Analiza diagnostic a rentabilitatii pe baza marjelor

Analiza diagnostic a rentabilitatii pe baza marjelor

În firmele industriale se poate realiza un diagnostic fie pe baza marjei fata de costurile variabile, fie fata de costurile directe.

Modelele celor doua marje brute sunt :

sau Mb = Cf + P

sau Mb = Ci + P

unde :

Mb-suma marjei brute ;

qv-volumul productiei vandute;

cv-costurile variabile pe produse;

cd-costurile directe pe produse;

Cf-suma cheltuielilor fixe;

Ci-suma cheltuielilor indirecte;

P-suma profitului aferent cifrei de afaceri.

Primul model de marja cuprinde cheltuielile fixe si profitul, iar cel de-al doilea model cheltuielile indirecte si profitul.

Modelul de analiza diagnostic de tip factorial al marjei fata de costurile variabile ar putea fi reprezentat de urmatorul sistem factorial:

Figura 4.6

unde:

CA-cifra de afaceri;

T-volumul de munca (fondul total de timp);

cifra de afaceri medie orara;

gi-structura productiei (cazul limitarii cifrei de afaceri la

productia vanduta);

cahi-cifra de afaceri pe unitatea de timp pe produse;

- marja medie la 1 leu cifra de afaceri;

preturile medii de vanzare (exclusiv TVA);

cvi-costurile variabile pe produse.

Influentele acestor factori se realizeaza in felul urmator:

1. Influenta valorii cifrei de afaceri:

din care:

1.1 Influenta volumului de munca (fondului de timp total):

1.2 Influenta cifrei de afaceri medii orare:

din care:

1.2.1 Influenta structurii productiei:

1.2.2 Influenta cifrei de afaceri pe unitatea de timp pe produse:

unde:

2. Influenta marjei medii la 1 leu cifra de afaceri:

unde: ;

din care:

2.1 Influenta structurii productiei vandute:

unde:

2.2 Influenta preturilor de vanzare (ca preturi medii):

unde:

2.3 Influenta costurilor variabile pe produse:

Punctele importante ale diagnosticului sunt:

cresterea cifrei de afaceri;

cresterea cifrei de afaceri medii orare (productivitatii muncii);

cresterea preturilor de vanzare exclusiv efectul inflatiei;

reducerea costurilor variabile cu conditia neafectarii calitatii produselor.

Se precizeaza ca in diagnosticul marjei brute este util sa se ia in considerare cel putin prin intermediul marjei medii, pe de o parte cheltuielile fixe la 1 leu cifra de afaceri, iar pe de alta parte profitul brut deoarece este important din punct de vedere al eficientei ca ultimul sa detina o pondere in crestere.