DIAGNOSTICUL ACTIVITATII ECONOMICE

1.NIVELUL, STRUCTURA SI EVOLUTIA CHELTUIELILOR DE PRODUCTIE

Analiza cheltuielilor pe care societatea S.C. Vinalcool S.A. le efectueaza pentru realizarea obiectului de activitate, poate avea abordari multiple.

O prima expunere a cheltuielilor este impusa de structura bilantului contabil, in contul de profit si pierderi, clasifica cheltuielile pe elemente de cheltuieli, dupa cum urmeaza :

I. Cheltuieli de exploatare

II. Cheltuieli financiare

III. Cheltuieli exceptionale

Cheltuielile de exploatare cuprind urmatoarele elemente de cheltuieli :

cheltuieli privind marfurile : cheltuieli cu materii prime, cheltuieli cu materiale consumabile

cheltuieli materiale : cheltuieli cu lucrari si servicii executate de terti, cheltuieli cu remuneratiile personalului, cheltuieli cu amortizarile si provizioanele

Cheltuielile financiare cuprind urmatoarele elemente de cheltuieli :

pierderi din creante legate de participatii

cheltuieli privind dobanzile

alte cheltuieli financiare

cheltuieli cu amortizarile si provizioanele

Cheltuielile exceptionale cuprind urmatoarele elemente de cheltuieli :

cheltuieli exceptionale privind operatiile de gestiune

cheltuieli exceptionale privind operatiile de capital

Structura cheltuielilor pe elementele de intreg mai sus mentionate, precum si evolutia in perioada analizata sunt redate, dupa cum urmeaza :

TABEL 1

Structura cheltuielilor pe elemente de intreg

Cheltuielile reprezinta, in expresie valorica totalitatea resurselor consumate din societate, intr-o perioada de timp pentru obtinererea si livrarea pe piata a produselor realizate.

Cheltuielile exprima numai ce s-a realizat efectiv din resursele de care dispune societatea, ceea ce inseamna ca releva in modul cel mai exact si corect insasi marimea efortului depus de unitate intr-o perioada data pentru realizarea productiei.

Figura 2.5 Evolutia cheltuielilor pe elemente de cheltuieli

Modul in care societatea a reusit sa-si acopere cheltuielile este prezentat in tabelul 2.

Pentru activitatea economica desfasurata de S.C. Vinalcool S.A. este de remarcat faptul ca, desi cheltuielile de productie si alte cheltuieli au crescut mai repede decat veniturile realizate de societate, totusi societatea obtine profit in fiecare an analizat.

Ca urmare a acestui lucru, societatea trebuie sa fie permanent preocupata in vederea rationalizarii costurilor unitare si implicit a cheltuielilor totale.In sectorul bauturilor alcoolice, ca de altfel in toate ramurile economice, costul reflecta nivelul eficientei economice a cheltuielilor de productie aferente produselor realizate, fiind considerat un adevarat "barometru " al activitatii economice.

TABEL 2  Structura si evolutia veniturilor si profitului la S.C. Vinalcool SA

2.Evolutia si structura costurilor de productie

Se cunoaste faptul ca costul unitar reprezinta factorul "cheie" al rentabilitatii produselor.Astfel evolutia costurilor de productie pe principalele grupe de produse realizate de SC Vinalcool SA este prezentata in tabelul 3.

TABEL 3

Situatia realizarilor in anul 1999 la SC Vinalcool SA

In tabelul 4, este redata situatia costului de productie realizat in anul 2000

TABEL 4

Situatia realizarilor la SC Vinalcool SA in anul 2000

Pentru anul 2002 situatia costului de productie, este reprezentat in tabelul 5.

TABELUL 5.

Situatia realizarilor la SC Vinalcool SA in anul 2002

Referitor la situatia costului de productie, trebuie subliniate urmatoarele aspecte:

Cu privire la vin - societatea nu dispune de podgorii proprii, vinul fiind aprovizionat de la diversi producatori individuali in stare bruta, vrac. Se supune operatiunilor de tratare, conditionare, imbuteliere, dupa care se desface pe piata.

Cu privire la tuica - societatea dispune de sapte distilerii situate in marile bazine pomicole ale judetului Arges.

Baza de materii prime pentru aceste distilerii o constituie fructele in stare proaspata.

Data fiind legislatia actuala care permite fabricatia de rachiuri in gospodariile cetatenilor, baza de materii prime a scazut simtitor de la an la an, o parte din distilerii fiind inchise. La aceasta se adauga concurenta producatorilor individuali, care nu au obligatia de a plati pentru productia proprie - impozitul indirect, acciza - aceasta aplicandu-se doar producatorilor persoane juridice.

In ceea ce priveste producerea bauturilor spirtoase, putem mentiona urmatoarele:

pentru producerea acestor bauturi, alcoolul rafinat care reprezinta materia prima este asigurat de la fabricile de spirt din tara. O data cu schimbarea legislatiei fiscale, care precizeaza ca la pretul de livrare al alcoolului rafinat sa se adauge acciza, aceasta a avut un impact asupra marimii costului de productie.

SC VINALCOOL SA a fost nevoita treptat sa renunte la o productie mare de bauturi spirtoase si sa se orienteze spre celelalte produse, in special otet si vin.

Cifra de afaceri totala reprezinta ansamblul incasarilor intreprinder In structura, cifra de afaceri totala realizata de S.C. Vinalcool S.A pe perioada analizata - 1999-2002 , se prezinta dupa cum urmeaza:

veniturile din activitatea de baza reprezinta o pondere in total, cuprinsa intre 85,7% - 92,2%;

veniturile din vanzari de marfuri prin magazinele proprii de desfacere au oscilat intre limitele 1,2% - 9,5%;

Din analiza celor prezentate mai sus rezulta ca obiectul principal de activitate, este cel de productie pentru care societatea are dotarile necesare ( cladiri, constructii speciale, utilaje, mijloace de transport ).

Vanzarea prin magazinele proprii de desfacere cu amanuntul este destul de slab reprezentata, societatea nedetinand spatii comerciale reprezentative amplasate in zone de vad comercial si nici dotari corespunzatoare specifice comertului cu amanuntul sau personal calificat pentru desfacere.

Cifra de afaceri medie are sensul de pret mediu pe unitatea fizica de produs vandut.

In ceea ce urmeaza, vom prezenta evolutia cifrei de afaceri totale pe perioada 1999 - 2001, in tabelul 6

TABELUL 6

Evolutia cifrei de afaceri totale pe perioada 1999 - 2001

Cifra de afaceri prag reprezinta incasarea la nivelul careia totalitatea cheltuielilor facute de firma ( atat cele variabile, cat si cele fixe) sunt acoperite de venituri, sau incasarea de la nivelul careia intreprinderea incepe sa produca profit.

Calculul cifrei de afaceri prag la SC Vinalcool SA este prezentat in tabelul 7.

TABEL 7

Calculul cifrei de afaceri prag la S.C. Vinalcool S.A

Din tabelul 7, rezulta ca nivelul cifrei de afaceri la care societatea incepe sa obtina profit este de 8.618.150,6 mii lei.

Analizand in dinamica cifra de afaceri, in preturi curente, se remarca cresteri continue de la 18.021.213 mii lei in 1999, la 28.762.211 mii lei in anul 2002.

Actualizarea la inflatie a cifrei de afaceri din perioada sus amintita, reliefeaza urmatoarele aspecte:

desi capacitatile de productie instalate au ramas relativ constante, gradul de utilizare a acestora a scazut, de circa 4 ori. Ca urmare si productia industriala a scazut corespunzator.

Interpretarea evolutiei descrescatoare a cifrei de afaceri a societatii nu s-a putut face fara cunoasterea contextului economic general al economiei romanesti in perioada analizata.

Criza accentuata din economia nationala, a avut repercursiuni si asupra activitatii societatii, in sensul - agravarea somajului, cresterea accelerata a preturilor si scaderea nivelului de trai, deteriorarea raporturilor de comert cu partenerii traditionali, scaderea productivitatii muncii, cresterea costurilor de productie, slaba competitivitate externa a produselor, cresterea inflatiei cu consecinte grave asupra capacitatii de absorbtie a pietei interne, a nivelului de trai.

6. Diagnosticul activitatii de marketing

Evolutia livrarilor societatii pe perioada 1999 - 2000 - 2001

TABEL 6.1

Analiza cu privire la volumul vanzarilor realizate in anul 2002 (pana in luna august).

Pornind de la o analiza pertinenta a volumului vanzarilor, atat valoric cat si cantitativ din anul 2002, cat si a celor din anii anteriori, ajungem sa constatam ca din punct de vedere cantitativ, la anumite produse, si in special la bauturi spirtoase si tuica, productia si vanzarile au fost intr-o continua descrestere.

In schimb la produsul otet s-a inregistrat o crestere a vanzarilor datorita gasirii unor clienti seriosi, cu retelele bune de distributie, precum si actiunile intense de publicitate si reclama efectuate la acest produs.

Un rol deosebit la avut si comercializarea acestui produs prin reteaua de magazine METRO din toata tara. Insa principalul argument l-a constituit si il constituie calitatea foarte buna.

Bauturile spirtoase si tuica de Pitesti produse la SC VINALCOOL SA, din punct de vedere calitativ si al preturilor practicate, se adreseaza consumatorilor cu venituri med Dar acesti consumatori constituie un segment de piata din ce in ce mai redus.

O dovada graitoare in acest sens este si faptul ca societati comerciale de renume au renuntat la calitate in detrimentul unor produse foarte ieftine de calitate indoielnica, de exemplu: SC VINCON SA FOCSANI, SC VINALCOOL SA VALCEA si multi alt

In aceste conditii se pot creiona cateva directii:

optiunea multor societati distribuitoare de bauturi, catre produsele ieftine, din care sa rezulte profituri mari, este pe deplin justificata.

Posibilitatea producatorilor puternici cu situatii financiare bune de a acorda distribuitorilor anumite facilitati (discounturi mari, materiale de reclama, mijloace de transport - de exemplu: SC SENATOR ODOBESTI, SC PROVINALCO CLUJ etc.

Pornind de la aceasta situatie societatea a lansat in productie in luna ianuarie 2002 un nou sortiment de bautura spirtoasa - rachiul alb, iar de la 1 martie 2002 s-a lansat in productie si pe piata un sortiment de Vodka Club.

In concordanta cu Bugetul de venituri si cheltuieli, pentru acest an, SERVICIUL MARKETING VANZARI si-a intocmit un program de lucru pe sortimente de produse, cat si valoric.

In functie de acest program s-au incheiat contracte comerciale de vanzare-cumparare atat cu beneficiarii traditionali ai societatii, cat si cu noi beneficiari - Centrul comercial CARREFOUR BUCURESTI, MEGA DISCOUNT XXL Bucuresti.

S-au obtinut coduri de bara numerice pentru toate produsele societat Intentia societatii a fost sa gaseasca in marile orase - si in special in Bucuresti, Brasov si Craiova - mari distribuitori de bauturi alcoolice, care sa faca distributia produselor societatii cu costuri cat mai mici.

In acest sens in Bucuresti un distribuitor important este SC VALIDY - COM SA care dispune de un parc auto de peste 200 de autovehicule de diferite capacitati. La nivelul municipiului Brasov un distribuitor important este SC PORTO SRL, care distribuie in judetul Brasov, Covasna si Harghita. Pana in prezent la aceasta firma s-a livrat marfa in valoare de 55.000.000 lei care au si fost decontati, iar la SC VALDICOM in valoare de peste 240 mil. lei. De asemenea s-a livrat marfa si societatilor din portofoliul SIF Craiova (SC UNIVERS RM.VALCEA).

Prioritar in ceea ce priveste judetul Arges si municipiul Pitesti o reprezinta corelarea cat mai buna a ofertei de produse cu cererea.

TABEL 6.2

Preturi practicate la diferite produse alcoolice ( iulie 2002)

Adaosul practicat la vanzarea en-gros: 8% - 10%

Comparatia preturilor la unele produse ale societatii

II .7. DIAGNOSTICUL FINANCIAR LA S.C. VINALCOOL S.A.

7.1. Analiza evolutiei veniturilor si rezultatelor financiare pe total si pe produse.

In conditiile economiei de piata, orice agent eonomic trebuie sa se preocupe atat de latura economica, cat si de cea financiara, deoarece aceasta din urma este strict legata de prima si confera credibilitatea in relatiile de parteneriat cu beneficiarii si furnizor

Respectand principiul continuitatii activitatii, pastrand obiectul de activitate prevazut in statut - de producere si comercializare a produselor alcoolice (vin si produse pe baza de vin, tuica si rachiuri naturale, produse spirtoase, alcool rafinat, otet) SC VINALCOOL SA a obtinut urmatoarele rezultate (1999-2001), asa cum rezulta din tabelul 7.1.

TABEL 7.1.

Structurile situatiilor financiare

o       Structura de patrimoniu

o       Structura de rezultate

Prezentate in dinamica, anul 2001 comparativ cu anul 2000, reliefeaza utilizarile resurselor societatii, echilibrul financiar si solvabilitatea financiara, eficienta economica si acumularile inregistrate, furnizand impreuna cu notele explicative informatiile necesare utilizatorilor pentru adoptarea deciziilor economice adecvate si informatiile necesare societatii in relatiile cu furnizorii, clientii si creditori cu bugetul de stat, cu bugetul asigurarilor sociale, cu salariatii, cu actionar

Analiza situatiei patrimoniale

Situatia structurii patrimoniale

Analiza in structura, pe elemente de bilant si in dinamica, comparativ cu anul precedent, reliefeaza urmatoarele informatii privind pozitia financiara a unitatii, asa cum se poate observa din Tabelul 7.2.

TABEL 7.2.

A. INDICATORII DE ACTIV

Situatia activelor imobilizate

In structura activelor imobilizate in anul 2000, mijloacele fixe cu valoarea ramasa de 12.689.139 mii lei reprezinta 63,4%, urmate de terenuri cu valoarea de 6.898.376 mii lei ce reprezinta 34,5% si de imoblizarile financiare de 421.963 mii lei, reprezentand 2,1%.

Cresterea de 114,9% la activele imoblizate fata de anul 2000 s-a realizat prin achizitii de mijloace fixe in valoare de 3.707.814 mii lei Amortizarea inclusa pe costuri a rectificat valoarea activelor imobilizate cu suma de 1.119.266 mii lei. Au mai iesit prin vanzare sau prin casare mijloace fixe la valoarea ramasa de 81.618 mii lei. Valoarea terenurilor s-a diminuat:

cu suma de 30.710 mii lei prin vanzarea Activului Mihaiesti (teren aferent 6.142 mp).

Cu suma de 4.430 mii lei prin scaderea din patrimoniu a terenului de108,6 mp.

Mijloacele fixe au fost supuse unui regim de amortizare liniar, in conformitate cu aprobarea Consiliului de Administratie, valoarea recuperata prin amortizare fiind de 1.117.303 mii lei.

Situatia activelor circulante

Stocurile

In structura activelor circulante, stocurile, in valoare de 10.741.973 mii lei reprezinta 81,1% in anul 2001 fata de 87,8% in 2000.

Stocurile sunt reprezentate in principal prin :

productia in curs de executie in valoare de 6.512.408 mii lei;

materii prime si materiale consumabile in valoare de 1.711.294 mii lei;

semifabricate si produse finite in valoare de 1.277.434 mii lei;

ambalaje in valoare de 827.019 mii lei;

marfuri in magazinele proprii de desfacere in valoare de 413.818 mii lei .

Evaluarea stocurilor la intrarea in patrimoniu si la iesirea din patrimoniu s-a facut pentru materiile prime la costurile medii ponderate, iar pentru celelalte categorii de bunuri la preturile standard prestabilite, corectate cu conturile rectificative de diferente de pret, respectandu-se principiul permanentei metodelor.

Creantele

Creantele desi au in totalul mijloacelor circulante o pondere relativ redusa (11,7%) sunt in crestere fata de anul precedent ca urmare a acordarii facilitatilor de termen de plata la facturile emise clientilor.

Situatia regularizarilor de activ

Cheltuielile inregistrate in avans de 149.270 mii lei sunt reprezentate de taxele de autorizare pentru comercializarea bauturilor alcoolice stabilite prin OG nr.27/2000, de abonamentele pentru anul 2002 si de asigurarile bunurilor si personalului unitat

Decontarile din operatii in curs de clarificare in suma de 362.417 mii lei reprezinta minusul de inventar constatat la distileria Domnesti care in luna februarie 2001 a fost diminuat cu suma de 134.372 mii lei ca urmare a inregistrarii contravalorii restituirii in natura a cantitatilor constatate minus la inventar.

B.     Indicatorii de pasiv

Structura financiara a unitatii releva ca finantarea activitatii se realizeaza din capitaluri proprii in procent de 65,6% si din capitularii imprumutate in proportie de 34,4%.

Situatia capitalurilor proprii

Capitalurile proprii reprezinta 65,6% din total resurse care asigura finantarea elementelor patrimoniale de activ ale societat

In structura, capitalurile proprii se prezinta pe elemente in tabelul 7.3.

Tabel 7.3.  mii lei

Cresterea capitalurilor proprii fata de inceputul anului se fundamenteaza pe cresterea capitalului social cu 4.205.888 mii lei, reprezentand majorarea in numerar efectuata de actionarul principal SIF OLTENIA si pe acumularile din profit pentru fondul de rezerva si pentru alte fonduri constituite ca resurse cu caracter permanent la dispozitia societat

Utilizarea acestor resurse permanente se regaseste in activul bilantului drept cresteri de active imobilizate de 2.599.915 mii lei si de active circulante de 421.245 mii lei.

Situatia datoriilor

Situatiile financiare sunt elaborate conform contabilitatii de angajament. Volumul si structura obligatiilor de plata comparativ cu finele anului precedent se prezinta astfel in tabelul 7.4.

TABEL 7.4.

In structura capitolului "Alte datorii", la finele anului 2001 se prezenta in felul urmator:

datorii cu personalul si asigurarile sociale 1.658.562 mii lei

datorii fata de stat si institutiile publice 3.253.023 mii lei

alte datorii cu actionarii 501.148 mii lei

creditori diversi 19.414 mii lei

Creditele bancare sunt garantate cu ipoteci imobiliare in favoarea BCR, in valoare contabila de 3.141.069 mii lei.

7.2. Evolutia si structura patrimoniului

Situatia patrimoniului net este prezentata in tabelul 7.5.:

TABEL 7.5.

PATRIMONIUL NET inregistreaza o crestere de 125,7 mai mare decat patrimoniul economic, ca urmare a activitatii incheiate cu profit in 2001 si ca urmare a scaderii datoriilor.

7.3. Situatia fondului de rulment propriu

Situatia fondului de rulment propriu este prezentata in tabelul 7.6.

TABEL 7.6.

Situatia fondului de rulment propriu trebuie imbunatatita in perioada urmatoare prin repartizarea profitului in proportie mai mare la fondurile proprii si prin sistarea distributiilor cel putin pentru anul 2001.

Suma de 2.151.884 mii lei pentru mijloace circulante este neacoperitoare, societatea fiind practic dependenta de imprumuturi. Rata ridicata a dobanzilor de 40% pe an a facut ca cea mai mare parte a rentabilitatii unitatii sa fie anulata de cheltuielile cu dobanda bancara.

7.4. Indicatorii de echilibru financiar, lichiditate si solvabilitate patrimoniala.

TABEL 7.4.

Lichiditatea generala avand o marime unitara reflecta posibilitatea componentelor patrimoniale curente de a se transforma in lichiditati pentru a satisface obligatiile de plata exigibile.

Gradul de indatorare arata limita la care unitatea este finantata din alte surse decat fondurile propr

Desi unitatea a lucrat rentabil, iar stocurile au scazut, lichiditatea globala a societatii nu s-a imbunatatit prea mult fiind necesara in continuare acumulari din profit la fondurile proprii ale unitat

7.5. Analiza rezultatelor intreprinderii

Performantele realizate de unitate comparativ cu anul precedent sunt reflectate de contul de profit si pierderi, dupa cum urmeaza in tabelul 7.5.:

TABEL 7.5.

Profitul din exploatare a fost realizat in principal din activitatea de baza.

Profitul realizat din activitatea de productie a fost de 6.327.348 mii lei.

Pierderea exceptionala a fost determinata in special de cheltuielile cu majorarile achitate sau datorate bugetului de stat si fondurilor speciale pentru neplata la termen a obligatiilor fiscale in suma de 1.112.963 mii lei, cheltuieli nedeductibile fiscal la calculul impozitului pe profit.

Pierderea financiara reprezinta in principal cheltuielile cu dobanzile achitate pentru creditele bancare contractate in vederea completarii surselor proprii de finantare a mijloacelor circulante necesare desfasurarii activitatii curente.

Impozitul pe profit calculat in conformitate cu prevederile OG nr.70/1994 cu modificarile ulterioare este in suma de 431.457 mii lei.

Indicatori de eficienta economico-financiara.

TABEL 7.6.

Analiza de eficienta indicatorilor financiari arata o situatie mai buna comparativ u anul precedent.

Pentru imbunatatirea acestor rezultate sub aspect managerial se va urmari cresterea eficientei organizarii, conducerii si finalizarii operatiunilor si activitatilor societat

Puncte slabe si puncte forte ale diagnosticului  S.C. Vinalcool S.A

Din analiza diagnostic a activitatii economico-financiare efectuate de SC Vinalcool SA, au rezultat atat aspecte pozitive, cat si negative cu privire la activitatea desfasurata de intreprindere.

Sintetizate, aspectele negative, pot fi considerate urmatoarele:

a)      Gradul de utilizare a capacitatii de productie este scazut, situatie creata datorita deficitului de materie prima ( strugurii ), ca urmare a fragmentarii fostelor Statiuni de Cercetare Vini-viticola, societatea fiind nevoita sa faca apel la micii proprietari de plantatii viticole, atat din interiorul judetului, cat si din afara.

b)      Cresterea mai rapida a cheltuielilor totale, fata de veniturile totale, ceea ce contribuie la scaderea profiturilor totale;

c)      Ponderea mare pe care o detin cheltuielile cu materiile prime si materialele, atata timp cat pe plan mondial, tendinta este de reducere a ponderii acestora;

d)     Cresterile foarte mari ale costurilor de productie care au determinat cresterea preturilor de vanzare, ceea ce a determinat reducerea puterii de cumparare a populatiei;

e)      Coeficientul de lichiditate si solvabilitate imediata atesta o posibilitate in scadere a achitarii imediate a datoriilor;

f)       Eficienta de ansamblu a SC VINALCOOL SA data de ratele rentabilitatii la indicatorii de eficienta economica in ultimii ani, se situeaza sub limitele normale;

g)      Ponderea mai mare pe care o detin activele circulante in total activ, ca urmare a expunerii mai rapide a acestora la inflatie.

S-au constatat insa si elemente pozitive in activitatea economico-financiara desfasurata de SC VINALCOOL SA, dintre care pot fi amintite:

a)      Activitatea economico-financiara a societatii s-a redresat usor in anul 2001, obtinand profit, ceea ce atesta faptul ca sunt conditii de supravietuire in viitor;

b)      Societatea are un bun renume, fiind apreciata atat de furnizori, cat si de clienti;

c)      Politica de personal este realista, avand in centru atentiei garantarea viitorului societatii, prin angajarea de salariati tineri si cu o vechime medie si pastrarea personalului cu inalta calificare profesionala si experienta indelungata;

d)     Societatea are o pozitie geografica favorabila, avand posibilitati mari de aprovizionare atat din judetul Arges cat si din judetele invecinate;

e)      Societatea dispune de rezerve de utilitati si spatii construite, care pot fi dotate cu utilaje moderne, care sa diversifice productia si sa creasca eficienta societat