Analiza diagnostic a profitului aferent cifrei de afaceri - pe total si pe produse

Analiza diagnostic a profitului aferent cifrei de afaceri - pe total si pe produse

Cifra de afaceri reprezinta partea principala a veniturilor din exploatare, iar rezultatul aferent cifrei de afaceri este componenta cea mai importanta a rezultatului exploatarii. De aceea, in analiza rentabilitatii agentilor economici, studiului rezultatului aferent cifrei de afaceri i se recomanda o atentie deosebita.

Cifra de afaceri este formata din productia vanduta si vanzarile de marfuri. În functie de profitul firmei opereaza ambele sau numai una dintre componente; corespunzator se analizeaza si suma profitului aferent.

În vederea analizei diagnostic a profitului aferent cifrei de afaceri in ipoteza in care firma nu efectueaza si cumparari-vanzari, se pot utiliza mai multe modele si anume:

1.

2.

3. sau sau

4.

5.

6.

7.

unde:

P-profitul (rezultatul) aferent cifrei de afaceri;

qvi-productia vanduta pe produsul "i";

- pretul mediu de vanzare pe produsul "i" exclusiv TVA;

ci-costul complet pentru unitatea de produs "i";

- profitul mediu la 1 leu cifra de afaceri (productia vanduta in

preturi de vanzare exclusiv TVA);

() - cifra de afaceri medie orara (se poate folosi pentru

caracterizarea productivitatii muncii);

VA-valoarea adaugata aferenta cifrei de afaceri;

- valoarea adaugata medie orara (se poate folosi pentru

caracterizarea productivitatii muncii);

- eficienta mijloacelor fixe active stabilita pe baza cifrei de

afaceri;

- eficienta capitalului permanent pe baza cifrei de afaceri.

Pentru a exemplifica analiza diagnostic de tip factorial pe baza modelelor 1, 2, si 3 admitem datele din urmatorul tabel: 

Tabelul 4.2

Pornind de la modelul numarul 1: ca model de calcul si analiza, logica economica intemeiata pe mecanismul formarii fenomenului conduce la urmatorul sistem de explicare factoriala a modificarii profitului aferent cifrei de afaceri - in P_n fata de P_n-1 :

1. Influenta volumului valoric al productiei vandute:

adica:

unde: - indicele productiei vandute;

1.1 Influenta timpului total de munca (volumului de munca):

unde:

deci:

1.2 Influenta cifrei de afaceri orare (exprimate in preturi comparabile):

2. Influenta structurii productiei:

3. Influenta preturilor de vanzare pe produse:

din care:

3.1 Influenta inflatiei:

3.2 Influenta preturilor de vanzare pe produse exclusiv efectul

inflatiei:

4. Influenta costurilor pe produse:

din care:

4.1 Influenta consumurilor fizice de resurse pe produse:

4.2 Influenta preturilor de cumparare - imputare pe unitatea de resursa consumata:

Un diagnostic astfel structurat plaseaza estimarea functiunii sistemului, reglarea si potentarea lui in sfera cifrei de afaceri preponderent prin:

utilizarea factorilor de productie in special din punct de vedere al randamentului lor;

structura cifrei de afaceri in conditiile corelarii cu structura cererii;

costurile ca expresie a consumarii factorilor productiei care constituie premisa concurentiala a preturilor (aici, sub incidenta controlului intra intregul proces de formare a lor, respectiv de la cumpararea factorilor, pana la nivelul tehnologic al utilizarii lor).

Pretul asa cum s-a mai aratat, denota nu numai performante in realizarea infrastructurii lui (cost si calitate), dar si politicile comerciale ale agentului economic in cele doua pozitii pe piata: de monopol si de oligopol.

În contextul general al aprecierii se fac doua sublinieri aparte si anume:

influenta structurii indiferent de sens se considera stare normala in masura in care este determinata de cerere;

micsorarea consumurilor de resurse nu trebuie sa afecteze calitatea produselor ce trebuie sa fie rezultatul potentialului tehnico-tehnologic si uman al firmei.

Dupa modelul 2: in analiza diagnostic se opereaza cu urmatorul sistem factorial:

Figura 4.1

Explicarea factoriala se realizeaza in felul urmator:

1. Influenta cifrei de afaceri (productiei vandute):

din care:

1.1 Influenta volumului valoric al productiei vandute:

1.2 Influenta preturilor de vanzare pe produse (prin valoarea cifrei de afaceri):

2. Influenta profitului mediu la 1 leu cifra de afaceri:

; ;

atunci:

din care:

2.1 Influenta structurii productiei vandute:

unde:

2.2 Influenta preturilor de vanzare pe produse:

unde:

din care:

Influenta preturilor de vanzare pe produse exclusiv efectul 

inflatiei:

unde:

Influenta preturilor de vanzare pe produse exclusiv efectul

inflatiei:

2.3 Influenta costurilor pe produse:

din care:

2.3.1 Influenta consumurilor fizice de resurse pe produse:

unde:

2.3.2 Influenta preturilor de cumparare-imputare pe unitatea de resursa consumata:

Pe baza unui asemenea model, in diagnoza se retin doua zone centrale ale activitatii: cresterea cifrei de afaceri si cresterea profitului la 1 leu cifra de afaceri:

cresterea cifrei de afaceri constituie o importanta cale de realizare a unui profit mai mare; in conditiile cererii deschise este necesara folosirea cu eficienta sporita a factorilor de productie-in cazul dat a muncii si capitalului, fara a exclude si dezvoltarea potentialului tehnic;

cresterea profitului la 1 leu cifra de afaceri contribuie de asemenea la cresterea profitului;

in ceea ce priveste costurile pe produse se retine ca o latura pozitiva micsorarea consumurilor fizice de resurse pe produse evident cu conditia subliniata si anterior de a nu afecta calitatea acestora.

Referitor la structura, se retine mai intai sensul, ceea ce inseamna cresterea ponderii produselor cu profit la 1 leu cifra de afaceri (conform nivelului de comparatie) mai mic decat cel mediu al aceleasi baze de comparatie. În ceea ce priveste aprecierea, se subliniaza ca indiferent de sens, daca este urmare a unor mutatii in structura cererii, reprezinta o stare normala. În conditiile in care pentru toate produsele cererea este mai mare decat oferta, apare posibilitatea orientarii spre produse cu grad mai mare de profitabilitate. Dintre factorii disfunctionalitatilor structurale nu se exclud si altii dependenti sau independenti de activitatea agentului economic.

Preturile de vanzare exercita o influenta mare, dar peste 60% este rezultatul inflatiei. Diferenta este urmarea imbunatatirii calitatii produselor, actiunea unor factori ai pietei. În ceea ce priveste costurile pe produse se retine ca o latura pozitiva micsorarea consumurilor fizice de resurse pe produse evident, cu conditia subliniata si anterior de a nu afecta calitatea acestora.

Modelul numarul 4: reprezinta un model aparte din punct de vedere cognitiv, a implicarii in diagnostic a unor variabile cu un spectru larg al relevantei. În acest caz inseamna ca modificarea profitului aferent cifrei de afaceri intra sub incidenta factorilor:

1. Influenta timpului total de munca (volumului de munca):

2. Influenta inzestrarii tehnice a muncii:

3.Influenta compozitiei tehnologice a mijloacelor fixe (ponderii

mijloacelor fixe active in totalul mijloacelor fixe productive):

4. Influenta eficientei mijloacelor fixe active (caracterizata pe baza

cifrei de afaceri):

5.Influenta profitului la 1 leu cifra de afaceri:

din care:

5.1 Influenta structurii productiei vandute:

5.2 Influenta preturilor de vanzare pe produse:

din care:

5.1.2 Influenta inflatiei:

5.2.2 Influenta preturilor de vanzare exclusiv efectul inflatiei:

5.3 Influenta costurilor complete pe produse:

din care:

5.3.1 Influenta consumurilor fizice de resurse pe produse:

Influenta preturilor de cumparare-imputare pe unitatea de

resursa consumata:

În diagnosticul profitului aferent cifrei de afaceri nu poate lipsi nici analiza acestuia pe produse-nu obligatoriu pe toate, ci pe produsele cu pondere in cifra de afaceri. La nivel de produs se evidentiaza acele variabile a caror actiune poate fi circumscrisa relativ direct la aceasta scara.

În principal in diagnosticul profitului pe produs sunt operationale modelele:

1.

2.

3.

unde:

qv-volumul fizic;

pri-profitul pe unitatea de produs;

- profitul la 1 leu cifra de afaceri (pe produs).

Dupa primul model: explicarea factoriala se realizeaza astfel:

1. Influenta volumului fizic:

2. Influenta pretului de vanzare mediu:

din care:

2.1 Influenta inflatiei:

2.2 Influenta pretului de vanzare, exclusiv efectul inflatiei:

3. Influenta costului pe unitatea de produs:

din care:

3.1 Influenta consumurilor fizice de resurse:

3.2 Influenta preturilor de cumparare-imputare pe unitatea de

resursa consumata:

unde:

Pentru celelalte doua modele sistemele factoriale sunt:

Figura 4.2

Figura 4.3

Toate modalitatile de diagnosticare spre volumul fizic, consumurile de resurse si calitatea produselor ca variabile de baza ale angajarii potentialului tehnic-tehnologic si uman al firmei .