Analiza diagnostic a cheltuielilor la 1000 lei cifra de afaceri

Analiza diagnostic a cheltuielilor la 1000 lei cifra de afaceri

1 Analiza dinamicii si structurii cheltuielilor

la 1000 lei cifra de afaceri

Ca orice fenomen economic si cheltuielile la 1000 lei cifra de afaceri se apreciaza mai intai din punct de vedere al dinamicii care intra sub incidenta ansamblului de factori a caror actiune o sintetizeaza. De exemplu, pot interveni factori care sa conduca in perioada de gestiune la o anume crestere a nivelului cheltuielilor la 1000 lei cifra de afaceri si care sa reflecte o stare normala. Asa poate avea loc, de exemplu o schimbare sensibila a structurii productiei determinata de cerere. Într-o astfel de situatie este vorba de cresterea ponderii unor produse cu niveluri ale cheltuielilor la 1000 lei in perioada de referinta mai mari decat nivelul mediu al acesteia.

Cresterea ponderii produselor cu cheltuieli la 1000 lei cifra de afaceri mai mici decat media conduce la reducerea pe total a cheltuielilor la 1000 lei cifra de afaceri si implicit la cresterea rentabilitatii. În cazul in care creste ponderea produselor cu cheltuieli mai mari, se va mari cheltuiala la 1000 lei pe total si se micsora rata rentabilitatii comerciale.

O evolutie concretizata intr-o reducere relativ evidenta a cheltuielilor la 1000 lei poate fi rezultatul inflatiei.

Analiza structurala a cheltuielilor de exploatare la 1000 lei reflecta faptul ca principala componenta a acestora o constituie cheltuielile la 1000 lei cifra de afaceri.

Ca principala componenta a cheltuielilor la 1000 lei venituri din exploatare, cheltuielile la 1000 lei cifra de afaceri pot fi exprimate cu ajutorul modelelor urmatoare:

sau

unde:

qvi-productia vanduta pe produse;

ci-costul pe produse;

-pretul mediu de vanzare pe produse;

gi-structura productiei vandute.

-cheltuielile la 1000 lei cifra de afaceri pe produse;

Din modelul de mai sus rezulta ca factorii care influenteaza cheltuielile la 1000 lei cifra de afaceri sunt: structura productiei, pretul mediu de vanzare pe produse si costul produselor.

Aprofundarea structurala are drept scop de a remarca ponderea cheltuielilor componente, modificarile structurale si contributia fiecarei cheltuieli la micsorarea sau cresterea cheltuielilor la 1000 lei cifra de afaceri.

2. Analiza diagnostic de tip factorial a

cheltuielilor la 1000 lei cifra de afaceri

Pentru exemplificarea metodologiei de analiza factoriala se folosesc datele din tabelul urmator (efectiv din P_n comparativ cu P_n-1):

Tabelul 3.3 - mii lei -

Fata de P_n-1, in P_n s-a realizat o reducere a nivelului cheltuielilor la 1000 lei cifra de afaceri:

Aceasta modificare a nivelului cheltuielilor la 1000 lei cifra de afaceri se explica prin urmatoarele influente:

1. Influenta modificarii structurii cifrei de afaceri:

2. Influenta modificarii preturilor de vanzare pe produse (ca preturi medii):

din care:

2.1 Influenta inflatiei:

2.2 Influenta preturilor exclusiv efectul inflatiei:

3. Influenta modificarii costurilor pe produse:

din care:

3.1 Influenta consumurilor fizice de resurse consumate pe produse:

3.2 Influenta preturilor de cumparare - imputare (includere in costuri) pe unitate de resursa consumata:

În exemplul dat se inregistreaza o reducere a nivelului cheltuielilor la 1000 lei cifra de afaceri cu 11,65 lei fata de nivelul anului precedent, fapt care se apreciaza pozitiv, deoarece determina cresterea sumei profitului aferent cifrei de afaceri, a rezultatului exploatarii si a indicatorilor de eficienta construiti pe baza lor. Cei trei factori directi au avut influente diferite ca sens si marime si evident cauze proprii.

3. Reflectarea cheltuielilor la 1000 lei

cifra de afaceri in principalii indicatori ai

performantei economico-financiare a firmei

Principalii indicatori economico-financiari ai firmei in care se reflecta modificarea nivelului cheltuielilor la 1000 lei cifra de afaceri sunt:

1. suma profitului aferent cifrei de afaceri:

din care:

a) modificarea structurii cifrei de afaceri:

unde

b) modificarea preturilor de vanzare (exclusiv TVA):

unde

c) modificarea costurilor unitare:

unde

2. Eficienta activelor de exploatare:

3. Eficienta utilizarii mijloacelor fixe:

4. Eficienta activelor circulante de exploatare:

5. Eficienta utilizarii capitalurilor (propriu, permanent, social):

6. Eficienta muncii caracterizata pe baza profitului pe un salariat:

7.Capacitatea de autofinantare si remunerare a capitalurilor prin premisa ei-profitul.

4. Estimarea probabila a cheltuielilor

la 1000 lei cifra de afaceri si elementele

de baza ale strategiei reducerii lor

Estimarea probabila a nivelului cheltuielilor la 1000 lei cifra de afaceri se poate face pe termen scurt dat fiind incidenta in principal a doi factori cu amplitudine oscilatorie si anume: structura productiei si inflatia.

Pentru estimarea probabila se recomanda doua functii si anume:

1.y = a + bt

unde:

t - perioadele de timp observate;

functia mentionata se bazeaza pe interpolare.

2.y = a + bx unde: x- variabila independenta, cifra de afaceri.

În acest caz se are in vedere corelatia potrivit careia dinamica cifrei de afaceri se reflecta asupra cheltuielilor fixe pe produs si prin aceasta in nivelul costurilor respectiv cel al cheltuielilor la 1000 lei cifra de afaceri.

Pentru ecuatia 1 parametrii a si b se stabilesc astfel:

si

Pentru ecuatia 2 parametrii a si b se stabilesc astfel:

si

Pentru exemplificare admitem prima modalitate si datele din tabelul urmator:

Tabelul 3.4

Conform datelor din tabel avem:

si

pentru t = 7 nivelul cheltuielilor la 1000 lei cifra de afaceri se estimeaza la:

plus sau minus abaterea medie patratica, care in cazul de fata ar fi egala cu:

unde: V-abaterea valorii efective a rezultativei y fata de valoarea teoretica a acesteia.

deci nivelul estimativ s-ar inscrie in plaja 853,3 + 9,45 si 853,3 - 9,45 adica 862,75 si 843,85.

Elementele de baza ale strategiei reducerii cheltuielilor la 1000 lei cifra de afaceri se refera la :

reducerea consumurilor fizice de resurse pe produse cu restrictia ca aceasta sa nu afecteze calitatea acestora. În acest sens se are in vedere innoirea productiei si asigurarea capacitatii concurentiale, perfectionarea potentialului tehnic, tehnologic si uman, cresterea productivitatii muncii, asigurarea raportului optim cost-grad de importanta a functiilor produsului, substituirea de resurse care sa satisfaca cel putin la acelasi nivel cerintele calitatii produsului etc.

imbunatatirea nivelului tehnic-calitativ al produselor care sa insemne nu numai "in pas cu concurenta", dar si premisa cresterii cifrei de afaceri si obtinerii unor preturi mai bune.