
|
Dosarele nu sunt predate la arhiva institutiei la termenele legale | |||
|
Procesul-verbal de predare-primire nu indeplineste conditiile de conformitate |
Nota:
Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaboreaza in cadrul procedurii Analiza riscurilor si presupune asocierea riscurilor semnificative la operatiilor stabilite in Lista centralizatoare a obiectelor auditabile. De regula, se asociaza unul sau mai multe riscuri posibile, determinate de auditorii interni pe baza informatiilor colectate, dar si din propria experienta. In situatia in care la operatiile auditabile se ataseaza mai multe riscuri analiza acestora se va putea realiza pentru fiecare risc in parte, pe grupe de riscuri sau pe total operatie/obiect auditabil.
In acest studiu de caz, au fost identificate 30 de operatii auditabile, prezentate in Lista centralizatoare a obiectelor auditabile, carora le-au fost atasate 81 riscuri, asa cum rezulta din documentul Identificarea riscurilor.
ENTITATEA PUBLICA
Serviciul Audit Intern
STABILIREA FACTORILOR DE RISC SI A PONDERILOR NIVELURILOR DE APRECIERE AL RISCURILOR
Misiunea de audit: Activitatea juridica
Perioada auditata: 01.01. - 31.12.2008
Intocmit: Data:
Avizat: Data:
|
Factori de risc (Fi) |
Ponderea factorilor de risc (Pi) |
Nivelul de apreciere al riscului (Ni) |
||
|
N 1 |
N 2 |
N 3 |
||
|
Aprecierea controlului intern - F1 |
P1 - 50% |
Exista proceduri si se aplica |
Exista proceduri, sunt cunoscute, dar nu se aplica |
Nu exista proceduri |
|
Aprecierea cantitativa - F2 |
P2 - 30% |
Impact financiar scazut |
Impact financiar normal |
Impact financiar ridicat |
|
Aprecierea calitativa - F3 |
P3 - 20% |
Vulnerabilitate mica |
Vulnerabilitate medie |
Vulnerabilitate mare |
Nota:
Prin acest document se stabilesc, in functie de importanta si greutatea factorilor de risc, ponderile si nivelurile de apreciere ale riscurilor.
Cei trei factori de risc sunt stabiliti prin normele generale si sunt acoperitori pentru entitate, insa daca dorim sa evidentiem si alti factori de risc, cu nivelurile de apreciere corespunzatoare, se recomanda sa avem in vedere ca suma ponderilor factorilor de risc sa fie de asemenea 100.
ENTITATEA PUBLICA
Serviciul Audit Intern
CHESTIONARUL DE CONTROL INTERN
Misiunea de audit: Activitatea juridica
Perioada auditata: 01.01. - 31.12.2008
Intocmit: Data:
Avizat: Data:
|
A. INTREBARI ADRESATE MANAGEMENTULUI GENERAL |
DA |
NU |
OBS. |
|||
|
Exista proceduri scrise privind activitatea Serviciului Juridic? |
X | |||||
|
Exista o politica privind recrutarea personalului? |
X | |||||
|
Exista proceduri scrise privind modul de reprezentare in instanta? |
X | |||||
|
Exista proceduri scrise privind modul de evidentiere a dosarelor de judecata? |
X | |||||
|
Exista proceduri scrise privind valorificarea hotararilor judecatoresti? |
X | |||||
|
Exista concluzii scrise anexate la dosare |
X | |||||
|
Hotararile definitive sunt transmise compartimentelor de specialitate in vederea punerii in aplicare? |
X | |||||
|
Exista Registru de cauze? |
X | |||||
|
S-au calculat dobanzi si penalitati si au fost inscrise la masa credala? |
X | |||||
|
Daca da, investirea s-a realizat in termen? |
X | |||||
|
Verificati daca biletele la ordin au fost investite cu formula executorie in cazul debitelor neachitate? |
X | |||||
|
In protocol, s-a urmarit ca executorii sa sechestreze si sa valorifice bunurile debitorilor? |
X | |||||
|
In instante, s-au sustinut corect interesele entitatii referitoare la contestatii? |
X | |||||
|
B. INTREBARI ADRESATE MANAGEMENTULUI DE LINIE |
DA |
NU |
OBS. |
|||
|
Obiectivul I. Organizarea, planificarea si raportarea activitatii juridice |
||||||
|
Exista un sistem de proceduri specifice care sa reglementeze activitatea juridica? |
X |
Cadrul legal |
||||
|
Procedurile specifice existente sunt scrise si formalizate? | ||||||
|
Procedurile specifice existente sunt cunoscute si aplicate de personalul compartimentului ? | ||||||
|
Atributiile cuprinse in procedurile specifice se regasesc in fisele posturilor? | ||||||
|
Aveti stabilit un responsabil cu elaborarea si actualizarea procedurilor specifice? | ||||||
|
Structura organizatorica acopera intreaga paleta de sarcini privind realizarea obiectivelor? | ||||||
|
Aveti toate posturile ocupate? daca nu, care sunt cauzele? | ||||||
|
Aveti un plan in ceea ce priveste pregatirea profesionala a personalului? | ||||||
|
Activitatea juridica se desfasoara pe baza de plan? | ||||||
|
Exista persoana responsabila cu fundamentarea si elaborarea Planului? | ||||||
|
Planul indeplineste conditiile de conformitate? | ||||||
|
Serviciul elaboreaza lucrari de sinteza? | ||||||
|
Analizati modul de intocmire a rapoartelor catre conducere? | ||||||
|
Verificati realitatea datelor din aceste rapoarte? | ||||||
|
Analizati documentele emise in cadrul unitatii care trebuie avizate de Serviciul Juridic? | ||||||
|
Obiectivul II. Sistemul de gestionare a dosarelor cauzelor la care entitatea este parte (inregistrare, repartizare, constituire si urmarire) |
||||||
|
Exista Registru unic al cauzelor? |
X | |||||
|
Verificati daca toate documentele primite sunt inregistrate? |
X | |||||
|
Corespondenta primita este repartizata in vederea solutionarii? |
X | |||||
|
Exista termene de solutionare stabilite? |
X | |||||
|
Verificati daca evidenta este completa si la zi? |
X | |||||
|
Dosarele finalizate sunt arhivate? |
X | |||||
|
Verificati daca acestea cuprind toate documentele? |
X | |||||
|
Verificati daca acestea au fost completate pe parcurs cu toate documentele primite de la instanta sau intocmite ulterior? |
X | |||||
|
Obiectivul III. Reprezentarea entitatii in instantele de judecata |
||||||
|
Verificati dosarele de instanta? |
X | |||||
|
Verificati citatiile primite? |
X | |||||
|
Verificati hotararile emise la fiecare sedinta? |
X | |||||
|
Verificati daca institutia a fost reprezentata in instanta la fiecare sedinta? |
X | |||||
|
Verificati daca au fost sustinute interesele la fiecare sedinta? |
X | |||||
|
Verificati daca sunt formulate intampinari? |
X | |||||
|
Verificati daca intampinarile combat in totalitate problemele? |
X | |||||
|
Toate actiunile in instanta au fost formulate in termen? |
X | |||||
|
Verificati daca exista debite prescrise si neactionate? |
X | |||||
|
Verificati daca toate actiunile sunt finalizate? |
X | |||||
|
Daca da, toate actiunile finalizate au obtinut hotarari definitive? |
X | |||||
|
Hotararile definitive sunt transmise compartimentelor de specialitate in vederea punerii in aplicare? |
X | |||||
|
Obiectivul IV. Modalitatile de analiza a cauzelor care au determinat respingerea in instanta a actiunilor formulate |
||||||
|
Verificati toate actiunile pierdute? |
X | |||||
|
Verificati intocmirea recursului? |
X | |||||
|
Verificati daca recursul este formulat in termen? |
X | |||||
|
Verificati daca recursul cuprinde toate exceptiile? |
X | |||||
|
Verificati modul de formulare a actiunii? |
X | |||||
|
Verificati daca s-a staruit in sustinerea intereselor? |
X | |||||
|
Verificati daca concluziile sunt formulate la obiect si combat din toate punctele de vedere cauza ? |
X | |||||
|
Verificati daca s-a insistat pe retinerea de catre instanta a anumitor aspecte in sustinerea cauzei? |
X | |||||
|
Verificati daca la actiunile pierdute au fost utilizate toate caile de atac? |
X | |||||
|
Verificati daca la actiunile pierdute in prima instanta s-a formulat apel |
X | |||||
|
Verificati daca apelul este formulat in termen? |
X | |||||
|
Verificati daca apelul a fost insotit de sustinerea scrisa a mentiunilor? |
X | |||||
|
Obiectivul V. Investirea hotararilor judecatoresti si solicitarea punerii lor in aplicare de catre organul de executare |
||||||
|
Cunoasteti daca toate hotararile definitive au fost investite cu formula executorie? |
X | |||||
|
Daca da, investirea s-a realizat in termen? |
X | |||||
|
Verificati toate biletele la ordin primite |
X | |||||
|
Verificati daca acestea au fost investite cu formula executorie in cazul debitelor neachitate |
X | |||||
|
Verificati daca investirea s-a facut in termen |
X | |||||
|
Verificati daca s-a solicitat la executorii judecatoresti executarea silita a debitorilor |
X | |||||
|
Verificati daca aceasta solicitare este facuta in termen |
X | |||||
|
Verificati daca s-a staruit pe langa executori in vederea intocmirii la termen a actelor procedurale |
X | |||||
|
Verificati daca s-a urmarit ca executorii sa sechestreze si sa valorifice bunurile debitorilor |
X | |||||
|
Verificati daca exista contestatii la executare |
X | |||||
|
Verificati daca s-au sustinut corect interesele societatii referitor la contestatii |
X | |||||
|
Obiectivul VI. Declansarea falimentului in vederea recuperarii debitelor |
||||||
|
Verificati toate debitele |
X | |||||
|
Verificati actiunile formulate |
X | |||||
|
Verificati daca hotararile definitive obtinute sunt executate? |
X | |||||
|
Exista debitori care nu au putut fi executati din lipsa de bunuri? |
X | |||||
|
Daca da, s-a solicitat lichidarea judiciara , impotriva acestora? |
X | |||||
|
Verificati documentele de inscriere la masa credala? |
X | |||||
|
Daca da, confruntati datele din acestea cu cele din evidenta contabila? |
X | |||||
|
Se calculeaza dobanzi si penalitati? |
X | |||||
|
Daca da, au fost inscrise la masa credala? |
X | |||||
|
Obiectivul VII. Sistemul informatic |
||||||
|
Dispuneti de dotare hard si soft suficienta si corespunzatoare activitatii pe care o desfasurati? |
X | |||||
|
Programele informatice utilizate au licenta si sunt actualizate? |
X | |||||
|
Personalul responsabil are experienta necesara? |
X | |||||
|
Personalul responsabil beneficiaza de pregatire profesionala continua? |
X | |||||
|
Exista un sistem pentru prevenirea si detectarea accesarilor si modificarilor neautorizate in sistem? |
X | |||||
|
Obiectivul VIII. Arhivarea dosarelor |
||||||
|
Aveti un sistem privind organizarea arhivarii? |
X | |||||
|
Exista o persoana responsabila cu arhivarea dosarelor? |
X | |||||
|
Verificati daca dosarele sunt arhivate? |
X | |||||
|
Spatiul destinat depozitarii dosarelor este corespunzator? |
X | |||||
Nota:
Chestionarul de control intern se adreseaza nivelului general de management si managementului de linie, in vederea aprecierii riscurilor operatiilor supuse auditarii, cu scopul de a evalua prin intrebarile formulate si raspunsurile primite existenta si functionalitatea controalelor interne din cadrul entitatii.
ENTITATEA PUBLICA
Serviciul Audit Intern
STABILIREA NIVELULUI RISCULUI SI PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI
Misiunea de audit: Activitatea juridica
Perioada auditata: 01.01. - 31.12.2005
Intocmit: Data:
Avizat: Data:
|
Obiective |
Obiecte auditabile |
Riscuri semnificative |
Criterii de analiza a riscurilor |
Punctaj total |
|||||
|
Aprecierea controlului intern F1 |
Aprecierea cantitativa F2 |
Aprecierea calitativa F3 |
|||||||
|
Ni |
P1 |
Ni |
P2 |
Ni |
P3 |
||||
|
1. Organizarea, planificarea si raportarea activitatii juridice |
1. Procedurile specifice care reglementeaza activitatea juridica |
Procedurile specifice elaborate pentru reglementarea activitatii juridice sunt insuficente | |||||||
|
Procedurile specifice elaborate pentru reglementarea activitatii juridice nu indeplinesc conditiile de conformitate | |||||||||
|
Procedurile specifice elaborate pentru reglementarea activitatii juridice nu sunt actualizate functie de modificarile legislative | |||||||||
|
Procedurile specifice elaborate pentru reglementarea activitatii juridice nu sunt cunoscute si nu se aplica | |||||||||
|
2. Adecvarea structurii organizatorice pentru realizarea obiectivelor |
Neadecvarea structurii organizatorice corespunzator obiectivelor stabilite | ||||||||
|
3. Resursele umane |
Insuficienta personalului angajat in raport cu obiectivele serviciului | ||||||||
|
Neadecvarea nivelului de experienta si pregatire profesionala a salariatilor cu gradul de complexitate al lucrarilor | |||||||||
|
4. Sistemul de perfectionare profesionala a personalului |
Inexistenta planurilor anuale si strategice privind perfectionarea profesionala a personalului | ||||||||
|
Planurile de perfectionare profesionala nu sunt adaptate la cerintele fiecarui salariat | |||||||||
|
Nedesemnarea unei persoane responsabile cu organizarea si monitorizarea rezultatelor programelor de perfectionare profesionala | |||||||||
|
5. Planificarea activitatii |
Desfasurarea activitatii juridice pe baza unui plan formalizat | ||||||||
|
Corelarea planului cu politica de realizare a obiectivelor entitatii | |||||||||
|
6. Raportarea activitatii |
Neintocmirea lucrarilor si rapoartelor sau intocmirea incompleta a acestora | ||||||||
|
Avizarea unor documente care nu indeplinesc cadrul legal | |||||||||
|
2. Sistemul de gestionare a dosarelor cauzelor la care entitatea este parte (inregistrare, repartizare, constituire si urmarire) |
7. Proceduri specifice de gestionare |
Procedurile specifice de gestionare sunt insuficente | |||||||
|
Procedurile specifice de gestionare nu indeplinesc conditiile de conformitate | |||||||||
|
Procedurile specifice de gestionare nu sunt actualizate functie de modificarile legislative | |||||||||
|
Procedurile specifice de gestionare nu sunt cunoscute si nu se aplica | |||||||||
|
8. Evidenta cauzelor |
Neconformitatea Registrului unic al cauzelor | ||||||||
|
Nerepartizarea cauzelor in vederea solutionarii | |||||||||
|
Accesarea de catre persoane neautorizate a Registrului de cauze | |||||||||
|
Neefectuarea inregistrarilor in Condica termenelor | |||||||||
|
9. Constituirea si evidenta dosarelor finalizate |
Dosare de instanta incomplete | ||||||||
|
Existenta in dosare a unor acte neinregistrate | |||||||||
|
Accesarea de catre persoane neautorizate a dosarelor cauzelor | |||||||||
|
3. Reprezentarea entitatii in instantele de judecata |
10. Proceduri specifice de reprezentare |
Procedurile specifice de reprezentare insuficente | |||||||
|
Procedurile specifice de reprezentare nu indeplinesc conditiile de conformitate | |||||||||
|
Procedurile specifice de reprezentare nu sunt actualizate functie de modificarile legislative | |||||||||
|
Procedurile specifice de reprezentare nu sunt cunoscute si nu se aplica | |||||||||
|
11. Formularea si fundamentarea participarii in instanta |
Ineficienta fundamentarii intampinarilor | ||||||||
|
Neconformitatea formularii intampinarilor | |||||||||
|
Nesolicitarea suspendarii executarii silite in cazul creditorilor care nu au respectat procedurile de executare | |||||||||
|
Prescrierea dreptului de a actiona in instanta | |||||||||
|
Nevalorificarea hotararilor obtinute si definitive | |||||||||
|
Absenta de la sedintele de judecata | |||||||||
|
Ineficienta organizatorica in reprezentarea in instantele de judecata | |||||||||
|
12. Raportarea reprezentarii in instanta |
Insuficienta raportarii reprezentarii | ||||||||
|
4. Modalitatile de analiza a cauzelor care au determinat respingerea in instanta a actiunilor formulate |
13. Proceduri specifice de analiza |
Procedurile specifice de analiza sunt insuficente | |||||||
|
Procedurile specifice de analiza nu indeplinesc conditiile de conformitate | |||||||||
|
Procedurile specifice de analiza nu sunt actualizate functie de modificarile legislative | |||||||||
|
Procedurile specifice de analiza nu sunt cunoscute si nu se aplica | |||||||||
|
14. Adecvarea modalitatilor de analiza a cauzelor |
Neutilizarea tuturor cailor de atac atunci cand hotararile sunt defavorabile | ||||||||
|
Pierderea actiunii ca urmare a neprezentarii logice a faptelor si sustinerea cu probe adecvate a acestora | |||||||||
|
Pierderea actiunii ca urmare a neformularii in termen a apelului | |||||||||
|
Pierderea actiunii ca urmare a neformularii in termen a recursului | |||||||||
|
15. Analiza modului de formulare a clauzelor contractuale |
Insuficienta clauzelor contractuale | ||||||||
|
16. Raportarea periodica a cauzelor |
Insuficienta raportarii cauzelor | ||||||||
|
5. Investirea hotararilor judecatoresti si solicitarea punerii lor in aplicare de catre organul de executare |
17. Proceduri specifice de investire |
Procedurile specifice de analiza sunt insuficente | |||||||
|
Procedurile specifice de investire nu indeplinesc conditiile de conformitate | |||||||||
|
Procedurile specifice de investire nu sunt actualizate functie de modificarile legislative | |||||||||
|
Procedurile specifice de investire nu sunt cunoscute si nu se aplica | |||||||||
|
18. Investirea hotararilor cu titlu executoriu |
Neluarea masurilor de recuperare a creantelor | ||||||||
|
Nesolicitarea suspendarii executarii silite in cazul creditorilor care nu au respectat procedurile de executare | |||||||||
|
Prescrierea dreptului de a actiona in instanta | |||||||||
|
Neluarea masurilor de recuperare a debitelor | |||||||||
|
Intarzieri in recuperarea debitelor |
| ||||||||
|
19. Formularea si fundamentarea eventualelor contestatii la executare |
Ineficienta solutionarii eventualelor contestatii la executare | ||||||||
|
20. Raportarea investirii |
Insuficienta raportarii investirii | ||||||||
|
6. Declansarea falimentului in vederea recuperarii debitelor |
21. Proceduri specifice declansarii falimentului |
Procedurile specifice declansarii falimentului sunt insuficente | |||||||
|
Procedurile specifice declansarii falimentului nu indeplinesc conditiile de conformitate | |||||||||
|
Procedurile specifice declansarii falimentului nu sunt actualizate functie de modificarile legislative | |||||||||
|
Procedurile specifice declansarii falimentului nu sunt cunoscute si nu se aplica | |||||||||
|
22. Solicitarea falimentului in cazul debitorilor care sunt insolvabili |
Neaplicarea tuturor modalitatilor de recuperare a debitelor | ||||||||
|
23. Inscrierea la masa credala |
Inscrierea la masa credala cu debite mai mici decat cele reale de recuperat | ||||||||
|
24. Formularea si fundamentarea contestatiilor la deciziile nefavorabile |
Acceptarea unor solutii nelegale ale instantelor sau debitorilor | ||||||||
|
25. Raportarea declansarii falimentului |
Insuficienta raportarii falimentului | ||||||||
|
7. Sistemul informatic |
26. Adecvarea sistemului informatic la specificul activitatii juridice |
Dotarea insuficienta cu hard si soft aferente activitatii juridice | |||||||
|
Neactualizarea sistematica a bazei de date privind legislatia | |||||||||
|
Discontinuitate si pregatire insuficienta a personalului implicat in operarea si utilizarea sistemului informatic | |||||||||
|
Insuficienta sistemului de prevenire/detectare a accesarilor si modificarilor neautorizate ale bazelor de date | |||||||||
|
8. Arhivarea dosarelor |
27. Proceduri de arhivare a dosarelor |
Procedurile specifice arhivarii dosarelor sunt insuficente | |||||||
|
Procedurile specifice arhivarii dosarelor nu indeplinesc conditiile de conformitate | |||||||||
|
Procedurile specifice arhivarii dosarelor nu sunt actualizate functie de modificarile legislative | |||||||||
|
Procedurile specifice arhivarii dosarelor nu sunt cunoscute si nu se aplica | |||||||||
|
28. Locatia arhivarii |
Alocarea unui spatiu insuficient | ||||||||
|
Alocarea unui spatiu necorespunzator (umiditate ridicata, apropiere fata de surse de caldura) | |||||||||
|
29. Desemnarea personalului responsabil |
Nenominalizarea unui responsabil cu activitatea de arhivare | ||||||||
|
30. Procesul de arhivare a dosarelor |
Indosarierea necorespunzatoare a documentelor in dosare | ||||||||
|
Neopisarea dosarelor arhivate | |||||||||
|
Dosarele nu sunt predate la arhiva institutiei la termenele legale | |||||||||
|
Procesul-verbal de predare-primire nu indeplineste conditiile de conformitate | |||||||||
Nota:
Elaborarea documentului Stabilirea nivelului riscului si a punctajului total al riscului comporta doua etape: in prima faza se realizeaza evaluarea nivelelor riscurilor asociate operatiilor auditabile, iar in a doua faza se determina punctajul total pe baza formulei din Normele metodologice privind auditul intern, respectiv:
n
T= å Pi x Ni unde: Pi = ponderea riscului pentru fiecare criteriu
i = 1 Ni = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat
Evaluarea riscurilor asociate operatiilor auditabile pe baza informatiilor in posesia carora a intrat auditorul intern, pana in acest moment, din documentele primite de la entitate si/sau din rapoarte anterioare, dar si din propria expertiza in domeniu are un oarecare grad de subiectivitate.
Din aceste motive se recomanda ca auditorii interni sa aiba in vedere posibilitatea imbunatatirii acestei lucrari pe durata misiunii de audit si in special in etapa Interventiei la fata locului, functie de informatiile, documentele si probele de audit pe care le realizeaza.
ENTITATEA PUBLICA
Serviciul Audit Intern
CLASAREA OPERATIILOR PE BAZA PUNCTAJULUI RISCURILOR
Misiunea de audit: Activitatea juridica
Perioada auditata: 01.01.- 31.12.2008
Intocmit: Data:
Avizat: Data:
|
Obiective |
Obiecte auditabile |
Riscuri semnificative |
Punctaj total |
Clasare |
Obs. |
|
1. Organizarea, planificarea si raportarea activitatii juridice |
1. Procedurile specifice care reglementeaza activitatea juridica |
Procedurile specifice elaborate pentru reglementarea activitatii juridice sunt insuficente |
Mare | ||
|
Procedurile specifice elaborate pentru reglementarea activitatii juridice nu indeplinesc conditiile de conformitate |
Mare | ||||
|
Procedurile specifice elaborate pentru reglementarea activitatii juridice nu sunt actualizate functie de modificarile legislative |
Mare | ||||
|
Procedurile specifice elaborate pentru reglementarea activitatii juridice nu sunt cunoscute si nu se aplica |
Mare | ||||
|
2. Adecvarea structurii organizatorice pentru realizarea obiectivelor |
Neadecvarea structurii organizatorice corespunzator obiectivelor stabilite |
Mediu | |||
|
3. Resursele umane |
Insuficienta personalului angajat in raport cu obiectivele serviciului |
Mare | |||
|
Neadecvarea nivelului de experienta si pregatire profesionala a salariatilor cu gradul de complexitate al lucrarilor |
Mediu | ||||
|
4. Sistemul de perfectionare profesionala a personalului |
Inexistenta planurilor anuale si strategice privind perfectionarea profesionala a personalului |
Mare | |||
|
Planurile de perfectionare profesionala nu sunt adaptate la cerintele fiecarui salariat |
Mare | ||||
|
Nedesemnarea unei persoane responsabile cu organizarea si monitorizarea rezultatelor programelor de perfectionare profesionala |
Mic |
Nu |
|||
|
5. Planificarea activitatii |
Desfasurarea activitatii juridice pe baza unui plan formalizat |
Mic |
Nu |
||
|
Corelarea planului cu politica de realizare a obiectivelor entitatii |
Mic |
Nu |
|||
|
6. Raportarea activitatii |
Neintocmirea lucrarilor si rapoartelor sau intocmirea incompleta a acestora |
Mare | |||
|
Avizarea unor documente care nu indeplinesc cadrul legal |
Mare | ||||
|
2. Sistemul de gestionare a dosarelor cauzelor la care entitatea este parte (inregistrare, repartizare, constituire si urmarire) |
7. Proceduri specifice de gestionare |
Procedurile specifice de gestionare sunt insuficente |
Mare | ||
|
Procedurile specifice de gestionare nu indeplinesc conditiile de conformitate |
Mare | ||||
|
Procedurile specifice de gestionare nu sunt actualizate functie de modificarile legislative |
Mare | ||||
|
Procedurile specifice de gestionare nu sunt cunoscute si nu se aplica |
Mare | ||||
|
8. Evidenta cauzelor |
Neconformitatea Registrului unic al cauzelor |
Mare | |||
|
Nerepartizarea cauzelor in vederea solutionarii |
Mediu | ||||
|
Accesarea de catre persoane neautorizate a Registrului de cauze |
Mic |
Nu |
|||
|
Neefectuarea inregistrarilor in Condica termenelor |
Mare | ||||
|
9. Constituirea si evidenta dosarelor finalizate |
Dosare de instanta incomplete |
Mediu | |||
|
Existenta unor acte neinregistrate in evidenta serviciului |
Mare | ||||
|
Accesarea de catre persoane neautorizate a dosarelor cauzelor |
Mic |
Nu |
|||
|
3. Reprezentarea entitatii in instantele de judecata |
10. Proceduri specifice de reprezentare |
Procedurile specifice de reprezentare insuficente |
Mare | ||
|
Procedurile specifice de reprezentare nu indeplinesc conditiile de conformitate |
Mare | ||||
|
Procedurile specifice de reprezentare nu sunt actualizate functie de modificarile legislative |
Mare | ||||
|
Procedurile specifice de reprezentare nu sunt cunoscute si nu se aplica |
Mare | ||||
|
11. Formularea si fundamentarea participarii in instanta |
Ineficienta fundamentarii intampinarilor |
Mare | |||
|
Neconformitatea formularii intampinarilor |
Mic |
Nu |
|||
|
Nesolicitarea suspendarii executarii silite in cazul creditorilor care nu au respectat procedurile de executare |
Mic |
Nu |
|||
|
Prescrierea dreptului de a actiona in instanta |
Mare | ||||
|
Nevalorificarea hotararilor obtinute si definitive |
Mediu | ||||
|
Absenta de la sedintele de judecata |
Mare | ||||
|
Ineficienta organizatorica in reprezentarea in instantele de judecata |
Mare | ||||
|
12. Raportarea reprezentarii in instanta |
Insuficienta raportarii reprezentarii |
Mic |
Nu |
||
|
4. Modalitatile de analiza a cauzelor care au determinat respingerea in instanta a actiunilor formulate |
13. Proceduri specifice de analiza |
Procedurile specifice de analiza sunt insuficente |
Mare | ||
|
Procedurile specifice de analiza nu indeplinesc conditiile de conformitate |
Mare | ||||
|
Procedurile specifice de analiza nu sunt actualizate functie de modificarile legislative |
Mare | ||||
|
Procedurile specifice de analiza nu sunt cunoscute si nu se aplica |
Mare | ||||
|
14. Adecvarea modalitatilor de analiza a cauzelor |
Neutilizarea tuturor cailor de atac atunci cand hotararile sunt defavorabile |
Mare | |||
|
Pierderea actiunii ca urmare a neprezentarii logice a faptelor si sustinerea cu probe adecvate a acestora |
Mare | ||||
|
Pierderea actiunii ca urmare a neformularii in termen a apelului |
Mare | ||||
|
Pierderea actiunii ca urmare a neformularii in termen a recursului |
Mare | ||||
|
15. Analiza modului de formulare a clauzelor contractuale |
Insuficienta clauzelor contractuale |
Mic |
Nu |
||
|
16. Raportarea periodica a cauzelor |
Insuficienta raportarii cauzelor |
Mic |
Nu |
||
|
5. Investirea hotararilor judecatoresti si solicitarea punerii lor in aplicare de catre organul de executare |
17. Proceduri specifice de analiza |
Procedurile specifice de analiza sunt insuficente |
Mare | ||
|
Procedurile specifice de investire nu indeplinesc conditiile de conformitate |
Mare | ||||
|
Procedurile specifice de investire nu sunt actualizate functie de modificarile legislative |
Mare | ||||
|
Procedurile specifice de investire nu sunt cunoscute si nu se aplica |
Mare | ||||
|
18. Investirea hotararilor cu titlu executoriu |
Neluarea masurilor de recuperare a creantelor |
Mare | |||
|
Nesolicitarea suspendarii executarii silite in cazul creditorilor care nu au respectat procedurile de executare |
Mare | ||||
|
Prescrierea dreptului de a actiona in instanta |
Mare |
Nu |
|||
|
Neluarea masurilor de recuperare a debitelor |
Mare | ||||
|
Intarzieri in recuperarea debitelor |
Mediu | ||||
|
19. Formularea si fundamentarea eventualelor contestatii la executare |
Ineficienta solutionarii eventualelor contestatii la executare |
Mic |
Nu |
||
|
20. Raportarea investirii |
Insuficienta raportarii investirii |
Mic |
Nu |
||
|
6. Declansarea falimentului in vederea recuperarii debitelor |
21. Proceduri specifice declansarii falimentului |
Procedurile specifice declansarii falimentului sunt insuficente |
Mare | ||
|
Procedurile specifice declansarii falimentului nu indeplinesc conditiile de conformitate |
Mare | ||||
|
Procedurile specifice declansarii falimentului nu sunt actualizate functie de modificarile legislative |
Mare | ||||
|
Procedurile specifice declansarii falimentului nu sunt cunoscute si nu se aplica |
Mare | ||||
|
22. Solicitarea falimentului in cazul debitorilor care sunt insolvabili |
Neaplicarea tuturor modalitatilor de recuperare a debitelor |
Mare | |||
|
23. Inscrierea la masa credala |
Inscrierea la masa credala cu debite mai mici decat cele reale de recuperat |
Mediu | |||
|
24. Formularea si fundamentarea contestatiilor la deciziile nefavorabile |
Acceptarea unor solutii nelegale ale instantelor sau debitorilor |
Mediu | |||
|
25. Raportarea declansarii falimentului |
Insuficienta raportarii |
Mic |
Nu |
||
|
7. Sistemul informatic |
26. Adecvarea sistemului informatic la specificul activitatii juridice |
Dotarea insuficienta cu hard si soft aferent activitatii juridice |
Mic |
Nu |
|
|
Neactualizarea sistematica a bazei de date privind legislatia |
Mediu | ||||
|
Discontinuitate si pregatire insuficienta a personalului implicat in operarea si utilizarea sistemului informatic |
Mic |
Nu |
|||
|
Insuficienta sistemului de prevenire/detectare a accesarilor si modificarilor neautorizate ale bazelor de date |
Mediu | ||||
|
8. Arhivarea dosarelor |
27. Proceduri de arhivare a dosarelor |
Procedurile specifice arhivarii dosarelor sunt insuficente |
Mare | ||
|
Procedurile specifice arhivarii dosarelor nu indeplinesc conditiile de conformitate |
Mare | ||||
|
Procedurile specifice arhivarii dosarelor nu sunt actualizate functie de modificarile legislative |
Mare | ||||
|
Procedurile specifice arhivarii dosarelor nu sunt cunoscute si nu se aplica |
Mare | ||||
|
28. Locatia arhivarii |
Alocarea unui spatiu insuficient |
Mic |
Nu |
||
|
Alocarea unui spatiu necorespunzator (umiditate ridicata, apropiere fata de surse de caldura) |
Mic |
Nu |
|||
|
29. Desemnarea personalului responsabil |
Nenominalizarea unui responsabil cu activitatea de arhivare |
Mediu | |||
|
30. Procesul de arhivare a dosarelor |
Indosarierea necorespunzatoare a documentelor in dosare |
Mare | |||
|
Neopisarea dosarelor arhivate |
Mare | ||||
|
Dosarele nu sunt predate la arhiva institutiei la termenele legale |
Mic |
Nu |
|||
|
Procesul-verbal de predare-primire nu indeplineste conditiile de conformitate |
Mic |
Nu |
Nota:
Pentru continuarea analizei, auditorii interni au impartit in cele trei categorii (mari, medii si mici) riscurile din documentul Stabilirea nivelului riscului si a punctajului total, tinand cont si de resursele alocate misiunii (numar de persoane, timpul aferent s.a.), astfel:
Riscuri mici
Riscuri medii
Riscuri mari
Pentru moment, riscurile mici vor fi ignorate, in sensul ca nu vor fi auditate, iar riscurile semnificative (mari si medii) vor intra in faza de ierarhizare, ocazie cu care se va elabora documentul Tabelul puncte tari si puncte slabe.
ENTITATEA PUBLICA
Serviciul Audit Intern
TABELUL PUNCTE TARI SI PUNCTE SLABE
Misiunea de audit: Activitatea juridica
Perioada auditata: 01.01. - 31.12.2005
Intocmit: Data:
Avizat: Data:
|
Obiective |
Obiecte auditabile |
Riscuri semnificative |
T/S |
Consecinta functionarii/ nefunctionarii controlului intern |
Grad de incredere in controlul intern |
Obs. |
|
1. Organizarea, planificarea si raportarea activitatii juridice |
1. Procedurile specifice care reglementeaza activitatea juridica |
Procedurile specifice elaborate pentru reglementarea activitatii juridice sunt insuficente |
S |
Scazut | ||
|
Procedurile specifice elaborate pentru reglementarea activitatii juridice nu indeplinesc conditiile de conformitate |
S |
Scazut | ||||
|
Procedurile specifice elaborate pentru reglementarea activitatii juridice nu sunt actualizate functie de modificarile legislative |
S |
Scazut | ||||
|
Procedurile specifice elaborate pentru reglementarea activitatii juridice nu sunt cunoscute si nu se aplica |
S |
Scazut | ||||
|
2. Adecvarea structurii organizatorice pentru realizarea obiectivelor |
Neadecvarea structurii organizatorice corespunzator obiectivelor stabilite |
T |
Reorganizarea structurii serviciului a contribuit la eliminarea riscului de neadecvare |
Ridicat | ||
|
3. Resursele umane |
Insuficienta personalului angajat in raport cu obiectivele serviciului |
S |
Scazut | |||
|
Neadecvarea nivelului de experienta si pregatire profesionala a salariatilor cu gradul de complexitate al lucrarilor |
S |
Scazut | ||||
|
4. Sistemul de perfectionare profesionala a personalului |
Inexistenta planurilor anuale si strategice privind perfectionarea profesionala a personalului |
S |
Scazut | |||
|
Planurile de perfectionare profesionala nu sunt adaptate la cerintele fiecarui salariat |
S |
Scazut | ||||
|
5. Raportarea activitatii |
Neintocmirea lucrarilor si rapoartelor sau intocmirea incompleta a acestora |
S |
Scazut | |||
|
Avizarea unor documente care nu indeplinesc cadrul legal |
S |
Mediu | ||||
|
2. Sistemul de gestionare a dosarelor cauzelor la care entitatea este parte (inregistrare, repartizare, constituire si urmarire) |
6. Proceduri specifice de gestionare |
Procedurile specifice de gestionare sunt insuficente |
S |
Scazut | ||
|
Procedurile specifice de gestionare nu indeplinesc conditiile de conformitate |
S |
Scazut | ||||
|
Procedurile specifice de gestionare nu sunt actualizate functie de modificarile legislative |
S |
Scazut | ||||
|
Procedurile specifice de gestionare nu sunt cunoscute si nu se aplica |
S |
Scazut | ||||
|
7. Evidenta cauzelor |
Neconformitatea Registrului unic al cauzelor |
S |
Scazut | |||
|
Nerepartizarea cauzelor in vederea solutionarii |
S |
Scazut | ||||
|
Neefectuarea inregistrarilor in Condica termenelor |
S |
Scazut | ||||
|
8. Constituirea si evidenta dosarelor finalizate |
Dosare de instanta incomplete |
S |
Scazut | |||
|
Existenta unor acte neinregistrate in evidenta serviciului |
S |
Scazut | ||||
|
3. Reprezentarea entitatii in instantele de judecata |
9. Proceduri specifice de reprezentare |
Procedurile specifice de reprezentare insuficente |
S |
Scazut | ||
|
Procedurile specifice de reprezentare nu indeplinesc conditiile de conformitate |
S |
Scazut | ||||
|
Procedurile specifice de reprezentare nu sunt actualizate functie de modificarile legislative |
S |
Scazut | ||||
|
Procedurile specifice de reprezentare nu sunt cunoscute si nu se aplica |
S |
Scazut | ||||
|
10. Formularea si fundamentarea participarii in instanta |
Ineficienta fundamentarii intampinarilor |
S |
Scazut | |||
|
Prescrierea dreptului de a actiona in instanta |
S |
Scazut | ||||
|
Nevalorificarea hotararilor obtinute si definitive |
S |
Scazut | ||||
|
Absenta de la sedintele de judecata |
S |
Mediu | ||||
|
Ineficienta organizatorica in reprezentarea in instantele de judecata |
S |
Scazut | ||||
|
4. Modalitatile de analiza a cauzelor care au determinat respingerea in instanta a actiunilor formulate |
11. Proceduri specifice de analiza |
Procedurile specifice de analiza sunt insuficente |
S |
Scazut | ||
|
Procedurile specifice de analiza nu indeplinesc conditiile de conformitate |
S |
Scazut | ||||
|
Procedurile specifice de analiza nu sunt actualizate functie de modificarile legislative |
S |
Scazut | ||||
|
Procedurile specifice de analiza nu sunt cunoscute si nu se aplica |
S |
Scazut | ||||
|
12. Adecvarea modalitatilor de analiza a cauzelor |
Neutilizarea tuturor cailor de atac atunci cand hotararile sunt defavorabile |
S |
Scazut | |||
|
Pierderea actiunii ca urmare a neprezentarii logice a faptelor si sustinerea cu probe adecvate a acestora |
S |
Mediu | ||||
|
Pierderea actiunii ca urmare a neformularii in termen a apelului |
S |
Scazut | ||||
|
Pierderea actiunii ca urmare a neformularii in termen a recursului |
S |
Scazut | ||||
|
5. Investirea hotararilor judecatoresti si solicitarea punerii lor in aplicare de catre organul de executare |
13. Proceduri specifice de investire |
Procedurile specifice de analiza sunt insuficente |
S |
Scazut | ||
|
Procedurile specifice de investire nu indeplinesc conditiile de conformitate |
S |
Scazut | ||||
|
Procedurile specifice de investire nu sunt actualizate functie de modificarile legislative |
S |
Scazut | ||||
|
Procedurile specifice de investire nu sunt cunoscute si nu se aplica |
S |
Scazut | ||||
|
14. Investirea hotararilor cu titlu executoriu |
Neluarea masurilor de recuperare a creantelor |
S |
Scazut | |||
|
Nesolicitarea suspendarii executarii silite in cazul creditorilor care nu au respectat procedurile de executare |
S |
Scazut | ||||
|
Neluarea masurilor de recuperare a debitelor |
S |
Scazut | ||||
|
6. Declansarea falimentului in vederea recuperarii debitelor |
15. Proceduri specifice declansarii falimentului |
Procedurile specifice declansarii falimentului sunt insuficente |
S |
Scazut | ||
|
Procedurile specifice declansarii falimentului nu indeplinesc conditiile de conformitate |
S |
Scazut | ||||
|
Procedurile specifice declansarii falimentului nu sunt actualizate functie de modificarile legislative |
S |
Scazut | ||||
|
Procedurile specifice declansarii falimentului nu sunt cunoscute si nu se aplica |
S |
Scazut | ||||
|
16. Solicitarea falimentului in cazul debitorilor care sunt insolvabili |
Neaplicarea tuturor modalitatilor de recuperare a debitelor |
S |
Scazut | |||
|
17. Inscrierea la masa credala |
Inscrierea la masa credala cu debite mai mici decat cele reale de recuperat |
T |
Exista o procedura de control intern care functioneaza |
Ridicat | ||
|
18. Formularea si fundamentarea contestatiilor la deciziile nefavorabile |
Acceptarea unor solutii nelegale ale instantelor sau debitorilor |
T |
Exista o procedura de control intern care functioneaza |
Ridicat | ||
|
7. Sistemul informatic |
19. Adecvarea sistemului informatic la specificul activitatii juridice |
Neactualizarea sistematica a bazei de date privind legislatia |
S |
Mediu | ||
|
Insuficienta sistemului de prevenire/detectare a accesarilor si modificarilor neautorizate ale bazelor de date |
S |
Scazut | ||||
|
8. Arhivarea dosarelor |
20. Proceduri de arhivare a dosarelor |
Procedurile specifice arhivarii dosarelor sunt insuficente |
S |
Scazut | ||
|
Procedurile specifice arhivarii dosarelor nu indeplinesc conditiile de conformitate |
S |
Scazut | ||||
|
Procedurile specifice arhivarii dosarelor nu sunt actualizate functie de modificarile legislative |
S |
Scazut | ||||
|
Procedurile specifice arhivarii dosarelor nu sunt cunoscute si nu se aplica |
S |
Scazut | ||||
|
21. Desemnarea personalului responsabil |
Nenominalizarea unui responsabil cu activitatea de arhivare |
T |
Sistemul de control intern este eficient |
Ridicat | ||
|
22. Procesul de arhivare a dosarelor |
Indosarierea necorespunzatoare a documentelor in dosare |
S |
Scazut | |||
|
Dosarele arhivate nu sunt opisate |
S |
Scazut |
Nota:
In faza de ierarhizare se elaboreaza documentul Tabelul puncte tari si puncte slabe, prin preluarea operatiilor auditabile cu riscuri semnificative (mari si medii) din documentul Clasarea operatiilor, respectiv un numar de care cuprinde un numar de 22 obiecte auditabile si 61 de riscuri asociate acestora.
Ierarhizarea obiectelor auditabile consta in evaluarea functionalitatii sistemelor de control intern care limiteaza efectele riscurilor si care dau posibilitatea auditorilor interni sa aprecieze acele obiecte auditabile ca fiind "puncte tari", celelalte riscuri pentru care nu exista activitati de control sau acestea sunt nefunctionale sunt in continuare considerate "puncte slabe". Astfel, in urma analizei au rezultat 4 riscuri asociate obiectelor auditabile care au fost evaluate ca fiind "puncte tari" si vor fi eliminate pentru moment, din auditare.
Pornind de la documentul Tabelul puncte tari si puncte slabe se va elabora documentul Tematica in detaliu a misiunii de audit in care vor fi preluate numai operatiile considerate ca fiind puncte slabe , ocazie cu care vor fi renumerotate si stabilita corespondenta cu paragrafele din Raportul de audit intern..
ENTITATEA PUBLICA
Serviciul Audit Intern
TEMATICA IN DETALIU A MISIUNII DE AUDIT
Misiunea de audit: Activitatea juridica
Perioada auditata: 01.01.- 31.12.2005
Intocmit: Data:
Avizat: Data:
|
Obiective |
Obiecte auditabile selectate |
Paragraful corespunzator din RAI |
|
1. Organizarea, planificarea si raportarea activitatii juridice |
1. Procedurile specifice care reglementeaza activitatea juridica | |
|
2. Resursele umane | ||
|
3. Sistemul de perfectionare profesionala a personalului | ||
|
4. Raportarea activitatii | ||
|
2. Sistemul de gestionare a dosarelor cauzelor la care entitatea este parte (inregistrare, repartizare, constituire si urmarire) |
5. Proceduri specifice de gestionare | |
|
6. Evidenta cauzelor | ||
|
7. Constituirea si evidenta dosarelor finalizate | ||
|
3. Reprezentarea entitatii in instantele de judecata |
8. Proceduri specifice de reprezentare | |
|
9. Formularea si fundamentarea participarii in instanta | ||
|
4. Modalitatile de analiza a cauzelor care au determinat respingerea in instanta a actiunilor formulate |
10. Proceduri specifice de analiza | |
|
11. Adecvarea modalitatilor de analiza a cauzelor | ||
|
5. Investirea hotararilor judecatoresti si solicitarea punerii lor in aplicare de catre organul de executare |
12. Proceduri specifice de investire | |
|
13. Investirea hotararilor cu titlu executoriu | ||
|
6. Declansarea falimentului in vederea recuperarii debitelor |
14. Proceduri specifice declansarii falimentului | |
|
15. Solicitarea falimentului in cazul debitorilor care sunt insolvabili | ||
|
7. Sistemul informatic |
16. Adecvarea sistemului informatic la specificul activitatii juridice | |
|
8. Arhivarea dosarelor |
17. Proceduri de arhivare a dosarelor | |
|
18. Procesul de arhivare a dosarelor |
Nota:
Procedura Analiza riscurilor a inceput cu elaborarea documentului Lista centralizatoare a obiectelor auditabile care a cuprins 30 de operatii/obiecte auditabile, si se finalizeaza cu Tematica in detaliu a misiunii de audit, in care au fost selectate numai 18 obiecte auditabile.
In continuare, cele 18 operatii/obiecte auditabile, vor fi avute in vedere in activitatea de auditare, deoarece reprezinta riscuri semnificative pentru domeniul auditat si vor fi supuse diferitelor testari, stabilite pe baza Programului interventiei la fata locului, care se vor materializa in F.I.A.P.-uri si F.C.R.I.-uri, acolo unde este cazul, si in final vor fi transferate si comentate in Raportul de audit intern, in ordinea din Tematica in detaliu a misiunii de audit.
Mentionam totusi ca procedura Analiza riscurilor trebuie sa ramana un "document viu", care in functie de constatarile realizate in etapa de Interventie la fata locului sa fie actualizat, ori de cate ori se impune.
ENTITATEA PUBLICA
Serviciul Audit Intern
PROGRAMUL DE AUDIT INTERN
Misiunea de audit: Activitatea juridica
Perioada auditata: 01.01. -31.12.2005
Intocmit: Data:
Avizat: Data:
|
Obiectivele auditului |
ActivitatiLE programate |
Durata (h) |
Persoanele implicate |
Locul desfASurArii |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Tema generala Activitatea juridica 264 | | |
SAI | |
SAI | |
SAI | |
SAI AUDITAT | |
SAI | |
SAI | |
SAI | |
SAI | |
SAI | |
SAI AUDITAT | |
AUDITAT | | |
1.1 Efectuarea testarilor |
AUDITAT SAI | | | | | Sistemul de gestionare a dosarelor cauzelor la care entitatea este parte (inregistrare, repartizare, constituire si urmarire) |
2.1 Efectuarea testarilor |
AUDITAT SAI | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2.2 Discutarea constatarilor cu seful de serviciu | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2.3 Elaborarea FIAP - urilor | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2.4 Colectarea dovezilor | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2.5 Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al continutului si al formei si intocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru | |
3.1 Efectuarea testarilor |
AUDITAT SAI | | | | | Modalitatile de analiza a cauzelor care au determinat respingerea in instanta a actiunilor formulate |
4.1 Efectuarea testarilor |
AUDITAT SAI | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
4.2 Discutarea constatarilor cu seful de serviciu | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
4.3 Elaborarea FIAP - urilor | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
4.4 Colectarea dovezilor | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
4.5 Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al continutului si al formei si intocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Obiectivul V. Investirea hotararilor judecatoresti si solicitarea punerii lor in aplicare de catre organul de executare |
5.1 Efectuarea testarilor |
AUDITAT SAI | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
5.2 Discutarea constatarilor cu seful de serviciu | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
5.3 Elaborarea FIAP - urilor | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
5.4 Colectarea dovezilor | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
5.5 Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al continutului si al formei si intocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Obiectivul VI. Declansarea falimentului in vederea recuperarii debitelor |
6.1 Efectuarea testarilor |
AUDITAT SAI | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6.2 Discutarea constatarilor cu seful de serviciu | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6.3 Elaborarea FIAP - urilor | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6.4 Colectarea dovezilor | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6.5 Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al continutului si al formei si intocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Obiectivul VII. Sistemul informatic |
6.1 Efectuarea testarilor | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6.2 Discutarea constatarilor cu seful de serviciu | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6.3 Elaborarea FIAP - urilor | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6.4 Colectarea dovezilor | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6.5 Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al continutului si al formei si intocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Obiectivul VIII. Arhivarea dosarelor |
6.1 Efectuarea testarilor | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6.2 Discutarea constatarilor cu seful de serviciu | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6.3 Elaborarea FIAP - urilor | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6.4 Colectarea dovezilor | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6.5 Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al continutului si al formei si intocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
12. Planificarea si organizarea Sedintei de inchidere |
AUDITAT | |
AUDITAT | |
SAI | | |
SAI | |
SAI | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
17. Obtinerea proiectului de Raport de audit intern aprobat de conducere |
SAI | |
SAI | |
AUDITAT | |
SAI | |
SAI | |
SAI | |
SAI |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
IV. Urmarirea recomandarilor |
24. Intocmirea Fisei de urmarire a recomandarilor |
SAI | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Nota:
Programul de audit intern este documentul prin care repartizam resursele de audit respectiv, impartim intre membri echipei de auditori activitatile pe care le vor desfasura pentru realizarea misiunii si repartizam timpul pentru parcurgerea etapelor si procedurilor specifice in vederea incadrarii in perioadele afectate prin Planul de audit intern.
Bibliografie
1. M. Boulescu, L. Gadau - Audit intern - entitati economice, Ed. Fundatiei "Romania de Maine", Bucuresti, 2007.
2.
3. M. Ghita, E. Ghita, S.
Domnisoru - Manual de audit intern, Ed. Sitech,
4. E. Ghita - Audit public
intern, Ed. Sitech,
5. E. Ghita - Control
intern si audit intern, Ed. Sitech,
6. M. Ghita, E. Ghita, A.
G. Manta, D. Voinea, A. Popa - Guvernanta corporativa si auditul intern, Ed.
Sitech,
7. J. Renard - Teoria si practica auditului intern, Editia a IV-a, traducere din limba franceza realizata de MFP in cadrul unui proiect finantat de PHARE, Bucuresti,2002.
Copyright © 2024 - Toate drepturile rezervate
