monografica

MONOGRAFICA

La inceputul exercitiului financiar N, SC. ALFA S.A. prezinta urmatoarea situatie in conturi (balanta soldurilor la sfarsitul exercitiului N-1):

In cursul exercitiului au avut loc urmatoarele operatii:

(1)Achizitie de materii prime la costul de achizitie de 10.000 de lei, TVA 19% (factura).

(2)Consum de materii prime in valoare de 2.000 de lei (bon de consum).

(3)Incasarea sumei de 15.000 de lei, reprezentand creanta fata de un client (extras de cont).

(4)Achizitie de marfuri la costul de 2.000 de lei, TVA 19% (factura).

(5)Vanzare de marfuri la pretul de vanzare de 10.000 de lei, TVA 19% (factura). Costul de achizitie al marfurilor vandute este de 8.000 de lei (fisa de magazie).

(6)Se inregistreaza salariile datorate personalului in suma de 40.000 de lei (stat de salarii).

(7)Se inregistreaza contributia intreprinderii la asigurarile sociale in suma de 7.800 de lei (stat de salarii).

(8)Se inregistreaza contributia intreprinderii la fondul de somaj in suma de 800 de lei (stat de salarii).

(9)Se inregistreaza contributia intreprinderii la fondul asigurarilor sociale de sanatate in suma de 2.400 de lei (stat de salarii).

(10)Se obtin produse finite la costul de productie de 500.000 de lei (bon de predare).

(11)Se vand produse finite la pretul de vanzare de 7.000 de lei, TVA 19% (factura). Costul de productie al produselor vandute este de 6.000 (fisa de magazie).

(12)Se majoreaza capitalul social prin incorporarea rezultatului reportat de 15.000 de lei. In acest scop se emit 150 de actiuni la valoarea nominala de 100 de lei (proces verbal privind hotararea AGA).

(13)se exporta un stoc de produse finite: 1.000 buc la pretul de 50 dolari/buc; cursul de schimb la data tranzactiei este de 3,1 lei/dolar; costul produselor vandute este de 120.000 lei.

(14)Se primeste un credit pe termen scurt in suma de 30.000 de lei (contract de credit si extras de cont).

(15)se importa un stoc de materii prime din SUA; factura externa cuprinde: 1.000 kg la pretul extern de 20 dolari/kg; cheltuieli de transport 1.000 dolari; taxe vamale 10%; comision vamal 0,5%, TVA 19%; cursul de schimb la data tranzactiei 3,2lei/dolar;

(16)Se platesc avansurile la salarii (extras de cont si lista de avans chenzinal) in suma de 10.000 lei.

(17)Se vinde un utilaj complet amortizat. Factura cuprinde: pret de vanzare 2.000 de lei, TVA 19%. Costul de achizitie al utilajului a fost de 7.000 de lei.

(18)Se vinde un utilaj partial amortizat. Factura cuprinde: pret de vanzare 42.000 de lei, TVA 19%. Costul de achizitie al utilajului a fost de 30.000 de lei iar amortizarea cumulata de 15.000 de lei (Fisa mijlocului fix).

(19)se incaseaza suma de 30.000 dolari de la clientul extern la cursul de 3,3 lei/dolarul (vezi operatia 13).

(20)Se primeste un mijloc de transport in leasing financiar. Valoarea justa a bunului este de 31.577 lei iar valoarea actualizata a platilor minimale este de 29.442 lei.

(21)Se achita avansul aferent contractului de leasing financiar in suma de 4.000 lei.

(22)Se inregistreaza suma de 2.000 de lei, reprezentand dobanda aferenta creditului bancar pe termen lung (situatia de amortizare a imprumutului).

(23)Se achita anuitatea aferenta creditului bancar: rata scadenta de 20.000 de lei si dobanda de 2.000 de lei (ordin de plata si extras de cont).

(24)Se inregistreaza factura de energie electrica. Valoarea consumului este de 5.000 de lei, TVA 19%.

(25)Se majoreaza capitalul social prin aport in numerar. In acest scop se emit 1.000 de actiuni care se vand la un pret de emisiune de 120 de lei/actiune. Valoarea nominala a unei actiuni este de 100 de lei/actiune(proces verbal AGA, declaratii scrise, prospect de emisiune, extras de cont).

(26)se achita suma de 10.500 dolari reprezentand datoria fata de furnizorul extern (vezi operatia 15) la cursul de 3,4 lei/dolar;

(27)Se inregistreaza retinerile din salarii (stat de salarii):

-avansul platit 10.000 de lei;

-impozit 8.000 de lei;

-contributia la pensia suplimentara 3.800 de lei;

-contributia la fondul de somaj 400 de lei;

-contributia la fondul asigurarilor sociale de sanatate, 2.600 de lei;

-rate, 1.000 de lei;

(28)se plateste prima rata de 10.000 lei aferenta mijlocului de transport luat in leasing financiar (din care 3.053 lei partea de dobanda si 6.947 lei partea de rambursare de datorie).

(29)Se incaseaza suma de 20.000 de lei, reprezentand o subventie pentru investitii primita pentru achizitionarea unui echipament tehnologic.

(30)Se presteaza un serviciu unui client. Tariful practicat este de 2.000 de lei, TVA 19%(factura).

(31) Se incaseaza suma de 2.000 de lei (inclusiv TVA), reprezentand un avans de la client (factura de avans si extras de cont).

(32)se vand clientului X produse finite la pretul de 5.000 lei, TVA 19% (factura); costul productiei vandute este de 4.000 lei;

(33)se incaseaza creanta fata de clientul X mai putin avansul primit si TVA aferenta acestuia (vezi operatia 31).

(34)Se achizitioneaza echipamentul tehnologic. Factura cuprinde: cost de achizitie 40.000 de lei, TVA 19%.

(35)Se inregistreaza amortizarea cladirilor in suma de 10.000 de lei si amortizarea echipamentelor tehnologice in valoare de 22.000 de lei. Echipamentul subventionat are o durata de utilizare de 20 de ani iar metoda de amortizare este liniara (situatia amortizarii).

(36)se cumpara materii prime in baza avizului de insotire, costul de achizitie 5.000 lei, TVA 19%.

(37)Se incaseaza o subventie de exploatare pentru materii prime si materiale consumabile, in suma de 15.000 de lei.

(38)Se achita furnizorul de materii prime (vezi operatia (1)) (extras de cont).

(39)Se plateste un furnizor in avans, 5.000 de lei (inclusiv TVA) (extras de cont, factura de avans).

(40)se cumpara materii prime la costul de 8.000 lei, TVA 19% (factura)

(41)se achita furnizorul de materii prime mai putin avansul platit si TVA aferenta acestuia.

(42)Se achititioneaza de pe piata de capital titluri de plasament (2.000 de actiuni la cursul de 25 de lei/actiune).

(43)se primeste factura pentru achizitia care a avut loc la operatia 36.

(44)Se vand jumatate din titlurile de plasament la cursul de 30 de lei/actiune (cu incasare in contul curent).

(45)Dupa o saptamana, cursul actiunilor scade la 10 de lei/actiune. Pentru a limita pierderile,  conducerea intreprinderii decide sa vanda si restul actiunilor (cu incasare in contul curent).

(46)Se achititioneaza titluri de participare (5.000 de actiuni la cursul de 50 de lei/actiune).

(47)Se incaseaza dividende aferente titlurilor de participare in suma de 10.000 de lei (extras de cont).

(48)Intreprinderea decide sa renunte la jumatate din aceasta participatie datorita scaderii alarmante a cursului bursier (30 de lei/actiune). Vanzarea se face cu incasare in contul bancar (extras de cont).

(49)se vand marfuri in baza avizului de insotire, pretul de vanzare fiind de 2.000 lei, TVA 19%.

(50)Se subscrie un imprumut obligatar. Se vand 1.000 de obligatiuni la pretul de emisiune de 8 de lei/obligatiune. Pretul de rambursare este de 12 de lei/obligatiune iar valoarea nominala de 10 de lei/obligatiune. Durata imprumutului este de 10 ani iar rambursarea se face in rate constante.

(51)Se incaseaza contravaloarea obligatiunilor vandute (extras de cont).

(52)Se inregistreaza dobanda aferenta imprumutului obligatar in suma de 500 de lei.

(53)Se ramburseaza anuitatea: rata de 1.200 de lei si dobanda de 500 lei (extras de cont).

(54)Se amortizeaza prima de rambursare a imprumutului din emisiunea de obligatiuni in suma de 400 de lei.

(55)se intocmeste si se remite clientului factura pentru vanzarea care a avut loc la operatia 49.

(56)se achita chiria aferenta unui depozit inchiriat in suma de 20.000 lei (din care 10.000 lei reprezinta chiria platita in contul exercitiului urmator).

(57)se primeste decizia definitiva in baza careia intreprinderea plateste o despagubire clientului cu care s-a aflat in litigiu in suma de 12.000 lei.

(58)Provizionul pentru deprecierea materiilor prime nu mai are obiect.

(59)In urma inventarierii, produsele finite inregistreaza o depreciere in valoare de 5.000 de lei.

(60)se decide reevaluarea echipamentelor tehnologice la valoarea justa de 193.000 lei.

(61)Cursul bursier al titlurilor de participare la 31.12.N este de 40 de lei.

(62)se actualizeaza soldurile conturilor de creante, datorii si disponibilitati in devize la cursul de inchidere (cursul de schimb la 31.12.N este de 3,6 lei/dolar);

(63) Se inchid conturile de TVA(decont de TVA).

(64)Se inchid conturile de cheltuieli si venituri.

(65)Se inregistreaza cheltuiala cu impozitul pe profit de 15.000 de lei.

(66)Se inchide contul de cheltuiala cu impozitul pe profit.

(67)Se repartizeaza rezultatul net astfel: alte rezerve 15%; dividende 60%; report la exercitiul urmator 25%.

Se cere:

a)sa se inregistreze in contabilitate operatiile de mai sus;

b)sa se intocmeasca Registrul Jurnal;

c)sa se intocmeasca registrul Cartea Mare;

d)sa se intocmeaca Balanta de verificare cu 4 serii de egalitati;