Test grila audit financiar

1. Audit in general, inseamna: A

a) examinarea de catre o persoana competenta si independenta a fidelitatii reprezentarilor contabile

si financiare, a probitatii si credibilitatii tranzactiilor financiare;

b) examinarea de catre o persoana competenta a fidelitatii reprezentarilor contabile si financiare, a

probitatii si credibilitatii tranzactiilor financiare;

c) controlul si sanctionarea reprezentarilor contabile si financiare, a probitatii si credibilitatii

tranzactiilor financiare;

d) anchetarea de catre o persoana competenta si independenta a fidelitatii reprezentarilor contabile

si financiare, a probitatii si credibilitatii tranzactiilor financiare;

2.Obiectul auditului se refera la:B

a) analiza relatiilor entitatii cu partenerii externi ;

b) aprecierea globala de fidelitate a rapoartelor emise de agentii economici si o analiza critica a

procedurilor si structurilor acestora ;

c) pragul de semnificatie pe care auditorii il analizeaza in timpul misiunii de audit ;

d) cresterea eficientei agentului economic prin imbunatatirea starii disciplinare .

3.Procesul de audit, numit si misiune de audit se deruleaza pe baza : C

a) Regulamentului intern al entitatii;

b) Regulamentului de Organizare si Functionare (ROF) ;

c) Standardelor nationale si internationale ;

d) Programului de audit intocmit si aprobat de managementul entitatii.

4.Auditorii sunt persoane care : D

a) au experienta si vechime de 10 ani in profesia contabila ;

b) au calitatea de expert contabil ;

c) au varsta cuprinsa intre 30-50 ani ;

d) dobandesc aceasta calitate in conditiile strict reglementate de legislastia in vigoare .

5.Entitatea auditata poate fi : A

a) o unitate patrimoniala (societate comerciala, regie etc.), guvernul in ansamblu, minister,

departamente, programe, actiuni, tranzactii, operatiuni ;

b) o unitate patrimoniala (societate comerciala, regie etc.) cu conditia sa fi obtinut profit in ultimii 3

ani ;

c) o societate comerciala, regie etc.

d) minister, departamente.

6.Analiza informatiilor in misiunea de audit, se face : B

a) prin compararea indicilor de preformanta a entitatii, raportati cu cei ai Comisiei Nationale de

Statistica, aliniati la indicii interntionali ai domniului ;

b) pe baza unor procedee si tehnici unanim recunoscute in domeniu, care furnizeaza auditorului

probe de audit, pe baza carora isi fundamenteaza opinia ;

c) conform Programului elaborat de management si aprobat de Corpul Expertilor Contabili si

Contabililor Autorizati din Romania (CECCAR) ;

d) conform Programului standard elaborat de Camera Auditorilor Finanaciari din Romania (CAFR),

de comun acord cu CECCAR.

7.In misiunea de audit evaluarea si interpretarea informatiilor in urma analizei acestora, se

efectueaza in conditiile existente si luarii in considerare, a : B

a) rezultatelor exercitiului financiar anterior (daca rezultatele exercitiului au fost pozitive

trebuia instiintata Curtea de Conturi a Romaniei (CCR) iar daca au fost negative, pe langa CCR,

trebuia anuntat si CECCAR) ;

b) unor criterii de evaluare, care au la baza referinte contabile identificate (norme contabile

nationale sau internationale sau referinte contabile recunoscute unanim in domeniu) sau principiilor

sanatoase de mangement ;

c) starii disciplinare a personalului din entitate ;

d) Rapoartelor intocmite cu ocazia verificarilor de catre CCR, Garda financiara si CECCAR .

8. Auditul financiar este : A

a) - o examinare independenta (o expresie de opinie) a situatiilor financiare efectuata de un auditor

delegat in conformitate cu orice obligatie statutara ;

- un aport de credibilitate asupra informatiilor contabile publicate de agentul economic;

b) - un control de fond privind gradul de indeplinire a obligatiilor fiscale ;

- un aport de credibilitate privind solvabilitatea entitatii ;

c) - o examinare proprie a entitatii privind situatiile financiare anuale in vederea depunerii acestora la organul fiscal ;

- un test privind gradul de disciplina al salariatilor ;

d) - examinare independenta care aduce un plus de valoare entitatii ;

- un instrument (o activitate) care sprijina managementul in atingerea tintelor propuse.

9.Auditorul financiar isi exprima o opinie motivata asupra valabilitatii si corectei aplicari,a : B

a) legilor financiar-fiscale

b)procedurilor interne stabilite de conducerea entitatii precum si a imaginii fidele,clare si complete a patrimoniului ,a situatiei financiare si a rezultatelor obtinute de entitate ;

c)regulilor si regulamentelor interne privind aspectul patrimonial;

d)regulilor si reglementarilor interne privind starea de disciplina din entitate.

10.In cadrul auditului financiar , imaginea fidela (a patrimoniului,situatiilor financiare s I rezultatelor) este asociata cu regularitatea si sinceritatea.Astfel, regularitatea presupune : C

a) o stare disciplinara in conformitate cu Regulamentul de Organizare si Functionare (ROF) ;

b) conformitate cu politica economica a tarii ;

c) conformitate cu regulile si procedurile contabile ;

d) alinierea la entitatile cu performante in domeniu.

11.Deasemeni,in auditul financiar imaginea fidela a patrimoniului, situatiilor financiare si rezultatelor esteasimilata cu sinceritatea, care presupune : D

a) furnizarea de informatii reale Curtii de Conturi ;

b) furnizarea de date si informatii credibile Garzii Financiare ;

c) stare de sinceritate a informatiilor furnizate de salariati ;

d) aplicarea cu buna credinta a regulilor si procedurilor contabile.

12. Auditul financiar poate fi definit , ca: D

a) o atestare sau certificare a documentelor si evidentelor,a sistemului contabil;

b) un control asupra documentelor, evidentelor si sistemului contabil ;

c) un control patrimonial si financiar ;

d) un control financiar- contabil.

13. Auditul financiar are ca obiective : B

A- reflectarea imaginii fidele a situatiei patrimoniului si a rezultatelor financiare (Bilant si cont de

profit si pierdere) ;

B- exprimarea unei opinii privind masura in care situatiile financiare prezinta o imagine fidela a

afacerilor din datele bilantului si a rezultatelor pentru exercitiul expirat ;

C- mentinerea calitatii coerentei sistemului contabil,incit sa asigure certitudinea reflectarii in bilant

si in contul de profit si pierdere,in mod corect,sincer si complet a patrimoniului,situatiilor financiare

si rezultatelor exercitiului ;

D- imbunatatirea utilizarii informatiei contabile ;

E- aprecierea performantelor si eficientei sistemelor de informare si organizare;

F- facilitarea relatiilor entitatii cu parteneriiexterni (inclusiv CCR si GF).

a) A+B+D+E+F ;

b) A+B+C+D+E ;

c) A+C+D+E+F ;

d) B+C+D+E+F.

14.Pentru ca auditul financiar sa apere in mod egal toti utilizatorii informatiei contabile, acesta trebuie sa utilizeze : C

a) specialisti cu o vechime de minim 10 ani ;

b) experti contabili ;

c) o metodologie de examinare care sa asigure opinia independenta ;

d) specialisti cu o reputatie profesionala si morala ireprosabila.

15.In raport cu obiectivul si aria de aplicabilitate,auditul poate fi,de : A

a) conformitate(legalitate) ;atestare financiara si de performanta ;

b) conformitate (legalitate) ;atestare financiara si de necesitate ;

c) sistem ;atestare financiara si al performantei ;

d) retea ;conformitate (legalitate) ;sistem.

16. Auditul conformitatii sau legalitatii,presupune :B

a) controlul patrimonial si exprimarea independenta a unei opinii ;

b) examinarea si evaluarea inregistrarilor financiare si exprimarea opiniilor asupra situatiilor

financiare;

c) examinarea relatiilot entitatii cu tertii;

d) controlul Curtii de Conturi.

17. Auditul conformitatii sau legalitatii, presupune: C

A- sistemelor si tranzactiilor financiare,respectiv evaluarea conformitatii cu statutele si

reglementarile in vigoare;

B- controlului intern si al functiilor;

C- onestitatii si al caracterului adecvat in legatura cu deciziile administrative luate in cadrul

agentului economic auditat;

D- starii disciplinare din unitate

a) A+C+D;

b) A+B+D;

c) A+B+C;

d) B+C+D.

18.Auditul de atestare financiara , consta in: D

a) controlul situatiei financiare asupra rapoartelor ;

b) controlul si furnizarea de credibilitate asupra situatiilor financiare ;

c) raportarea situatiilor financiare catre Curtea de Conturi ;

d) exprimarea unei opinii asupra rapoartelor financiare si in furnizarea de credibilitate asupra situatiilor financiare.

19.Prin auditul de atestare financiara ; A

a) se atesta sau nu se atesta daca situatiile financiare prezinta corect situatia financiara si tranzactiile entitatii ;

b) se atesta daca situatiile financiare prezinta corect situatia financiara si tranzactiile entitatii ;

c) nu se atesta daca situatiile financiare prezinta corect situatia financiara si tranzactiile entitatii ;

d) nu se pune problema atestarii sau neatestarii intrucit situatiileexista in entitate .

20. Auditul performantei sau al rezultatelor este sinonim cu sintagma : B

a) ,,valoare pentru valoare ‘’ ;

b) ,,valoare pentru bani’’

c) ,,costuri minime’’ ;

d) ,, cistiguri maxime’’.

21. Auditul performantei sau al rezultatelor, consta in : B

A - economicitate ;

B- eficienta ;

C- eficacitate ;

D- legalitate.

a) A+C+D ;

b) A+B+C ;

c) B+C+D ;

d) A+B+D.

22.In cazul auditului performantei sau al rezultatelor,economicitatea presupune : A

a) ca un obiectriv sa fie atins prin minimizarea costurilor,dar cu conditia respectarii calitatii ;

b) atingerea obiectivelor printr-o buna organizare a muncii;

c) atingerea obiectivelor prin cresterea starii disciplinare;

d) atingerea calitatii obiectivelor prin colaborarea cu Curtea deConturi.

23.Eficienta in cadrul auditului performantei sau al rezultatelor, presupune: B

a) cresterea activitatilor cu costuri minime;

b) raportul dintre costuri si rezultate;

c) atingerea obiectivelor cu costuri minime ;

d) minimizarea costurilor pentru atingerea rezultatelor dar cu pastrarea calitatii.

24. Eficacitatea in cadrul auditului performantei sau al rezultatelor,presupune : C

a) realizarea exemplara asarcinilor ;

b) atingerea obiectivelor cu costuri minime urmare a controalelor Curtii de Conturi ;

c) maximizarea rezultatelor comparativ cu intentiile si obiectivele propuse;

d) atingerea rezultatelor fara sanctiuni urmare controalelor Curtii de Conturi,Garzii Financiare si a altor organe de control.

25. Auditul performantei combina rigoarea auditului de conformitate si auditului de atestare financiara cu principiul de baza al auditului, acela de : D

a) control al rapoartelor financiare si situatiilor financiare ;

b) exprimarea unei opinii a auditorului privind situatiile financire (CCR);

c) imbunatatire a sistemului contabil prin cresterea disciplinei financiar-contabila ;

d) adaugare de valoare si credibilitate in conditii de independenta si obiectivitate.

26. Camera Auditorilor Financiari din Romania (CAFR) ,este : A

a) persoana juridica autonoma ,ca organizatie profesionala de utilitate publica ,care in numele

statului ,organizeaza,coordoneaza si autorizeaza desfasurarea activitatii de audit financiar in

Romania ;

b) persoana juridica ce functioneaza in cadrul MFP ,ca organizatie profesionala de utilitate publica

care in numele statului ,organizeaza,coordoneaza siautorizeaza desfasurarea activitatii de audit

financiar in Romania ;

c) societate comerciala autonoma, ca organizatie profesionala de utilitate publica ,care in numele

statului ,organizeaza,coordoneaza si autorizeaza desfasurarea activitatii de audit financiar in

Romania ;

d) ca persoana juridica in cadrul Curtii de Conturi, ca organizatie profesionala de utilitate publica

,care in numele statului ,organizeaza,coordoneaza si autorizeaza desfasurarea activitatii de audit

financiar in Romania ;

27. Regulamentul de Organizare si Functionare a CAFR,care se aproba de Guvern, si cuprinde prevederi referitoare la : A

A-organele de conducere ale Camerei si modul de desemnare a acestora ;

B-atributiile si raspunderile Camerei ;

C-regulile de atribuire si retragere a calitatii de auditor financiar ;

D-centrele privind asigurarea pentru riscul profesional in exercitarea activitatii de auditor financiar ;

E-abaterile , sanctiunile si procedurile disciplinare ;

F-conditiile de promovare avizate in prealabil de Curtea de Conturi.

a) A+B+C+D+E ;

b) A+C+D+E+F ;

c) A+B+D+E+F ;

d) B+C+D+E+F.

28. Camera Auditorilor Financiari din Romania(CAFR) elaboreaza reglementari privind : A

A- Codul privind conduita etica si profesionala in domeniul auditului financiar ;

B- standardele de audit ;

C- programa analitica pentru examenul in vederea accesului la profesia de auditor financiar;

D- normele privind controlul calitatii auditului financiar;

E- normele privind pregatirea continua a auditorilor financiri ;

F- normele minimale de audit financiar ;

G- standardele de audit financiar ;

H- normele de audit intern in conformitate cu standardele internationale in domeniu ;

I- normele privind perioada de pregatire profesionala a auditorilor stagiari in activitatea de

audit financiar ;

J- organele de control abilitate a verifica CAFR.

a) A+B+C+D+E+F+H+I ;

b) A+B+D+E+F+H+I+J;

c) B+C+D+E+F+H+I+J;

d) A+C+D+E+F+H+I+J.

29. In afara de elaborarea Regulamentului de Organizare si Functionare,CAFR mai are urmatoarele atributii: D

A- atribuirea calitatii de auditor financiar si emiterea de autorizatii pentru exercitarea independenta a acestei profesii ;

B- organizare si urmarirea programului de pregatire continua a auditorilor financiari ;

C- controlul activitatii de audit financiar ;

D- promovarea acualizarii legislatiei prin institutiile abilitate, precum si a normalor de audit

financiar, in concordanta cu reglementarile institutiilor profesionale europene si

internationale ;

E- elaborarea si urmarirea aplicarii normelor interne privind activitatea Camerei;

F- retragerea temporara sau definitiva a dreptului de exercitare independenta a profesiei de auditor financiar in conditiile prevederilor Regulamentului de Organizare si Functionare (ROF) a Camerei ;

G- reprezentarea profesiei de auditor financiar din Romania in institutiile si organizatiile profesionale europene si internationale ;

H- elaborarea si elaborarea regurilor si procedurilor pentru aplicare prevederilor legale cu privire la auditul financiar ;

I- organele cu drept de control asupra CAFR.

a) A+C+D+E+F+G+H+I ;

b) A+D+E+F+G+H+I ;

c) A+B+E+F+G+H+I ;

d) A+B+C+D+E+F+G+H ;

30. Organele de conducere, decizie si control ale Camerei (CAFR), alese cu rol reprezxentativ sunt : B

A- Conferinta Camerei ;

B- Consiliul Camerei ;

C- Comisia de Disciplina (ce asigura interimatul) ;

D- Biroul Permanent al Consiliului Camerei .

a) A+B+C ;

b) A+B+D ;

c) A+C+D ;

d) B+C+D.

31. Intrunirea Conferintei oridinare a Camerei, se face astfel : A

a) o data pe an, la convocarea Consiliului Camerei, in cel mult 4 luni de la incheierea exercitiului financiar ;

b) la finele fiecarui an (decembrie) ;

c) la convocarea Consiliului Camere, in trimestrul patru al exercitiului in curs ;

d) trimestrial dupa 15 ale ultimei luni din trimestru la convocarea Consiliului Camerei ;

32. Membrii Consiliului CAFR se aleg de conferinta oridinala pentru perioada de :

a) 6 luni ;

b) 1 an ;

c) 3 ani ;

d) 5 ani .

33. Consiliul Camerei are in componenta sa 15 membrii si pot indeplini cel mult : B

a) 1 mandat ;

b) 2 mandate ;

c) 3 mandate ;

d) 3 mandate dar nu sonsecutiv ;

34. Calitatea de membru al Consiliului CAFR, inceteaza in una din urmatoarele situatii : A

A- pierderea calitatii de membru al Camerei ;

B- pierderea capacitatii de exercitiu si interzicearea exercitarii unor drepturi ;

C- aplicarea de catre Camera a unei sanctiuni dinsciplinare ramase definitiva impotriva sa ;

D- neparticipare la 4 sedinte consultative ale Consiliului Camerei fara aprobare in acest sens ;

E- demisia din functie ;

F- depasirea varstei de pensionare de 68 ani.

a) A+B+C+D+E ;

b) A+C+D+E+F ;

c) A+B+D+E+F ;

d) B+C+D+E+F.

35. Biroul permanent al Consiliului Camerei, are in componenta sa presedintele, primvicepresedintele si cei 5 vicepresedinti ai Consiliului Camerei, intrunindu-se : A

a) cel putin o data pe luna si ori de cate ori este nevoie ;

b) cel putin o data pe trimestru si ori de cate ori este nevoie ;

c) cel putin o data pe semestru si ori de cate ori este nevoie ;

d) cel putin o data pe an si ori de cate ori este nevoie.

36. Aparatul executiv al Camerei Auditorilor Financiari din Romania (CAFR), este format din : B

A- secretariatul general ;

B- administratia generala ;

C- departamente executive de : invaramant si admitere ; servicii pentru membrii ; monitorizare si competenta profesionala ; conduita si disciplina profesionala ; servicii generale ; relatii internationale ;

D- birou de presa.

a) A+B ;

b) A+C ;

c) B+C ;

d) C+D ;

37. Supravegherea autoritatii de stat a CAFR, se face de catre : D

a) Curtea de conturi a Romaniei, ca organ de control si audit la nivelul Parlamentului ;

b) Garzii financiare a Romaniei ca organ de control operativ prin sondaj la nivelul

executivului ;

c) departamentul de control al Primilui Ministru intrucat reprezinta si apara statul ;

d) sub supravegherea autoritatii de stat reprezentata de MFP.

38. Supravegherea autoritatii de stat referitoare la Camera Auditorilor Financiari din Romania (CAFR) urmaneste :

a) permanent ca reglementarile emise de Camera, deciziile si hotararile luate de organele de

conducere ale acesteia sa nu contravina reglemantarilor legale ;

b) ca reglementarile emise de Camera (decizii, hotarari) sa fie aprobate in prealabil de Curtea

de Conturi a Romaniei (CCR) ca organ de control si audit la nivelul Parlamentului ;

c) ca auditorii liber profesionisti sa isi exercite controlul conform regulamentelor Camerei ;

d) rapoartele de audit privind intocmirea acestora de catre organe ale Controlului financiarfiscal.

39. Supravegherea autoritatii de stat nu aduce atingerea independentei Camerei, ca organism

profesional, intrucat :

a) aceasta activitate este privita in contextul colaborarii, astfel incat activitatea de audit finanaciar sa fie corespunzatoare exigentelor in domeniu impuse de normele si standardele europene ;

b) auditul financiar este o profesie de sine statatoare iar auditorii finanaciari sunt specialisti de

inalta clasa ;

c) statutul auditorilor finanaciari este reglementat in cadrul deontologiei profesionale de catre

Camera ;

d) controalele Curtii de Conturi sunt garantul independentei Camerei.

40. Auditorul financiar este persoana fizica sau juridica, care :

a) are experienta, expertiza de peste 7 ani, in activitatea economica financiara (persoane fizice

si juridice) ;

b) are varsta de pana-n 65 de ani (ca persoana fizica) si cel putin 3 ani de activitate ca persoana

juridica ;

c) a obtinut aceasta calitate urmare unei experiente acumulate atat ca persoana fizica (calitatea

de expert contabil) cat si ca persoana juridica (societate de expertiza contabila) ;

d) a dobandit aceasta calitate in conditiile legii.

41. Stagiar in calitatea de audit financiar este :

a) persoana fizica ce a promovat testul de verificare a cunostintelor in domeniul financiar

contabil, pentru accesul la stagiu si isi desfasoara activitatea pe baza normelor de audit

finaciar ;

b) persoana fizica sau juridica ce a promovat testul de verificare a cunostintelor in domeniul

financiar contabil, pentru accesul la stagiu si isi desfasoara activitatea pe baza normelor de

audit finaciar ;

c) este persoana juridica cu o vechime de 7 ani ce a promovat testul de verificare a

cunostintelor in domeniul financiar contabil, pentru accesul la stagiu si isi desfasoara

activitatea pe baza normelor de audit finaciar ;

d) societatea comerciala de profil (expertiza contabila) ce a promovat testul de verificare a

cunostintelor in domeniul financiar contabil, pentru accesul la stagiu si isi desfasoara

activitatea pe baza normelor de audit finaciar ;

42. Stagiul in activitatea de audit financiar este :

a) perioada dinaintea testului de verificare a cunostintelor in domeniul financiar-contabil ;

b) un document programatic in activitatea de audit finanaciar ;

c) un document ce priveste auditorii interni si auditorii finanaciar ;

d) perioada de pregatire practica a stagiarului in activitatea de audit financiar.

43. Conditiile pentru stagiarii in activitatea de audit financiar, persoane fizice, ce trebuie

indeplinite cumulativ sunt : ?

A- sunt licentiati ai unei facultati de profil economic si au o vechime in activitatea financiarcontabila

de minim 4 ani sau au calitatea de expert contabil, respectiv contabil autorizat cu

studii superioare economice ;

B- au promovat testul de verificare a cunostiintelor in domeniul financiar-contabil, pentru

accesul la stagiu ;

C- au satisfacut pe parcursul stagiului cerintele privind conduita etica si profesionala in

domeniu auditului financiar ;

D- sa nu fie implicati politic .

a) A+B+C ;

b) A+C+D ;

c) A+B+D ;

d) B+C+D ;

44. Stagiarii in activitatea de audit financiar au obligatia sa :?

a) informeze Camera daca lipsesc din tara o perioada de peste un an ;

b) efectueze programul de pregatire practica in cadrul cabinetelor de audit financiar individuale

sau societatilor de profil, cu forme legale de incadrare, fara remuneratie pentru care se

elibereaza adeverinta de efectuare a stagilui ;

c) sa informeze Camera in cazul in care s-a afiliat politic ;

d) sa informeze Camera cand a implinit 60 de ani.

45. Durata stagiului in activitatea de audit financiar se desfasoara pe o perioada de :

a) 6 luni ;

b) 1 an ;

c) 3 ani ;

d) 5 ani.

46. Monitorizarea stagiului in activitatea de audit financiar se realizeaza de catre CAFR prin intermediul :

a) Curtea de Conturi a Romaniei ;

b) Biroul permanent al Consiliului Camerei ;

c) Departamentul de invatamant si admitere ;

d) Departamentul de invatamant si admitere si Departamentul de monitorizare si competenta profesionala.

47. La expirarea stagiului efectuat pe baza Raportului indrumatorului de stagiu si rapoartelor

inspectorilor Departamentului de monitorizare si competenta profesionala, stagiarului i se

elibereaza un Certificar de stagiu, de catre :

a) Camera Auditorilor Financiari a Romaniei;

b) Cabinetul profesional individual de audit financiar ;

c) societatea comerciala de profil-audit financiar ;

d) Cabinetul profesional individual sau societatea comericala de profil.

48. In activitatea de audit financiar, in perioada de stagiu, indrumatorul trebuie :

A- sa creeze stagiarilor conditii pentru a urma pregatirea aplicativa si a se achita cu reguralitate

de obligatiile de ii revin in perioada de stagiu ;

B- sa mareasca treptat nivelul de dificultate al lucrarilor incredintate stagiarilor si sa ii ajute sasi

insuseasca disciplinele profesionale ale pregatirii tehnice de baza (contabilitate si audit) ;

C- sa remunereze lunar stagiarul cu echivalentul unui salariu minim pe economie ;

D- sa raspunda la solicitarile Departamentului de invatamant si admitere si ale Departamentului

de monitorizare si competenta profesionala, in legatura cu furnizare de informatii privind

activitatea stagiarului .

a) A+B+C ;

b) A+B+D ;

c) A+C+D ;

d) B+C+D .

49. Pentru atribuirea calitatii de auditor financiar persoane fizice, canditatii trebuia sa

indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii :

A- sa fie licentiati ai unei facultati cu profil economic si sa aiba o vechime in activitatea

financiar-contabila de minim 4 anisau sa aiba calitatea de expert contabil sau contabil

autorizat cu studii superioare ;

B- au promovat testul de verificare a cunostiintelor in domeniul financiar-contabil pentru

accesul la stagiu ;

C- au satisfacut pe parcursul stagiului cerintele Codului privind conduita etica si profesionala in

domeniul auditului financiar ;

D- au efectuat un stagiu practic de 3 ani in activitatea de audit financiar sub indrumarea unui

auditor finanaciar ;

E- sa fie salarizat minim 11 luni pe an in perioada stagiului ;

F- sa promoveze examenul de aptitudini profesionale.

a) A+B+C+D+F ;

b) A+B+C+E+F ;

c) A+C+D+E+F ;

d) B+C+D+E+F .

50. Pentru atribuirea calitatii de auditor finanaciar, candidatii persoane juridice trebuie sa

indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii

A- cel putin o treime din membrii Consiliului de administratie sa aiba titlul de doctor in

economie ;

B- personele fizice care efectueaza auditul financiar al situatiilor financiare in numele societatii de audit financiar sa indeplineasca conditiile stabilite pentru atribuirea calitatii de auditor financiar-persoane fizice;

C- majoritatea drepturilor de vot sa fie detinuta direct sau indirect de persoane fizice-auditori financiari activi sau de societati de audit financiar ;

D- majoritatea membrilor Consiliului de Administratie ai unei societati de audit financiar sa fie

persoane fizice active sau societati de audit financiar.

a) A+B+D ;

b) A+C+D ;

c) A+B+C ;

d) B+C+D ;

51. CAFR, poate atribui calitatea si dreptul de exercitare a profesiei de auditor financiar intrun

stat strain ,daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii

A- persoana fizica sa aiba cel putin dubla cetatenie (una fiind romana) ;

B- persoanele juridice care au dobindit calitatea de auditor financiar intr-un stat strain sau care

fac parte dintr-un grup in care majoritatea actionarilor sau/si a angajatilor detine calitatea de

auditor financiar in statul respectiv ;

C- sa fie membri ai Camerei ;

D- sa solicite aceasta prin cerere scrisa.

a) B+C+D ;

b) A+B+D ;

c) A+C+D ;

d) A+B+C.

52.Auditorii financiari pierd aceasta calitate in una din urmatoarele situatii

A-exercita profesia de auditor financiar fara a fi membru al CAFR ;

B-nu solicita atribuirea de membru al CAFR in termen de un an de la data la care a fost declarat admis in urma sustinerii examenului de aptitudini profesionale sau de la data publicarii in Monitorul Oficial ;

C- nu salarizeaza lunar si in cuantum legal stagiarii pe perioada stagiului ;

D- nu isi declara afilierea politica.

a) A+B ;

b) A+C ;

c) A+D ;

d) B+C.

53. Din punct de vedere al dreptului de exercitare a profesiei CAFR ,are ca membri auditori

financiari persoane fizice care pot fi :

a) stagiari si activi ;

b) activi si nonactivi ;

c) nonactivi si cotizanti ;

d) stagiari,activi si nonactivi.

54. Auditorii financiari activi si nonactivi se inscriu in Raportul auditorilor financiari.in care

se mentioneaza cel putin urmatoarele informatii :

A-pentru persoane fizice-a doua,a treia nationalitate in afara de nationalitatea romana ;

B- tot pentru persoane fizice-numele ,prenumele,adresa, numarul de telefon si numarulcertificatului,carnetului si parolei de auditor financiar,membru al Camerei ;

C- pentru persoane juridice- numele,prenumele ,adresa si numarul de telefon al persoanelot fizice active care efectueaza audit financiar in numele si in contul societatii de audit financiar ;asociatilor sau actionarilor, precum si ale membrilor Consiliului de Administratie ;

C- tot pentru persoane juridice-daca in ultimii trei ani societatea comerciala a realizat profit.

a) A+B ;

b) B+C ;

c) A+C ;

d) B+D.

55. Sunt abateri disciplinare savirsite de auditorii financiari,urmatoarele fapte :

A- nerespectarea Codului de conduita etica si profesionala domeniului auditului financiar al

Camerei ;

B- - desfasurarea activitatii profesionale in conditii nesatisfacatoare,ineficiente sau cu

competenta,care a avut ca efect prejudicierea grava areputatiei profesionale ;

C- incalcarea dispozitiilor legale ,ale Regulamentului Camerei si ale celorlalte hotariri,norme

sau acte emise de Camera de catre un angajat ,asociat,actionar sau administrator al unei

societati de audit financiar ,membra a Camerei ;

D- incalcarea dispozitiilor legale aplicabile.aleRegulamentului de Organizare si Functionare a

Camerei si hotaririlor ,normelor si ale altor acte emise de Camera ;

E- incalcarea altor reglementari legale in vigoare ;incidente din domeniul propriu de activitate;

F- existenta unei hotariri a unei instante de judecata din Romania sau din alta tara privind

comiterea unei fapte care atrage sanctiunea de excludere din Camera ;

G- afilierea la un partid politic fara a informa Camera.

a) A+B+C+D+E+F ;

b) A+C+D+E+F+G ;

c) B+C+D+E+F+G ;

d) C+D+E+F+G ;

56.Auditorii financiari persoane fizice active sau juridice ,membri ai Camerei,pot fi

sanctionati pentru abateri disciplinare,cu :

A- avertisment ;

B- mustrare ;

C- suspendarea calitatii de membru al Camerei pe o perioada de la sase luni la un an ;

D- amenda penala ;

E- excluderea din Camera.

a) A+B+C+D ;

b) A+C+D+E ;

c) A+B+C+E;

d) B+C+D+E;

57. Auditorii financiari ,membri ai Camerei,persoane fizice sau juridice ,care doresc sa renunte la calitatea de membru al Camerei ,trebuie :

a) sa notifice Camera ;

b) sa se prezinte personal si sa ceara aceasta in Biroul Consiliului Camerei ;

c) sa notifice acest lucru in scris si se transmite cu preaviz in 15 zile lucratoare ;

d) sa prezinte un Raport in acest sens Departamentului de invatamint si admitere al Camerei cu

viza Curtii de Conturi.

58. Consiliul Camerei poate hotari aminarea calitatii de membru si implicit,a radierii

persoanei respective din Registrul auditorilor financiari,in urmatoarele situatii :

a) auditorul financiar persoana fizica sau juridica nu a platit salariile(minim pe economie)

stagiarilor ;

b) sunt implicati intr-un proces civil ;

c) nu au participat la doua sedinte consecutive ale Conferintei Camerei ;

d) existenta unei datorii fata de Camera cit si existenta unei masuri sanctionatorii disciplinare

impotriva auditorului financiar,aflate in curs de solutionare.

59. Auditorul financiar care a renuntat la calitatea de membru al Camerei :

a) poate solicita redobindirea acesteia ;

b) trebuie sa faca in prealabil un stagiu de un an ;

c) nu mai poate cere redobindirea calitatii de auditor financiar ;

d) poate solicita redobindirea calitatii de auditor financiar dar va trebui sa contravaloarea unei taxe calculata ca media veniturilor obtinute de acesta in perioada ultimilor trei ani cit a fost activ.

60 Retragerea calitatii de membru al Camerei,se poate face in una din urmatoarele situatii :

A- pierderea calitatii de auditor financiar ;

B- neachitarea cotizatiilor si a altor obligatii anuale,la termenele stabilite de Consiliul Camerei;

C- aplicarea sanctiunii de excludere din Camera prin hotarire ramasa definitiva;

D- in caz de dezastre naturale;

E- reorganizarea persoanei juridice.

a) A+B+C+D ;

b) A+B+C+E ;

c) A+B+D+E ;

d) B+C+D+E.

61 Auditorul financiar caruia i s-a retras calitatea de membru al Camerei :

a) nu mai poate solicita aceasta;

b) poate solicita redobindirea calitatii dar dupa achitarea unei taxe calculata ca media

veniturilor cistigate in aceasta calitate pe ultimii trei ani in perioada cit a fost activ ;

c) poate solicita redobindirea calitatii ;

d) trebuie sa faca un Raport privind aceasta la Departamentul de invatamint si pregatire cu viza

Curtii de Conturi.

62. Auditorii financiari persoane fizice si juridice ,care au dobindit aceasta calitate si sunt

membri CAFR,in exercitarea independenta a profesiei,pot desfasura activitati de :

A- audit financiar si audit intern ;

B- consultanta financiar-contabila si fiscala ;

C- asigurare a managementului financiar -contabil ;

D- pregatire profesionala de specialitate in domeniu ;

E- expertiza contabila ;

F- evaluare ;

G- brokeraj ;

H- reorganizare judiciara si lichidare.

a) A+C+D+E+F+G +H;

b) A+B+D+E+F+G +H;

c) B+C+D+E+F+G +H ;

d) A+B+C+D+E+F+H ;

63.Auditorul financiar poate exercita independent profesia de auditor financiar numai daca

indeplineste urmatoarele conditii :

A- are calitate de auditor financiar ;

B- este membru al Camerei ;

C- nu este afiliat politic ;

D- indeplineste conditiile stabilite prin Regulamentul de Organizare si Functionare al Camerei ;

a) A+B+D ;

b) A+C+D ;

c) A+B+C ;

d) B+C+D.

64. Profesia de auditor financiar se exercita avind la baza :

A- contractul de audit financiar incheiat cu clientul,care include in mod obligatoriu clauza de

confidentialitate si eventualele conditii speciale ;

B- certificatul de auditor financiar eliberat de Camera si avizat de curtea de Conturi ;

C- Rapoartele de audit financiar ;

D- viza anuala,respectiv autorizatia pentru exercitarea profesiei.

a) A+B+C ;

b) A+C+D ;

c) B+C+D ;

d) A+B+D ;

65. Auditorul financiar ,membru activ al Camerei se afla in incompatibilitate sau conflict de

interese si nu poate exercita independent profesia de auditor financiar,daca :

A- are relatii cu entitatea care conduc la atingerea cerintei fundamentale de independenta in exercitarea profesiei de auditor financiar ;

B- are relatii cu orice persoana cu care entitatea respectiva are relatii, ce conduc la atingerea independentei in exercitarea profesiei de audit financiar

C- este afiliat politic ;

D- are rude pina la al patrulea grad de rudenie cu salariatii entitatii pe care nu i-a

declarat Curtii de Conturi.

a) A+C ;

b) A+B ;

c) B+C ;

d) B+D.

66. In desfasurarea activitatii auditorii financiari,au obligatia :

A - sa dea dovada de integritate,obiectivitate si independenta in exercitarea profesiei ;

B - sa nu fie implicati intr-un proces civil ;

C - sa accepte si sa desfasoare activitati pentru sunt competenti ;

D - sa desfasoare activitati profesionale cu respectarea confidentialitatii asupra datelor cu care

opereaza.

a) A+B+C ;

b) A+B+D ;

c) A+C+D ;

d) B+C+D.

67. Riscul profesional in activitatea de audit financiar reprezinta :

a) riscul ca auditorul sa nu cunoasca domeniul auditat ;

b) riscul ca acesta sa se afle intr-o situatie de conflict de interese ;

c) riscul ca auditorul financiar sa se accidenteze in timpul exercitarii profesiei ;

d) riscul ca auditorul financiar sa emita un raport care sa induca in eroare utilizatorii acestuia,in conditiile in care reglementarileCamerei au fost respectate cu profesionalism si buna credinta.

68. Codul privind conduita etica si profesionala in domeniul auditului financiar,reprezinta :

a) baza pe care se fundamenteaza normele de etica (Codul de etica ,reguli detaliate,indrumari ,standarde desfasurare a activitatii etc) pentru auditorii financiari ;

b) un set de reguli de morala si comportament stabilit de Camera cu acordul Curtii de Conturi ;

c) utilizarea celor mai bune controale in domeniul financiar-contabil ;

d) un set de reguli de morala stabilit de comun acord intre CAFR,CCRsiGF.

69.Conform Codului privind conduita etica si profesionala in domeniul auditului financiar ,auditorul financiar exercita profesia in baza urmatoarelor princpii fundamentale :

A- integritate ;

B- obiectivitate ;

C- competenta profesionala ;

D- confidentilitate ;

E- conduita profesionala ;

F- standarde tehnice de audit ;

G- standarde morale.

a) A+B+C+D+E+F ;

b) A+B+C+D+F+G ;

c) B+C+D+E+F+G ;

d) A+B+D+E+F+G.

70. Controlul calitatii activitatii de audit desfasurat de catre auditori financiari,persoane fizice si juridice ,membri ai CAFR ,se efectueaza asupra

A- angajamentelor de audit financiar ;

B- angajamentelor de audit intern ;

C- angajamentelor de expertiza contabila ;

D- altor angajamente prevazute in standardele internationale de audit(SAI) dupa cum urmeaza :angajamente de revizuire a situatiilor financiare,angajamente de efectuare a procedurilor agreate privind informatiile financiare siangajamente de compilare a informatiilor financiare.

a) A+B+C ;

b) A+B+D ;

c) A+C+D ;

d) B+C+D ;

71. Obiectivele profesiei de audit financiar impun indeplinirea urmatoarelor cerinte de baza :

A -credibilitatea informatiilor si sistemelor de informatie ;

B -profesionalism ;

C -calitatea serviciilor ;

D -realism si legalitate (CCR);

E -incredere a utilizatorilor serviciilor furnizate.

a) A+B+C+D;

b) A+C+D+E;

c) A+B+C+E;

d) B+C+D+E.

72. Ca principiu fundamental al Codului privind conduita etica si profesionala in domeniu

auditului financiar ,integritatea auditorului,presupune :

a) sa efectueze misiunea de audit financiar cu respectarea legilor in vigoare(CCR) ;

b) sa respecte intocmai ordinele si dispozitiile in vigoare ale Camerei si ale Garzii financiare ;

c) sa nu fie influientat politic ;

d) sa fie direct si onest in desfafurarea serviciilor profesionale.

73. In profesia de audit financiar prin Raportul anual al membrilor-persoane juridice ,se

confirma :

A- structura actionariatului si controlului firmei sunt in concordanta cu reglementarile de audit

financiar in vigoare ;

B- firma a stabilit si aplicat procedurile necesare pentru ca auditorii sa fie si sa continue sa fie

competenti pentru a desfasura activitatile specifice pentru care sunt responsabili sau

angajati ;

C- firma are o buna reputatie morala si profesionala pentru a desfasura activitate de audit ;

D- firma are relatii profesionale cu(Curtea de conturi a Romaniei) CCR in vederea

perfectionarii activitatii ;

E- firma a notificat prompt Camerei toate modificarile de circumstanta aparute.

a) A+B+C+E ;

b) A+C+D+E ;

c) A+B+C+D ;

d) B+C+D+E.

74. In profesia de audit financiar ,prin Raportul anual al membrilor-persoane fizice ,se

confirma ca auditorul financiar activ :

A -indeplineste conditiile legale pentru exercitarea independenta a profesiei ;

B -a stabilit si a aplicat procedurile necesare pentru ca el,angajatii,colaboratorii si subcontractantii sa poata desfasura intr-un mod competent activitatea de audit financiar ,audit intern,precum si alte activitati desfasurate in calitate de auditor financiar ;

C -angajatii,colaboratorii si subcontractantii au o buna reputatie morala si profesionala pentru a desfasura activitatea de audit ;

D -angajatii,colaboratorii si subcontractantii nu sunt afiliati politic ;

E -s-a notificat Camerei in mod prompt toate modificarile de circumstante aparute.

a) A+B+C+D ;

b) A+B+C+E ;

c) A+C+D+E ;

d) B+C+D+E.

75. controlul asupra modului de exercitare a profesiei de auditor financiar este organizat si se

desfasoara de catre :

a) Ministerul Finantelor Publice ;

b) Conferinta Camerei si Biroul permanent ;

c) Departamentul demonitorizare si competenta profesionala al Camerei (CAFR) :

d) Departamentul de invatamint si admitere al Camerei in colaborare cu CCR.

76. Conform prevederilor Standardului de audit ‘’310’’-Cunoasterea clientului,auditorul

trebuie sa se asigure ca :

a) activitatea clientului se desfasoara intr-un cadru legal ;

b) entitatea cu care s-a incheiat contractul de audit a realizat profit in ultimii trei ani;

c) entitatea a intocmit situatiile financiare respectiv:bilant,cont de profit si pierdere,situatia

capitalurilor proprii,situatia fluxurilor de numerar,Note si politici contabile ;

d) poseda un nivel de cunostiinte despre client suficient de ridicat printr-o cunoastere generala

a mediului economic si a sectorului de activitate in care clientul isi desfasoara activitatea,cit

si o cunoastere specifica a modului de operare.

77. In activitatea de audit financiar ,nivelul de cunostiinte al auditorului despre client ,fata de

nivelul de cunostiinte detinut de conducere ,trebuie sa fie :

a) mai scazut ;

b) cel putin egal ;

c) mai mare ;

d) mult mai mare.

78. In activitatea de audit financiar ,termenul de ‘’neconformitate’’in intelesul standardelor

de audit,se refera la :

a) continutul proceselor verbale intermediare ale Curtii de conturi ;

b) producerea unor abateri materializate in diverse acte sau documente,cu intentie,de la legile si

regulile in vigoare ;

c) politica manageriala a entitatii (neconforma) fata de auditul intern ;

d) relatiile neprincipiale ale clientului cu tertii.

79. Cunoasterea clientului de catre auditor ii da posibilitatea stabilirii

a) gradului de neincredere in situatiile financiare inainte de inceperea misiunii ;

b) nivelului fluctuatiei personalului ;

c) unui cadru de referinta fata de care isi exercita rationamentul profesional ;

d) obiectivelor conducerii avizate de CCR.

80.In activitatea de audit financiar, in cazul in care,dupa comunicarea conducerii despre

starea de nonconformitate aceasta nu intreprinde masuri de elucidare a cauzelor generatoare,

chiar daca ea nu prezinta aspectesemnificative pentru situatiile financiare auditorul trebuie :

a) sa anunte imediat Garda financiara ;

b) sa continue misiunea aplicind amenzi ;

c) sa nu renunte la misiune dar monitorizind conducerea ;

d) sa se retraga obligatoriu din angajament.

81. Angajamentul de audit reprezinta :

a ) acordul dintre auditor si entitatea auditata (client) privind obiectivul si aria de aplicabilitate a auditului ;

b) declaratia pe care auditorul o da la obtinerea calitatii de auditor financiar,la primirea in Camera ;

c) consimtamintul auditorului financiar ,ca va respecta toate regulile Camerei si Garzii financiare ;

d) atasamentul auditorului financiar fata de Camera si MFP.

82. Scrisoarea de angajament in auditul financiar,reprezinta

a) documentul prin care clientul este instiintat de data la care va incepe misiunea de audit ;

b) confirmarea acceptarii de catre auditor,a numirii,obiectivului si ariei de aplicabilitate a auditului,precumm si extinderii responsabilitatilor auditorului fata de entitatea auditata (client) si a formei raportului de audit ;

c) documentul prin care Camera stabileste conditiile derularii misiunii de audit cu

aprobarea Conferintei Camerei ;

d) acordul clientului privind conditiile de derulare a misiunii de audit cu viza Curtii de

conturi.

83. Forma si continutul scrisorilor de angajament difera de la un audit la altul,dar se poate

identifica un set de cerinte minime,care fac referire la :

A- obiectul auditului ;

B- responsabilitatea conducerii entitatii auditate ;

C- aria de aplicabilitate a auditului ,inclusiv referiri la legislatia in vigoare ,la reglementari sau hotariri ale organismelor profesionale la care auditorul a aderat ;

D- forma rapoartelor sau a altor comunicari ca rezultat al angajamentului ;

E- ultimile precizari ale Curtii de conturi ,cu care Camera colaboreaza ;

F- exista un risc inevitabil ca unele erori semnificative sa ramina nedescoperite urmare a faptului ca auditul se bazeaza pe teste,si pentru care orice misiune de audit are limitari inerente,datorita sistemelor contabil si de control intern pe care se bazeaza ;

G- accesul nelimitat al auditorului la orice inregistrari si alte informatii cerute in legatura cu auditul

a) A+B+C+D+E+F ;

b) A+B+C+E+F+G ;

c) A+B+C+D+F+G ;

d) B+C+D+E+F+G.

84. Serviciile de audit ,au ca obiectiv :

a) buna functionare organizatorica a Camerei, avind in structura lor , birouri si compartimente

b) controlul financiar-contabil,contabil si gestionar al entitatii (client) in vederea descoperirii

lipsurilor din patrimoniul acesteia ;

c) examinarea amanuntita a conturilor anuale de natura sa-i permita auditorului enuntarea unei

opinii referitoare la modul de respectare a prevederilor legale in vigoare,conformitatea cu

pricipiile contabile generale acceptate,si/sau modul de respectare a practicilor sanatoase de

management in gestionarea bunurilor ;

d) controlul financiar- contabil a entitatii(clientul) privind conformitatea indeplinirii

obligatiilor fiscale catre stat.

85. Din punct de vedere al asigurarii informatiilor privind auditul,serviciile de audit :

a) fiind compartimente functionale ale Camerei asigura transmiterea informatiilor la timp intre

servicii, birouri si compartimente ;

b) asigura eficientizarea informatiilorintre servicii,birouri si compartimente si mediul extern ;

c) ofera o asigurare inalta ,dar nu absoluta ca informatia care face obiectul auditului nu contine

erori semnificative ;

d) nu poate asigura ca informatiile sunt corecte,deoarece acesta este un atribut al

managementului clientului si a Curtii de conturi care are ca atributie controlul de fond.

86. Raportul de audit furnizeaza o asigurare pozitiva asupra asertiunilor conducerii entitatii

auditate prin sintagme de felul :

a ) situatiile financiare prezinta o imagine fidela sau situatiile financiare se prezinta sincer sub

toate aspectele semnificative ;

b) situatiile financiare sunt corecte sau situatiile financiare nu sunt corecte ;

c) situatiile financiare indeplinesc conditiile de forma sau situatiile financiare nu indeplinesc

conditiile de forma ;

d) conducerea isi asuma situatiile financiare sau conducerea nu isi asuma situatiile financiare

87. Revizuirea in activitatea de audit financiar reprezinta : B sau D

a) o corectare a raportului de audit financiar ;

b) aplicarea de proceduri noi pentru a concluziona ca nu a descoperit nici un fapt sau

nici-o tranzactie de importanta semnificativa care l-ar determina sa aprecieze ca

situatiile financiare nu au fost elaborate in concordanta cu un cadru general de

raportare identificat(al MFP) ;

c) o activitate suplimentara pe linga Raportul de audit in vederea precizarii functionarii

sistemelor de management,bazat pe gestiunea riscului ;

d) un examen limitat in care auditorului nu i se solicita folosirea procedurilor de

audit,dar i se cere sa concluzioneze ca nu a descoperit nici un fapt sau nici o

tranzactie de importanta semnificativa care l-ar determina sa aprecieze ca situatiile

financiare nu au fost elaborate in concordanta cu un cadru general de raportare

identificat.

88. Procedurile agreate in activitatea de audit financiar,reprezinta:

a) metodologii de audit financiar din alte tari ce au fost acceptate de CAFR ;

b) un raport al constatarilor rezultate din aplicarea unor proceduri stabilite de comun acord cu

utilizatorii raportului(nu ofera nici-o asigurare prin Raportul pe care -l intocmeste ci prezinta

doar constatari ale procedurilor aplicate) ;

c) sunt tehnici de audit din strainatate legiferate in tara noastra ,fiind utilizate atat de CAFR cit

si de CCR ;

d) d) tehnicile de audit asupra carora au cazut de acord ,auditorul si clientul(avizate de

CCR,GF,etc.

89.Compilarea (adunarea de parti din diferite lucrari, rezultind o lucrare noua) in activitatea

de audit financiar, reprezinta :

a) suma procedurilor utilizate ;

b) totalitatea Proceselor verbale ale Consiliului de administratie a entitatii(clientului) ;

c) colectarea,clasificarea si sintetizarea informatiilor contabile ;

d) Procesele verbale de control ale CCRsiGF.

90.In activitatea de audit financiar ,respectiv in cadrul compilarii,sintetizarea informatiilor,presupune : ?

a) clasificarea informatiilor pe naturi de activitati ;

b) clasificarea informatiilor pe conturi ;

c) stabilirea corelatiilor pe genuri de informatii ;

d) reducerea informatiilor detaliate la o forma inteligibila si usor utilizabila.

91. In activitatea de audit financiar,procedurile folosite in cadrul compilarii :

a) nu au legatura si nu sunt derivate din audit,nedind posibilitatea auditorului (contabilului) sa exprime nici-o asigurare asupra situatiilor financiare ;

b) au legatura cu auditul ;

c) se poate exprima opinia privind asigurarea asupra situatiilor financiare,dar s-ar putea sa deranjeze managementul de la cel mai inalt nivel ierarhic al clientului

d) au legatura cu auditul dar sunt proceduri speciale si este necesar avizul MFP.

92. In cazul compilarii in activitatea de audit,se foloseste :

a) in prealabil un studiu de evaluare a clientului, suportat de acesta ;

b) in locul termenului de auditor, termenul de contabil ;

c) personal specializat din cadrul GF ;

d) specialisti ai CCR.

93. Utilizatorii informatiilor finanaciare compilate, obtin :

a) un certificat profesional ca entitatea se indreapta in directia dorita

b) informatii ca activitatea managementului se constituie pe sisteme de management bazate pe

gestiunea riscului ;

c) obtin increderea ca participarea unui profestionist calificat (contabil) si interventiile

competente ale acestuia au fost in masura sa creeze opinii sau sa consolideze aprecieri asupra

carora existau indoieli ;

d) un grad ridicat de credibilitate a entitatii si totodata un ‘’clik’’ ca se pot elabora cu aceasta

relatii contractuale.

94. In vederea formularii unei teorii care sa fie utila in descrierea, explicarea si prognozarea

activitatilor practice de audit, tendinta predominanta pe plan mondial, este : a sau d

a) compilarea ;

b) extrapolarea ;

c) ierarhizarea ;

d) standardizarea.

95. Fundamentele care stau la baza teoriei auditului sunt :

A- postulatele ;

B- conceptele ;

C- standardele ;

D- procedurile ;

E- procedurile agreate.

a) A+B+C+D ;

b) A+C+D+E ;

c) A+B+D+E ;

d) B+C+D+E .

96. Postulatele in auditul financiar sunt definite ca :

a) reguli de baza conform cadrului legal;

b) ansamblu de ipoteze, premise, principii si conditii care constituie baza elaborarii

standardelor de audit (adevarate sau adecvate, considerate adevarate fara a fi demonstrate) ;

c) regulile de baza constituie in entitatea verificata in decursul timpului ;

d) ansamblu de obiective ale managementului.

97. Conceptele de audit sunt generalizari, idei centrale fundamentale pentru rationamentul

teoretic deduse din postulatele auditului si cuprind urmatoarele :

A- probele de audit ;

B- respectarea profesiei de auditor ;

C- corectitudinea raportarii ;

D- independenta auditorului ;

E- conduita etica ;

F- angajamentele audit vizate de CCR.

a) A+B+C+D+E ;

b) A+C+D+E+F ;

c) A+B+C+E+F ;

d) B+C+D+E+F.

98. Standardele de audit financiar, sunt :

a) niveluri valorice ale indicatorilor economici dintr-o entitate ;

b) idei, concepte determinate in baza bunei practici in domeniu si in baza bunelor practici de

management ;

c) declaratii dezvoltate la cel mai inalt nivel de conceptualizare si care stau la baza unei

misiuni de audit ;

d) niveluri valorice si cantitative ale indicatorilor dintr-o entitate.

99. Standardele in activitatea de audit financiar sunt vitale pentru ca :

A- asigura criteriile spre indeplinirea misiunii de audit financiar ;

B- evalueaza activitatea de audit ;

C- rezulta din practica spre teorie ;

D- constituie fundamentul unui inalt nivel de profesionalism .

a) A+B+C ;

b) A+B+D ;

c) A+C+D ;

d) B+C+D.

100. Standardele de audit financiar sunt :

A- influentate de mediul politic, legislativ si administrativ ;

B- ajuta la asigurarea consistentei si calitatii ;

C- sustin credibilitatea auditorului in fata utilizatorilor ;

D- sunt adevarate carti de vizita pentru organele de control;

a) A+B+C ;

b) A+B+D ;

c) A+C+D ;

d) B+C+D.

101.Standardele generale ,comune auditorilor si Institutiilor Supreme deAudit (SAI) se refera la : B sau C

A- independenta ;

B- cadrul legal-juridic ;

C- competenta profesionala ;

D- calitatea recrutarii personalului.

a) A+B+C ;

b) A+C+D ;

c) A+B+D ;

d) B+C+D.

102. Procedurile in activitatea de audit financiar,reprezinta :

a) rapoartele constatarilor controlului intern ;

b) o metodologie de control ;

c) tehnica de evaluare a performantelor managementului de linie ;

d) etape detaliate pentru aplicarea principiilor auditului(standardelor) .

103. Procedurile de audit financiar ,pot varia de la un caz la altul,putind fi adaptate si

modificate,in functie de specificul entitatii si mediul de control, iar alegerea,adaptarea si

modificarea lor,tin exclusiv de :

a) managementul entitatii auditate (client) ;

b) Regulamentul CAFR ;

c) pozitia auditului in cadrul entitatii (daca este sau nu la cel mai inalt nivel ierarhic) ;

d) rationamentul si capacitatea profesionala a auditorilor.

104.In functie de tipologia auditului financiar,in practica se intilnesc urmatoarele tipuri de

proceduri,respectiv :

A- proceduri ale auditului financiar ;

B- proceduri ale auditului contabil ;

C- proceduri ale auditului de legalitate (conformitate) ;

D- proceduri ale auditului perfomantei.

a) A+B+C ;

b) A+B+D ;

c) A+C+D ;

d) B+C+D.

105.In auditul financiar,respectiv auditul performantei,respectarea principiilor celor 3 E,se

refera la :

A-economicitate ;

B- echidistanta ;

C- eficacitate ;

D- eficienta.

a) A+B+C ;

b) A+B+C ;

c) A+C+D ;

d) B+C+D.

106. Fiecare procedura de audit financiar,cuprinde :

a) un ansamblu de procedee si tehnici pe care auditorul le aplica in vederea culegerii de probe care

sustin opinia exprimata in raportul de audit ;

b) un grad mai mare sau mai mic de cunoastere in functie de marimea entitatii ;

c) un set de obiective ,a caror prioritate o stabileste managementul de la cel mai inalt nivel ;

d) un raport de audit in care sunt prezentate probele ce sustin in final opinia auditorului.

107. Codul etic al auditorului financiar,reprezinta :

a) cadrul legal al misiunii de audit financiar ;

b) cadul organizatoric al misiunii de audit financiar ;

c) regulile de conduita interne ;

d) o declaratie corespunzatoare asupra valorilor si principiilor care trebuie sa calauzeasca

activitatea cotidiana a auditorilor.

108. Cerintele etice ale conceptelor cheie in cadrul auditului financiar se refera la :

A- integritate ;

B- independenta si obiectivitate ;

C- neutralitate politica ;

D- evitarea conflictelor de interese ;

E- confidentialitate ;

F- competenta ;

G- exponentialitate ;

H- pregatirea profesionala.

a) A+B+C+D+E+F+G ;

b) A+B+C+D+E+F+H ;

c) A+B+C+E+F+G+H ;

d) B+C+D+E+F+G+H.

109. Integritatea este valoarea esentiala a Codului etic si presupune ca auditorii ;

a) au sarcina de a adera la standarde inalte de comportament in desfasurarea activitatilor si in

relatiile lor cu personalul entitatii auditate,astfel incit conduita auditorilor sa fie dincolo de

orice suspiciuni si reprosuri ;

b) sa depuna un angajament scris inainte de inceperea misiunii de audit in sensul ca vor pastra

confidentialitatea asupra datelor de care i-au cunostiinta in timpul misiunii de audit ;

c) pe intreaga perioada amisiunii de audit satrimeata raporturi informative la Camera,astfel

incit sa fie dincolo de orice suspiciuni si reprosuri ;

d) nu este valoare esentiala a Codului etic.

110.Evitarea conflictului de interese in activitatea de audit financiar se refera la :

A- cind auditorii sunt autorizati sa consilieze sau sa furnizeze entitatii alte servicii decit cele de

audit trebuie sa se asigure ca astfel de sfaturi sau servicii nu includ responsabilitati sau

prerogative administrative ;

B- refuzul de a primi cadouri sau gratificatii care le- ar putea influienta independenta si

integritatea ;

C- evitarea oricaror relatii cu conducatorii sau cu personalul entitatii auditate ;

D- auditorii financiari nu trebie sa-si utilizeze pozitia lor oficiala in scopuri personale ;

E- auditorii nu trebuie sa utilizeze informatiile obtinute in exercitarea atributiilor lor ca o

modalitate de a dobindi avantaje pentru sine sau pentru altii ;

F- auditorilor le este interzisa afilierea politica.

a) A+B+C+D+E ;

b) A+B+D+E+F ;

c) A+B+C+E+F ;

d) B+C+D+E+F.

111. In auditul financiar gradul de certitudine privind corectitudinea intocmirii situatiilor

financiare,este :

a) foarte inalt ;

b) inalt ;

c) rezonabil ;

d) scazut.

112. Din punct de vedere al specficului agentului economic auditat,al naturii activitatii si al

functionarii sistemelor si proceduriloraferente domeniilor semnificative,stabilite de

auditori,riscurile pot fi :

A- riscuri generale ale agentului economic ;

B- riscuri in legatura cu natura operatiunilor,respectiv a datelor existente in contabilitate ;

C- riscuri in legatura cu conceperea si functionarea sistemului de culegere si prelucrare a detelor;

D- riscuri in legatura cu procedurile si domeniile semnificative alese de audit;

E- riscuri de semnificatie (aleatorii).

a) A+B+C+E ;

b) A+B+D+E ;

c) A+C+D+E ;

d) A+B+C+D.

113. Riscul de audit reprezinta :

a) riscul pe care auditorul il atribuie unei opinii de audit neadecvate, atunci cind situatiile

financiare contin informatii eronate semnificative ;

b) riscul ca misiunea de audit sa nu se poata realiza de auditorul financiar,datorita complexitatii

lucrarilor ;

c) riscul ca misiunea de audit financiar sa nu poata fi finalizata prin intocmirea Raportului de

audit financiar ;

d) riscul ca relatiile de colaborare intre auditorul financiar si client sa se transforme in relatii

conflictuale.

114. Riscul de audit prezinta trei componente, astfel :

A - riscul inerent ;

B - riscul coerent ;

C- riscul de control ;

D- riscul de nedetectare .

a) A+B+C ;

b) A+B+D ;

c) A+C+D ;

d) B+C+D.

115. Riscul de control in audit,reprezinta :

a) riscul ca o declarare eronata in soldul unui cont sau intr-ocategorie de tranzactii,sa nu poata

fi prevenita sau detectata in timp util de sistemele de contabilitate si control intern ;

b) riscul auditorului de a nu se putea efectua controlul la entitatea cu care s-a incheiat

angajamentul de audit ;

c) riscul ca entitatea (clientul) sa nu poata asigura conditiile pentru derularea controlului ;

d) riscul ca in timpul controlului entitatii auditate sa se strecoare erori semnificative in situatiile

financiare finale (nedetectate nici de CCR).

116. Riscul inerent in auditul financiar ,reprezinta:

a) susceptibilitatea unui sold al unui cont sau sau a unei categorii de tranzactii sa contina

informatii eronate ce ar putea fi semnificative individual sau atunci cind sunt cumulate cu

alte informatii eronate din alte solduri sau tranzactii-se presupune ca nu au existat controale

interne adiacente ;

b) riscurile determinate de inerenta ;

c) situatiile in care din dispozitii eronate ale mangementului se produc erori semnificative in

situatiile financiare;

d) neaplicarea de catre auditor a controalelor inerente.

117.Procedurile analitice in audit ,constau in:

a) declaratii ale auditorilor privind respectarea conditiilor de audit la entitatea (clientul)

auditata;

b) analiza indicatorilor si tendintelor semnificative,precum si investigarea acelor fluctuatii si

relatii care nu sunt consecvente cu alte informatii relevante sau care se abat de la valorile

asteptate;

c) agreerile Camerei privind selectarea si programarea clientilor supusi auditului ;

d) masurile intreprinse de entitate (client)de a prezenta la control cit si auditului cele mai

recente performante.

118. Procedurile analitice in activitatea de audit financiar se utilizeaza in urmatoarele

scopuri :

A- de a ajuta auditul in planificarea naturii,duratei si intinderii altor proceduri de audit ;

B- ca proceduri de fond,atunci cind utilizarea lor poate fi mult mai functionala si eficienta decit

testele de detaliu necesare reducerii riscului de nedectare pentru anumite asertiuni privind

situatiile financiare ;

C- de a facilita altor organe de control financiar derularea controlului cum ar fi :GF si CCR ;

D- ca o revizie generala a situatiilor financiare din cadrul etapei de revizuire finala a activitatii

de audit.

a) A+B+C ;

b) A+C+D ;

c) A+B+D ;

d) B+C+D.

119 Principalele categorii de proceduri analitice folosite in activitatea de audit financiar, sunt :

A- examenele de veridicitate care constau in comparatii de regrupare la un nivel foarte inalt a

informatiilor ;

B- analizele comparative care constau in comparatii ale nivelurilor sau relatiile declarate pentru

exercitiul curent cu cele din exercitiile precedente,fara insa a efectua corectiile impuse de

modificarile pe care le-a suportat fiecare element ;

C- analizele previzionale care presupun o comparatie a nivelurilor contabilizate (indicatori

,fluctuatii sau ratie-ratia) este un raport procentual entre doua marimi economicofinanciare,

aferent exercitiului curent tinind cont de tendintele care emana din nivelurile

indicatorilor sau ratiilor exercitiului precedent ;

D- analizele statistice constau intr-o cercetare a comportamentului cunoscut al variabilelor si

elaborarea unei ecuatii sau a unui model care explica relatia dintre mediileacestor variabile ;

E- analiza de laborator care se utilizeaza in situatii speciale dispuse de GF ;

F- analiza globala care presupune stabilirea unei estimari a soldului unui cont pe baza relatiilor

cunoscute si verificate intre datele contabile ale agentului economic auditat.

a) A+B+C+D+F ;

b) A+B+C+E+F ;

c) A+C+D+E+F ;

d) B+C+D+E+F.

120. Esantionarea in audit ,presupune :

a) aplicarea procedurilor de audit pentru mai putin de 100% din elementele din cadrul soldului

unui cont sau unei clase de tranzactii,astfel incit toate esantioanele sa aiba posibilitatea de a

fi selectate ;

b) impartirea populatiei in grupe egale din care se constituie esantioanele ;

c) clasificarea populatiilor pe conturi,tranzactii,operatii si constituirea din cadrul lor a

esantioanelor ce se vor folosi in audit ;

d) o metoda moderna prin care auditorul isi formeaza o imagine privind sistemul contabil.

121. In activitatea de audit in cadrul esantionarii, populatia reprezinta :

a) totalitatea soldurilor conturilor de activ ;

b) totalitatea situatiilor de acelasi fel in cadrul entitatii ;

c) intregul set de date din care se selecteaza un esantion pe baza caruia se formuleaza o concluzie ;

d) totalitatea entitatilor cu acelasi obiect de activitate.

122. In activitatea de audit, elementele individuale care alcatuiesc populatia se numesc :

a) centre de esantionare ;

b) unitati de esantionare ;

c) elemente de esantionare ;

d) grupe de esantionare.

123. In activitatea de audit in cadrul esantionarii, obiectivul stratificarii populatiei este acela

de :

a) a evita aspectul politic;

b) structurarea activitatii entitatii pe feluri de operatii.

c) a usura munca auditorului;

d) reducere a variabilitatii elementelor.

124. Interviurile in audit, au urmatoarele scopuri:

A- permit urmarirea in profunzime a informatiilor despre o anumita problematica;

B- se folosesc a urmari unii subiecti (persoane care au raspuns in prealabil la chestionare pentru

a investiga suplimentar raspunsurile lor);

C- se deruleaza prin intrebari cu raspuns deschis care nu presupun raspunsuri de tipul 'da' sau

'nu' ;

D- se folosesc pe post de detector de minciuni ;

E- presupun clasificarea, inainte de derulare, a problemelor si obiectivelor ce se intentioneaza

sa se rezolve cu ajutorul interviului.

a) A+B+C+D ;

b) A+B+C+E ;

c) A+B+D+E ;

d) B+C+D+E.

125. In audit, cele mai importante tipuri de interviuri sunt :B sau C

A- interviul neoficial conversational, caracterizat prin aceea ca intrebarile nu sunt prestabilite ;

B- interviul general cu ghid de abordare, caracterizat prin aceea ca abordarea ghidata sa asigure

auditorul ca de la fiecare persoana intervievata se obtin informatii din acelasi domeniu;

C- interviul standardizat, respectiv cu raspunsuri deschise, in sensul ca intrebarile se pun la

toate persoanele intervievate care au posibilitatea sa aleaga cum sa raspunda la intrebari ;

D- interviul deschis in natura, in sensul ca acesta se face intr-un candru natural ;

E- interviul inchis sau cu raspunsuri fixe, caracterizat prin faptul ca intrebarile se adreseaza

tuturor persoanelor intervievate care trebuie sa aleaga raspunsurile din acelasi set de

alternative.

a) A+B+C+D ;

b) A+C+D+E ;

c) A+B+C+E ;

d) B+C+D+E.

126. In realizarea interviului in activitatea de audit, sunt necesare urmatoarele reguli :

A- se pune o singura intrebare odata;

B- auditorul: sa ramana neutru pe cat posibil si sa nu arate reactii emotionale puternice la

raspunsurile date ; sa incurajeze raspunsurile date ; sa fie atent atunci cand se consemneaza

raspunsurile prin notite ; sa asigure tranzitia si legatura dintre problemele principale ; sa nu

piarda controlul asupra interviului atunci cand intervievatii se abat de la intrebari ;

C- interviul sa nu se realizeze cu o ora inainte de masa si imediat dupa masa ;

D- notarea tuturor observatiilor facute in timpul interviului.

a) A+B+C;

b) A+B+D;

c) A+C+D;

d) B+C+D.

127. Chestionarul este un procedeu folosit pentru colectarea de informatii in domeniul

auditului financiar si, in special, al :

a) auditului performantei ;

b) auditului de conformitate ;

c) auditului de legalitate ;

d) auditului de sistem.

128. In auditul financiar chestionarul poate fi util pentru obtinerea :

a) datelor de detaliu privind relatiile clientului cu tertii ;

b) de informatii de la terte persoane care au avut relatii conflictuale cu entitatea (clientul) din

cadrul acesteia sau din afara ;

c) probelor de audit ;

d) atingerea obiectivelor propuse de management.

129. Obiectivele chestionarului in activitatea de audit financiar trebuie definite foarte precis,

si in general constau in :

A- monitorizarea domeniului auditar ;

B- determinarea indicatorilor de performanta pe baza datelor obtinute ;

C- evaluarea rezultatelor anumitor procese sau programe;

D- stabilirea gradului de pregatire a personalului.

a) A+C+D ;

b) A+B+D ;

c) B+C+D ;

d) A+B+C.

130. Utilizarea chestionarului in auditul financiar se hotaraste dupa evaluarea urmatoarelor probleme : A sau B

A- prevederea in bugetul misiunii de audit a resurselor financiare ;

B- obtinerea de date consistente si cu acuratete;

C- oportunitatea chestionarului cu acelasi obiectiv ;

D- gradul de disciplina al salariatilor.

a) A+B+C ;

b) A+B+D ;

c) A+C+D ;

d) B+C+D .

131. In auditul financiar, principalele tehnici de chestionare sunt :

A- chestionarul postal (auto-adresat), care se caracterizeaza prin atractivitate, claritate, simplitate ;

B- chestionarul personal (interviul fata in fata);

C- chestionarul electronic;

D- chestionarul telefonic si chestionarul telefonic asistat de computer;

E- chestionarul prin satelit.

a) A+B+C+D;

b) A+B+C+E;

c) A+C+D+E;

d) B+C+D+E.

132. In auditul financiar, testarea chestionarului utilizeaza chestionarul pilot si se realizeaza

de auditor:

a) pe un grup reprezentativ din exteriorul entitatii;

b) pe colegi, grupul de experti sau pe cativa reprezentati ai esantionului ;

c) pe etape pe parcursul misiunii de audit ;

d) pe structuri ale entitatii.

133. Prin documente de lucru , in activitatea de audit financiar, se intelege :

a) evidenta condusa de auditor in care sunt consemnate procedurile aplicate,testele

efectuate,informatiile obtinute si concluziile pertinente puse in evidenta pe parcursul

angajamentului ;

b) totalitatea actelor clientului ce se utilizeaza de auditor pe parcursul misiunii de audit ;

c) totalitatea documentelor emise de management care devin probe de audit dar cu conditia sa

fie vizate de CCR ;

d) intreaga evidenta financiar-contabila a clientului.

134. Obiectivul principal al documentelor de lucru,in activitatea de audit financiar ,consta in :

a) furnizarea de informatii pentru auditor in vederea obtinerii probelor de audit cu avizul prelabil al

managementului ;

b) furnizarea de informatii privind obiectivele si politica manageriala ;

c) furnizarea de informatii pentru partenerii externi cu care firma intra in colaborare ;

d) a- l sprijini pe auditor sa ofere o asigurare rezonabila privind faptul ca s-a realizat un audit

adecvat

135. In principal ,in activitatea de audit ,documentele de lucru trebuie sa contina informatii

referitoare si la:

A- descrierea controlului intern ;

B- controalele externe ale entitatii pe ultimii doi ani ;

C- bugetul de timp afectat pentru auditarea diverselor sfere de activitate ;

D- programul de audit ;

E- rezultatul auditului din anul precedent.

a) A+B+C+D ;

b) A+B+C+E ;

c) A+C+D+E+ ;

d) B+C+D+E.

136 Documentele de lucru in activitatea de audit financiar reprezinta :

a) totalitatea actelor, registrelor,jurnalelor inclusiv Cartea-Mare ce au fost utilizate de client

privind organizarea si tinerea contabilitatii;

b) instrumentul principal prin care se demonstreaza faptul ca s-a realizat un audit adecvat,cu

respectareastandardelor de audit general acceptate;

c) cresterea credibilitatii entitatii fata de CCR;

d) o modalitate de crestere a valorii firmei.

137. Documentele de lucru obtinute in timpul realizarii angajamentului de audit,inclusiv cele

redactate de client pentru auditor,apartin in exclusivitate :

a) managementului ;

b) entitatii ;

c) Camerei ;

d) auditorului.

138. Gradul de extindere a documentelor de lucru,in auditul financiar,este o problema de :

a) rationament profesional al auditorului ;

b) competenta managementului ;

c) competenta Camerei ;

d) constiita a managementului.

139 Prin documentare in auditul financiar,intelegem :

a) insusirea de catre auditor a datelor in ceace priveste relatiile clientului(entitatea) cu tertii ;

b) lecturarea auditorului a tuturor informatiilor privind clientul ;

c) “fabricarea documentelor de lucru” de catre auditor sau personalul angajat al clientului pe

intreaga durata de executare a auditului financiar ;

d) culegerea de informatii de la colaboratorii entitatii.

140. Din practica de audit rezulta necesitatea de separare a documentelor de lucru in functie

de caracterul si semnificatia informatiilor in cele doua dosare,astfel :

A- dosarul extern curent ( al exercitiului) ;

B- dosarul extern permanent ;

C-dosarul intern curent ;

D- dosarul intern anterior.

a) A+B ;

b) A+C ;

c) A+D ;

d) B+C.

141. Dosarul extern curent(al exercitiului) cuprinde :

a) date privind situatia patrimoniala a clientului ;

b) toate elementele angajamentului de audit a caror utilitate ,de regula nu depaseste exercitiul

auditat ;

c) documente privind relatiile externe ale clientului ;

d) informatii privind tertele persoane fizice sau juridice ce se afla in colaborare cu entitatea.

142 Dosarul extern permanent contine documente :

a) primite sau analizate in cursul diferitelor etape ale auditului(din exercitiile

precedente) ;

b) corespondenta primita de entitate in timpul derularii misiunii de audit financiar ;

c) documentele primite de entitate privind relatiile acesteia cu tertii ;

d) informatii privind entitatea sosite din exteriorul acesteia.

143 Prin ‘’ planificare ‘’in auditul financiar,se intelege :

a) ordinea in care compartimentele entitatii vor intra in controlul efectuat de auditor ;

b) punerea documentelor financiar-contabile in ordine in functie de importanta

compartimentelor ;

c) programul de lucru al entitatii stabilit de management ;

d) constituirea unei strategii generale si o abordare a detaliilor in ceea ce priveste natura,durata

si gradul de cuprindere preconizat al auditorului.

144. Trei motive fundamentale determina auditorul financiar sa-si planifice de-o maniera

corespunzatoare misiunea de audit,si anume :

A - sa-i permita auditorului sa obtina suficiente elemente probante in vederea exprimarii opiniei de

audit ;

B - mentinerea la un nivel rezonabil si acceptabil a costurilor ;

C - evitarea starii conflictuale si a unor neintelegeri cu clientul;

D - evaluarea starii de disciplina a angajatilor in entitate.

a) A+B+D;

b) A+B+C;

c) A+C+D;

d) B+C+D.

145. Preplanificarea auditului financiar presupune patru actiuni de care auditorul ar trebui

sa tina cont si anume :

A - daca accepta un client nou sau unul cu care colaboreaza deja ;

B - care sunt motivele pentru care clientul doreste sau are nevoie de un audit financiar;

C - stabilirea termenelor si conditiilor angajamentuluiin scopul unor neintelegeri ulterioare ;

D - selectarea membrilor ecgipei de audit ;

E - gradul de solvabilitate al clientului in sensul ,daca exista incertitudini in privinta achitarii

onorariilor.

a) A+B+C+E;

b) A+C+D+E ;

c) B+C+D+E ;

d) A+B+C+D

146. Riscul de audit financiar acceptabil,este :

a) nivelul pina la care auditorul poate sa accepte ca situatiile financiare ar putea contine

informatii eronate semnificative dupa incheierea misiunii de audit si emiterea unei opinii

fara rezerve ;

b) riscul legat de imposibilitatea efectuarii misiunii de audit datorita complexitatii crescute a

lucrarilor ;

c) riscul ca entitatea sa nu-si mai poata achita obligatiile de plata catre auditori ;

d) riscul aparitiei unei situatii conflictuale grave intre salariati si management.

147. Scrisoarea de angajament in auditul financiar,reprezinta :

a) un acord intre firma de audit si client in ceea ce priveste realizarea auditului si prestarea

serviciilor conexe ;

b) o instiintare a CAFR catre entitate prin care este atentionata ca responsabilitatea intocmirii

situatiilor financiare ii revine in exclusivitate managementului ;

c) o comunicare intre auditor si client ca se afla in imposibilitatea de a efectua misiunea de

audit(conflict de interese) ;

d) un document prin care entitatea isi certifica posiblitatile financiare fata de angajamentele

asumate.

148.In auditul financiar,proba de audit reprezinta

a) un document programatic ,avizat de CCR,prin care auditorul isi fundamenteaza opinia de

audit ;

b) o informatie competenta,relevanta si rezonabila,de natura documentara,vizualasau orala

pentru clientul auditat,care sustine certitudinea globala si credibila a raportului de audit

financiar ;

c) documentul analizat de auditor in cadrul misiunii de audit financiar ;

d) motivatia clientului in contractarea misiunii de audit financiar.

149. Probele de audit financiar se obtin, astfel :

a) se colecteaza documentele de la entitatea auditata cit si de la organele de control extern iar

dupa un control incrucisat de forma si fond se constituie probele ;

b) prin analiza economico-financiara de laborator ;

c) printr-o combinatie adecvata de teste de control si procaduri de fond ;

d) prin anchetarea persoanelor vinovate pentru elucidarea cauzelor.

150. Testele de control (conformitate) sau testele de evaluare sunt realizate pentru a obtine pe

de- o parte probe de audit cit si pentru :

a) constatarea functionarii sistemelor de management si control intern ;

b) raportarile anuale ale Camerei privind activitatea de audit desfasurata ;

c) determinarea gradului de lichiditate si solvabilitate a clientului ;

d) gradului de realizare a obligatiilor fiscale.

151. O procedura defond in auditul financiar,reprezinta :

a) un set de insructiuni detaliate privind colectarea unui tip de probe de audit,obtinute la un

moment dat ,in scopul detectarii erorilor semnificative din situatiile financiare ;

b) un control de fond al documentelor ;

c) o verificare de fond a registrelor ;

d) un set de reguli initiat de management si avizat de CCR ,privind etapele misiunii de audit in

entitatea auditata.

152. In auditul financiar,procedurile de fond sunt de doua feluri si anume

A - teste de detaliu ale tranzactiilor si soldurilor ;

B - proceduri analitice ;

C - modele economice si algoritmice ;

D - programe de modelare economica.

a) A+C ;

b) A+B ;

c) +C+D ;

d) B+C ;

153. Caracteristicile elementelor probante(in auditul financiar) ,sunt :

A- competenta ;

B- relevanta ;

C- rezonabilitatea ;

D- probabilitatea;

E- gradul de obiectivitate.

a) A+B+D+E ;

b) A+C+D+E ;

c) B+C+D+E ;

d) A+B+C+E.

154. Principalele proceduri de colectare a alementelor probante in auditul financiar,sunt :

A - inspectia fizica ;

B - confirmarea directa ;

C - examenul documentelor;

D - chestionarea clientului;

E - reconstituirea ;

F - procedurile analitice ;

G - rezonabilitatea.

a) A+B+C+D+E+F;

b) A+C+D+E+F+G;

c) A+B+D+E+F+G;

d) B+C+D+E+F+G.

155. In auditul financiar opiniile formulate de auditor,se refera la :

A - regularitate ;

B - sinceritate ;

C - probabilitate;

D - fidelitatea reflectarilor in bilant,in conturile de rezultate( cont de executie in cazul institutiilor

publice) si anexa la bilant si raportul de gestiune,a situatiilor financiare a entitatii auditate.

a) A+B+C ;

b) A+C+D ;

c) A+B+D ;

d) B+C+D.

156. Opinia fara rezerve ,este exprimata de auditorul financiar atunci cind :

a) a obtinut o certitudine asupra faptului ca datele semnificative reflectate in posturile

bilantiere sunt :relevante,fiabile,comparabile si pertinente ;

b) in ultimii trei ani entitatea a obtinut profit,fara a avea litigii pe rolsau acte de control

din care sa rezulte anumite anomalii inactivitate ;

c) constata ca tintetele fixate de management au fost atinse ;

d) misiunea de audit la entitatea auditata, are deja o vechime de patru ani.

157. Opinia cu rezerve (calificata) este exprimata de auditorul financiar atunci cind :

A- constata erori,anomalii sau neregularitati in aplicarea principiilor si standardelor contabile a

caror incidenta,desi semnificativa,nu este suficient de importanta pentru a aprecia ca

situatiile financiare nu ofera o imagine clara si completa asupra patrimoniului si

rezultatelor ;

B- nu a fost in masura sa foloseasca procedurile pe care le -a considerat necesare, dar cu toate

acestea nu poate respinge certificarea situatiilor financiare;

C- constata ca atat continutul,cit si calitatea informatiilor din situatiile financiare sunt afectate

de mai multe incertitudini,insa incidenta acestora asupra activitatii viitoare a entitatii nu este

de natura sa impiedice formularea unei opinii ;

D- constata ca entitatea are probleme de solvabilitate lucru certificat prin prin PV de control ale

organelor de control fiscal.

a) A+B+D ;

b) A+B+C ;

c) A+C+D ;

d) B+C+D.

158. Opinia contrara (defavorabila) este exprimata de auditorul financiar,atunci cind

dezacordurile sunt semnificative si au o incidenta importanta asupra bilantului contabil (care

este incomplet,nesincer si poate induce in eroare),putindu-se datora urmatoarelor cauze :

A - conducerea refuza aplicarea unora dintre principiile si procedeele contabilitatii ;

B - conducerea nu accepta solicitarea de confirmari din partea tertilor ;

C - conducerea nu pune la dispozitia auditorului informatiile necesare ;

D - conducerea nu isi achita obligatiile fata de auditori.

a) A+B+D ;

b) A+C+D ;

c) B+C+D ;

d) A+B+C.

159. Imposibilitatea exprimarii unei opinii se inregistreaza atunci cind :

a) efectul limitarii ariei de aplicabilitate este atat de semnificativ si cuprinzator, incit auditrorul

nu a putut obtine suficiente probe de audit corespunzatoare si prin urmare nu poate exprima

o opinie asupra situatiilor fiananciare ;

b) auditorul este depasit profesional de compexitatea lucrarilor ;

c) managementul cere renegocierea contractului de audit intrucit tarifele primului contract i se

par exccesive ;

d) in caz de forta majora.

160. Limitarea ariei de aplicabilitate a auditului,consta in

a) schimbarea formei ( tipului) de audit ;

b) diminuarea sarcinilor auditorilor ;

c) limitarea timpului de lucru al auditorilor ;

d) imposibilitatea folosirii anumitor proceduri si tehnici considerate necesare pentru colectarea

probelor de audit.

161. In activitatea de audit intern, Normele Practice de Aplicare (NPA) au scopul :

a) comenteaza si explica normele (standardele) si recomanda cele mai bune practici ;

b) imbunatatirii solvabilitatii entitatii ;

c) realizarii unei stari generale disciplinare ;

d) stabilirii relatiilor dintre salaraiti si entitate, pe de-o parte, iar pe de alta parte, intre entitate

si auditorii financiari (CAFR).

162.Tipologia auditului public intern , este :

A - audit de regularitate sau conformitate - consta in examinarea actiunilor asupra efectelor

financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public,sub aspectul respectarii

ansamblului principiilor,regulilor procedurale si metodologice conform normelor legale ;

B - audit de eficacitate sau auditul performantei - examineaza corectitudinea criteriilor stabilite

pentru implementarea obiectivelor si sarcinilor entitatii publice,evalueaza rezultatele si

apreciaza daca rezultatele sunt conforme cu obiectivele ;

C - audit de sistem - este o evaluare de prifunzime a sistemelor de conducere si cntrol intern,cu

scopul de a stabili daca acestea functioneaza economic,eficace si eficient pentru identificarea

deficientelor si formularea de recomandari pentru cercetarea acestora ;

D - audit financiar - consta in efectuarea de servicii conexe auditului public intern pentru

clarificarea pe intelesul salariatilor a situatiilor si Rapoartelor de audit intern.

a) A+B+D ;

b) A+C+D ;

c) A+B+C ;

d) B+C+D.

163. Auditul intern, reprezinta :

a) o activitate de control financiar-contabil ;

b) o activitate de conducere ;

c) o activitate de decizie ;

d) o functie de asistenta a managerului.

164. Profesionalismul auditorului intern, este :

a) arta si maniera de a emite o judecata de valoare asupra instrumentelor si tehnicilor folosite ;

b) dat de nivelul de studii pe care il poseda auditorul in exercitarea profesiei contabile ;

c) conferit, de numarul sanctiunilor aplicate ;

d) dat de deciziile pe care le ia pentru ca managementul sa-si atinga tintele propuse.

165. Independenta compartimentului de audit intern, in cadrul entitatii este data de faptul,

ca :

a) acesta este organizat in cadrul compartimentului financiar-contabil ;

b) acesta este subordonat celui mai inalt nivel ierarhic ;

c) auditorii sunt persoane credibile, fiind numite ,,consiinta vie a entitatii’’ ;

d) acesta este subordonat direct CCR .

166. Independenta auditorilor interni, fata de activitatile pe care le auditeaza, este data de :

a) independenta salariala adica auditorul intern nu trebuie sa fie salariatul entitatii ;

b) cuantumul salariului ;

c) practicarea obiectivitatii adica auditorii sa fie independenti de activitatile pe care le

auditeaza ;

d) conditiile social-politice .

167. In tara noastra, structura organizatorica a activitatii auditului public intern are

urmatoarele componente :

A- Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI) din cadrul MFP ;

B- Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI) ;

C- Directia de Audit Public Intern ;

D- compartimentul de audit public intern.

a) A+B+C ;

b) B+C+D ;

c) A+C+D ;

d) A+B+D.

168. Caracteristicile auditului intern, sunt:

A- universalitatea functiei de audit intern;

B- independenta auditorului intern ;

C- periodicitatea auditului intern ;

D- transparenta auditului intern.

a) A+B+D ;

b) A+B+C ;

c) A+C+D ;

d) B+C+D .

169. Tehnicile de audit intern se aplica in functie de subiectul auditarii si pot fi utilizate

individual sau in combiantie , atunci cand auditorii efectueaza evaluri, astfel :

A- observarea fizica ;

B- chestionarul sau interviul ;

C- verificarea ;

D- punctarea probelor (clasificare acestora dupa metoda CCR);

E- investigarea;

F- analiza;

G- evaluarea.

a) A+B+C+E+F+G;

b) A+B+C+D+E+F;

c) A+C+D+E+F+G;

d) B+C+D+E+F+G.

170. Instrumentele de audit intern se utilizeaza in functie de situatiile intalnite pe teren si pot

fi:

a) instrumente de lucru operativ ;

b) chestionarele si listele de verificare ;

c) estimarile si deducerile ;

d) formularele cu regim special.

171. Chestionarul si listele de verificare reprezinta seturi de intrebari adresate celor auditati

si se pot grupa, astfel :

A- chestionarul de luare la cunostiinta (CLC) ;

B- chestionarul de control intern (CCI) ;

C- lista de control operativ prin sondaj (LCOPS) ;

D- lista de verificare (LV).

a) A+B+C ;

b) A+C+D ;

c) A+B+D ;

d) B+C+D.

172. Chestionarul de luare la cunostiinta (CLC) in activitatea de audit intern, cuprinde :

a) date privind personalul auditat din cadrul entitatii/structurii auditate ;

b) date privind obiectivele manageriale la care este conectata si entitatea/structura auditata ;

c) nu este propriu-zis un chestionar. este o descriere privind atributiile structurii in cadrul

entitatii cat si responsabilitatile fiecarul salariat ;

d) intrebari referitoare la contextul socio-economic, organizare interna, functionarii

entitatii/structurii auditate ;

173. Chestionarul de control intern (CCI), in activitatea de audit intern, este :

a) o metoda de descriere si analiza a controalelor si contine intrebari despre diferite obiective si

componente ale controlului ;

b) numit si chestionarul managerului intrucat organizarea si exerciatarea controlului intern este

in sarcina exclusiva a managerului ;

c) un document care se completeaza si continu se aduce la cunostiinta managerului pe tot

parcursul misiunii de audit intern ;

d) documentul “cheie“ al auditului intern intrucat reprezinta cele mai importante probe de

audit.

174. Lista de verificare (LV) in activitatea de audit intern, este utilizata :

a) atunci cand auditorul efectueaza inventarierea patrimoniului ;

b) pentru stabilirea conditiilor pe care trebuie sa le indeplineasca fiecare domeniu auditabil ;

c) de catre management care are sarcina urmaririi derularii controlului intern ;

d) in procedura “analiza riscurilor”.

175. Esantionare reprezinta procesul de aplicare a procedurilor de audit intern, asupra unor

segmente dintr-o populatie pentru:

a) cuantificarea indicatorilor economici;

b) initierea intocmirii situatiilor financiare;

c) determinarea riscului adiacent si tangent;

d) a trage concluzii asupra intregului.

176. Tabloul de prezentare al circuitului auditului (pista de audit) permite:

A- stabilirea fluxurilor informatiilor, atributiilor si responsabilitatilor ;

B- stabilirea documentatiei justificative complete ;

C- reconstituirea operatiilor de la suma totala pana la detalii individuale si invers ;

D- ierarhizarea structurilor functionale ale entitatii fata de managementul general (dupa model

UCAAPI si CCR) .

a) A+B+C ;

b) A+C+D ;

c) A+B+D ;

d) B+C+D .

177. Formularul de constatare si raportare a iregularitatilor (FCRI) utilizat in auditul intern,

se intocmeste :

a) in cazul in care se constata abateri de la regulile procedurale si metodologice, respectiv de la

prevederile legale care ar putea produce prejudicii pe seama fondurilor publice ; se

raporteaza cel tarziu a doua zi conducatorului structurii de audit intern prin transmiterea

formularului FCRI ; acesta va informa in 3 zile conducatorul entitatii si structura de control

intern ;

b) in cazul in care se constata abateri disciplinare ale slariatilor, anuntand cel tarziu a doua zi

pe seful Compartimentului de audit intern prin intocmirea FCRI ;

c) odata cu raportul preliminar de audit intern, fiind prezentat in cadrul Sedintei de conciliere

intre auditori si reprezentantii entitatii/structurii auditate ;

d) in doua exemplare - unul pentru auditori si unul pentru management.

178. Raportul de audit intern se intocmeste pe baza proiectului de Raport audit intern si

trebuie sa :

a) nu contina mai mult de 100 pagini pentru a nu ise dilua continutul ;

b) fie avizat in prealabil de UCAAPI ;

c) prezinte fiecare deficienta,iregularitate ,alaturi de sanctiunile aplicate ;

d) includa eventualele modificaridiscutate si convenite in cadrul Reuniunii de conciliere ;

179. Supervizarea in auditul intern,presupune :

a) urmarirea misiunii de audit intern de catre UCAAPI;

b) asigurarea ca recomandarile din Raportul de audit intern sunt aplicate intocmai la termenele

stabilite si in mod eficace,iar coducerea a evaluat riscul neaplicarii acestor recomandari ;

c) monitorizarea derularii activitatii de audit intern de catre CCR ;

d) reverificarea Dosarului permanent si Dosarului documentelor de lucru.

180.Urmarirea recomandarilor de catre auditorii interni,este :

a) un proces prin care se constata caracterul adecvat,eficacitatea si oportunitatea actiunilor intreprinse de catre conducerea entitatii pe baza recomandarilor din Raportul de audit intern ;

b) necesara pentru ca auditorii interni sa intocmeasca Ssituatia realizarilor si transmiterea rezultatelor CCR ;

c) ultima procedura din cadrul etapei-Interventia la fata locului sau munca pe teren ;

d) un atribut al conducerii entitatii in vederea aducerii la indeplinire la termenele stabilite si in

mod eficace a recomandarilor pentru a fi transmise la UCAAPI.