Analiza diagnostic a cheltuielilor materiale

Analiza diagnostic a cheltuielilor materiale

1 Notiuni generale privind cheltuielile materiale

Cheltuielile materiale detin, in functie de profilul firmei, o pondere ridicata in cadrul cheltuielilor de exploatare. Acestea sunt formate din urmatoarele elemente: cheltuieli cu materiile prime, cheltuieli cu materialele consumabile, cheltuieli cu energia, apa si alte utilitati, amortizarea mijloacelor fixe si alte cheltuieli materiale.

Cheltuielile materiale au un rol hotarator in desfasurarea proceselor de productie si in realizarea produselor, lucrarilor industriale si a serviciilor. Datorita ponderii ridicate in structura costurilor de productie, cheltuielile materiale trebuie sa faca obiectul unei analize permanente din partea conducerii firmei, pentru a putea interveni atunci cand apar situatii nefavorabile.

Analiza-diagnostic urmareste cheltuielile materiale atat pe total, cat si pe grupe (variabile si fixe) sau pe elemente componente (materii prime, materiale, energie si apa, amortizari si provizioane) si analizeaza evolutia acestora intervenind ori de cate ori se constata abateri fata de anumite normative sau prevederi.

Analiza  pe total materiale are drept scop relevarea tendintei, care pentru o seama de bunuri, cerinta competitivitatii presupune scaderea lor urmare a progresului tehnic materializat in majorarea consumurilor fizice, folosirii inlocuitorilor mai ieftini, dar fiabili.

Reducerea cheltuielilor materiale se realizeaza ca urmare a introducerii progresului tehnic, respectiv a dotarii firmei cu masini, utilaje si instalatii de mare randament, a folosirii unor obiecte ale muncii cu parametri superiori si care determina micsorarea consumurilor specifice. De asemenea, cheltuielile materiale mai pot fi diminuate si prin folosirea unor inlocuitori, mai ieftini, dar fara a afecta nivelul tehnic si calitativ al produselor.

Reducerea cheltuielilor materiale trebuie sa constituie obiectivul major, hotarator al conducerii firmei in folosirea cat mai eficienta a resurselor materiale pentru a asigura imbunatatirea performantelor economico-financiare si a consolida pozitia pe piata a firmei.

Cheltuielile materiale se analizeaza in dinamica si pe structura, la nivelul intregii productii si pe principalele produse. Pentru aceasta, analiza urmareste separat evolutia cheltuielilor cu materialele si a cheltuielilor cu amortizarea mijloacelor fixe. Modificarea ponderii celor doua elemente in componenta cheltuielilor materiale este rezultatul masurilor adoptate de conducere pentru schimbarea structurii de productie si folosirii de inlocuitori sau a aprovizionarii materiilor prime, materialelor, combustibililor si energiei de la furnizorii care practica preturi mai mici, precum si ca urmare a unor acte normative privind normele de amortizare.

Pentru exprimarea sintetica, generalizatoare, analiza cheltuielilor cu materialele se face pe baza indicatorului sintetic denumit cheltuieli cu materiale la 1000 lei venituri din exploatate si respectiv cifra de afaceri reprezentat de urmatoarele modele:

1.

2.

unde:

Cm¹⁰⁰⁰-cheltuielile materiale la 1000 lei venituri din exploatare

respectiv cifra de afaceri;

gvi-ponderea diferitelor venituri din exploatare;

Cmei¹⁰⁰⁰-cheltuieli materiale la 1000 lei venituri pe categorii de

venituri;

Cmi-cheltuieli materiale aferente cifrei de afaceri pe produse;

gi-ponderea valorica a produselor vandute.

Abaterea cheltuielilor materiale la 1000 lei venituri din exploatare si respectiv cifra de afaceri intra sub incidenta:

1.structurii veniturilor din exploatare si corespunzator cifrei de afaceri;

2.nivelului cheltuielilor materiale la 1000 lei venituri din exploatare pe categorii si corespunzator la 1000 lei cifra de afaceri pe produse.

2 Analiza diagnostic de tip factorial a

cheltuielilor materiale la 1000 lei

venituri din exploatare si corespunzator

la 1000 lei cifra de afaceri

Explicarea factoriala a cheltuielilor la 1000 lei venituri din exploatare si respectiv cifra de afaceri se realizeaza astfel:

pentru analiza abaterii cheltuielilor materiale la 1000 lei venituri din exploatare pe baza urmatorului model:

1. Influenta structurii veniturilor din exploatare:

2. Influenta cheltuielilor materiale la 1000 lei venituri pe categorii de venituri:

pentru analiza abaterii cheltuielilor materiale la 1000 lei cifra de afaceri pe baza urmatorului model:

Utilizand datele din tabelul urmator vom prezenta metodologia de analiza factoriala a cheltuielilor cu materialele la 1000 cifra de afaceri:

Tabelul 3.12

metodologia de analiza factoriala presupune:

Valorificand datele din tabel explicarea factoriala a nivelului cheltuielilor la 1000 lei cifra de afaceri se realizeaza astfel:

1. Influenta structurii productiei vandute:

2. Influenta preturilor de vanzare pe produse (ca preturi medii):

din care:

2.1 Influenta inflatiei:

2.2 Influenta preturilor de vanzare pe produse exclusiv efectul inflatiei:

3. Influenta modificarii costurilor materiale pe produse:

din care:

3.1 Influenta consumurilor fizice de resurse consumate pe produse:

3.2 Influenta preturilor de cumparare-imputare (includere in costuri) pe unitate de resursa consumata:

Ca elemente ale diagnosticului cheltuielilor materiale se pot remarca:

structura productiei vandute influenteaza nefavorabil pentru ca a determinat depasirea cu 23,32 lei a cheltuielilor materiale la 1000 lei cifra de afaceri deoarece unele produse au avut cheltuieli mai mari decat cele programate;

preturile de vanzare au fost mai mari decat cele preconizate si in acest fel au contribuit la reducerea cu 140,63 lei a cheltuielilor materiale la 1000 lei  cifra de afaceri;

costurile cu materialele au condus la cresterea cu 101,31 lei a nivelului cheltuielilor cu materialele, ca urmare a depasirii la unele sortimente care detin o pondere insemnata in totalul vanzarilor a nivelurilor preconizate.

consumurile specifice au crescut pe principalele sortimente si au condus la cresterea cheltuielilor materiale la 1000 lei cifra de afaceri cu 29,97 lei;

preturile de cumparare-imputare pe unitatea de resursa consumata au condus la cresterea cheltuielilor materiale la 1000 lei cifra de afaceri cu 71,34 lei ceea ce se apreciaza negativ in economica intreprinderii.

Ca si celelalte cheltuieli, ca parte componenta a celor totale la 1000 lei cifra de afaceri, cheltuielile materiale se reflecta in aceleasi performante economico-financiare, respectiv:

1.suma profitului;

2.eficienta activelor de exploatare;

3.eficienta mijloacelor fixe;

4.eficienta activelor circulante de exploatare;

5.eficienta muncii caracterizata pe baza profitului pe un salariat;

6.capacitatea de autofinantare si remunerare a capitalurilor, prin premisa lor profitul.