Rolul impozitelor indirecte in formarea veniturilor publice intre anii 2007-2010

Rolul impozitelor indirecte in formarea veniturilor publice intre anii 2007-2010

1. Principalele coordonate ale politicii bugetare in anul 2007

Bugetul pe anul 2007 s-a integrat intr-un context macroeconomic stabil, fiind subordonat nevoii de corelare a politicii monetare fiscale si bugetare si s-a caracterizat prin urmatoarele elemente:

relaxare fiscalǎ , extinderea bazei de impozitare, cresterea gradului de colectare a veniturilor bugetare;

restructurarea cheltuielilor publice prin acordarea unei atentii de prim plan programelor de importantǎ nationalǎ;

crearea conditiilor pentru absorbtia si functionarea instrumentelor structurale, etc.

Politica fiscalǎ proiectatǎ pentru anul 2007 a avut rolul de a sprijini mediul de afaceri si procesul dezinflationist si a vizat mǎsuri pentru extinderea bazei de impozitare, precum si continuarea politicii de armonizare cu reglmentǎrile comunitare.

Tabel nr. 4

Executia Bugetului general consolidat privind incasǎrile din taxele comerciale pentru bunuri si servicii comerciale pentru anul 2007

PIB 2008- 390.800 -milioane lei

SURSA: www.mfinante.ro

Veniturile bugetului general consolidat, in executie, reprezentand 20,7% puncte procentuale mai mult decat in anul 2006.

Din executia bugetarǎ pe primele 3 luni ale anului 2007 s-a constatat cǎ incasǎrile din Taxa pe Valoare Adǎugatǎ au fost de numai 78,3% fatǎ de aceeasi perioadǎ a anului 2006.

Dar incepand cu 15 aprilie cand s-a introdus plata T.V.A.-ului in vamǎ pentru importurile din statele membre ale Uniunii Europene, a avut loc o redresare a incasǎrilor de T.V.A., astfel incat veniturile la buget au crescut cu 7,3% in primele 8 luni ale anului 2007 comparativ cu acelasi interval al anului 2006.

Dacǎ urmǎrim valoarea veniturilor fiscale totale incasate din impozite si taxe pe bunuri si servicii de 46.061,2 mil lei din totalul de 127.108,2 milioane lei se observǎ cǎ ponderea cea mai mare o au incasǎrile din T.V.A., reprezentand 8,0% din PIB, incasarile din accize si din alte impozite si taxe comerciale 3,3%.

La nivelul bugetului de stat structura veniturilor in anul 2007 a fost:

Veniturile bugetului de stat pe anul 2007 au fost in sumǎ de 48.984,58 milioane lei si se prezintǎ astfel:

Tabel nr. 5

Structura veniturilor bugetului de stat in anul 2007

SURSA: www.mfinante.ro

Analiza la nivelul bugetului de stat, cea mai importanta componenta a bugetului general consolidat evidentiaza inca odata rolul impozitelor indirecte la formarea resurselor financiare publice: aproape 60% din veniturile bugetului de stat provin din impozite si taxe pe bunuri si servicii; dintre acestea se detaseaza taxa pe valoare adaugata, accizele si, pe locul urmator impozitele pe comertul exterior si tranzactii internationale.

2. Principalele coordonate ale politicii bugetare in anul 2008

Analizand datele din executia bugetului general consolidat pentru anul 2008 pe baza informatiilor Ministerului Finantelor Publice constatǎm cǎ veniturile la bugetul general consolidat in 2008, din incasǎrile de taxe si impozite comerciale pentru bunuri si servicii au fost in valoare de 56.362,8 milioane lei, adicǎ 11% din produsul intern brut al anului 2008.

Tabel nr. 6

Executia Bugetului general consolidat privind incasǎrile din taxele comerciale pentru bunuri si servicii comerciale pentru anul 2008

PIB 2008- 505,000 -milioane lei

SURSA:Executia BGC 2008 MFP

La nivelul bugetului de stat structura veniturilor in anul 2008 a fost:

Veniturile bugetului de stat pe anul 2008 au fost in sumǎ de 67.004,7 milioane lei si se prezintǎ astfel:

Tabel nr. 7

Structura veniturilor bugetului de stat in anul 2008

SURSA: www.mfinante.ro

Veniturile bugetului general consolidat pentru anul 2008 au fost estimate la 172.808,2 milioane lei adicǎ 39,3% din PIB avand o crestere cu 2,4 puncte procentuale fatǎ de anul 2007. Cresterea estimativǎ a veniturilor din incasarea de T.V.A. pentru anul 2008 s-a situat cu 0,2 puncte procentuale fatǎ de anul 2007 Nivelul veniturilor din accize s-a estimat cǎ a crescut tot cu 0,2 puncte procentuale in 2008 fatǎ de 2007

3. Principalele coordonate ale politicii bugetare in anul 2009

Pentru anul 2009, analizand informatiile din bugetul general consolidat si executia BGC comparativ cu anul 2008, conformǎ datelor din tabelul de mai jos, putem concluziona cǎ in anul 2009 veniturile bugetului general consolidat au scǎzut chiar si in cazul veniturilor din impozite si taxe comerciale pe bunuri si servicii:

Tabel nr. 8

Executia Bugetului general consolidat privind incasǎrile din taxele comerciale pentru bunuri si servicii comerciale pentru anul 2009

Sursa : www.mfinante.ro

Din Executia Bugetului General Consolidat pentru anul 2009 comparativ cu anul 2008 potrivit datelor MFP , a avut loc o diminuare a veniturilor din impozite si taxe comerciale:

Tabel nr. 9

Executia bugetului general consolidat 2009 comparativ cu 2008

Sursa: www.mfinante.ro

La nivelul bugetului de stat, in anul 2009, structura veniturilor a fost urmatoarea:

Graficul nr. 2

Ponderea principalelor impozite sit axe in bugetului de stat - anul 2009

Sursa: www.mfinante.ro

Detaliind analiza la nivelul bugetului de stat se observa aceeasi evolutia manifestata in structura veniturilor fiscale: pe primul loc, cu o pondere cumulata de 57% regasim impozitele indirecte, reprezentate de taxa pe valoare adaugata, accize si taxele vamale. Impozitele directe sunt reprezentate, in special, de impozitul pe venit si salarii si impozitul pe profit.

Pentru 2010, programul revizuit vizeaza reducerea deficitului sub 6% din PIB, ceea ce echivaleaza cu un efort de ajustare structurala de 2,33% din PIB. Masurile avute in vedere s-au concentrat  mai ales pe reduceri de cheltuieli, data fiind cresterea acestor cheltuieli de-a lungul ultimilor ani.

Principalele directii circumscrise aici se leaga de rationalizarea structurii institutionale a sectorului public, a numarului de angajati si a costurilor, ce se asteapta sa genereze economii permanente la cheltuielile de personal, economii la pensii generate de largirea bazei de contributie in baza noii legi a pensiilor, si printr-o mai buna directionare a pensiilor de invaliditate si a pensionarilor anticipate printr-o aplicare mai stricta a reglementarilor existente legiferate.

Tinta de deficit bugetar pentru anul 2010 este de 6,8 la suta din PIB, conform celor convenite la ultimele negocieri cu Fondul Monetar International.

La finele primului trimestru din 2010, deficitul bugetar se cifra la 1,53 % la suta din PIB. Deficitul bugetar dupǎ primele patru luni din 2010 este estimat la 12,1 miliarde de lei, adicǎ 2,25% din PIB fatǎ de 1,9 la sutǎ in perioada similarǎ din 2009, potrivit datelor publicate de Ministerul Finantelor Publice.

Din datele provizorii anuntate de Ministerul Finantelor Publice, veniturile incasate la bugetul general consolidat au fost in sumǎ de 52,6 miliarde lei, cu 1,2% mai mici fatǎ de realizǎrile perioadei corespunzǎtoare din anul precedent, pentru primele 4 luni ale anului 2010.

La principalele venituri se mentin diminuǎri importante ale incasǎrilor fatǎ de aceeasi perioadǎ din anul precedent, astfel:

1.)     taxa pe valoare adǎugatǎ cu -9,2%;

2.)     impozitul pe venit -7.3%;

3.)     impozitul pe profit -4,6%;

4.)     incasǎrile din accize au scǎzut cu 71,9 milioane lei ,fatǎ de aceeasi perioadǎ a anului precedent desi nivelul de taxare al acestora a crescut de la 1 ianuarie a.c., in timp ce veniturile nefiscale au crescut cu 652,6 milioane lei.

Ministerul Finantelor Publice a anuntat cǎ, potrivit datelor provizorii, executia bugetului general consolidat pe primele trei luni ale anului 2010 s-a incheiat cu un deficit estimat de 8,22 miliarde lei, sub limita tintei de deficit, in sumǎ de 8,25 miliarde lei, prevǎzutǎ in Aranjamentul Stand-by incheiat cu Fondul Monetar International.

Veniturile incasate la bugetul general consolidat au fost in sumǎ de 37,5 miliarde lei, reprezentand o usoarǎ ameliorare a decalajului fatǎ de realizǎrile perioadei corespunzǎtoare din anul precedent (-1,4%), in comparatie cu decalajul (-3,0%) inregistrat la finele lunii precedente.

La incasǎrile din TVA decalajul fatǎ de anul precedent s-a redus de la 1,3 miliarde lei, in primele doua luni ale anului, la 1,0 miliarde lei la 31 martie 2010;

Recesiunea economica severa impune o recalibrare a politicilor prevazute in program, in special in vederea stabilirii unui echilibru corespunzator intre raspunsul pe termen scurt al politicilor fiscale la ciclul economic si obiectivele de consolidare pe termen mediu.

CONCLUZII

Lucrarea s-a axat pe studierea impozitelor indirecte si in mod special a taxelor comerciale pentru bunuri si servicii. Am optat pentru studierea si aprofundarea acestor impozite din motive obiective, avand in vedere numǎrul mare de impozite si taxe din Romania, cat si ponderea lor in formarea veniturilor publice.

Consider cǎ, la momentul actual tara nostrǎ are cele mai multe impozite si taxe care au avut si au rolul de a fi sursǎ la bugetul statului, in detrimentul activitatilor din economia reala.

Reformele fiscale din Romania chiar daca au avut obiective cu caracter benefic si anume de a crea locuri de muncǎ (prin reducerea cotei unice pe impozitul pe profit si venituri ), de a limita munca la negru, de a reduce evaziunea fiscalǎ, fapt care situeazǎ Romania pe primul loc in Europa, nu si-a atins scopul.

Conform Guvernului, in primii doi ani de cota unica in Romania s-au incasat venituri bugetare mai mari cu 14,8% (comparativ cu nivelul din 2004), descurajarea muncii la negru, "oficializarea" veniturilor si crearea de noi locuri de munca (efectivul salariatilor din economie a crescut cu circa 177 mii persoane in luna decembrie 2006 fata de sfarsitul anului 2004),dar in realitate ponderea cea mai mare in cresterea veniturilor bugetare au avut-o impozitele si taxele pe bunuri si servicii, si in mod special de taxa pe valoare adǎugatǎ.

Spre deosebire de autoritatile romane, care au considerat ca implementarea cotei unice a adus venituri la buget, Fondului Monetar International a considerat ca introducerea acestei masuri "a determinat o pierdere de venituri din impozitul pe venit si impozitul pe profit de aproximativ 1% din PIB in 2005.

Analizand informatiile din Capitolul III privind evolutia veniturilor din taxe si impozite pe bunuri si servicii, am ajuns la concluzia cǎ dacǎ in anii 2006, 2007, 2008 aceste venituri incasate au dus la o crestere majora a veniturilor publice, in anul 2009 comparativ cu 2008 si in primele 3-4 luni ale anului 2010 aceste venituri au scǎzut.

Cresterea incasarilor din TVA si accize s-a bazat mai ales pe cresterea consumului, care a avut si are un ritm din ce in ce mai scazut (conform Comisiei Nationale de Prognoza, consumul final a crescut cu 11,5% in 2006 si cu 9,5% in 2007, 8,3% in 2008 pentru ca in anul 2009 la 7,5% ).

Diminuǎrile din incasǎrile de TVA pentru anul 2009 comparativ cu 2008 au fost foarte mari reprezentand un minus de -16%comparativ cu 2008, adicǎ -6551,1 mil.

Intrebarea care se pune este dacǎ a scǎzut consumul de bunuri si servicii sau a crescut evaziunea fiscalǎ. Politicile de combatere a evaziunii fiscale au dus la incasarea de venituri din incasǎrile de taxǎ pe valoare adǎugatǎ, accize si taxe vamale din raportul ANAF pentru anul 2009 se vede cǎ incasǎrile din T.V.A. au scǎzut fatǎ de anul 2008 atat la incasǎrile din operatiuni interne cat si din operatiunile de import.

BIBLIOGRAFIE

1. Brezeanu Petre, Finante publice si Fiscalitate, cap. IV, sectiunea 6-7, Editura Romaniei de Maine, Bucuresti, 2004.

2. Brezeanu Petre, Finante Europene, pag 83, Note de curs,ASE, Bucuresti.

3.Brezeanu Petre, Finante Publice, cap. IV, sectiunea 7-8, Curs ASE, Bucuresti.

4.Dumitru Marin, Finantele Intreprinderii, cap. I, Editura Risoprint, Cluj Napoca, 2005.

5. Hoanta Nicolae, Economie si Finante Publice,Editura Polirom,p. 32, Iasi, 2000.

6. Goode Richard, Limits to Taxation in Reforms of Tax Systems, p. 41-45.

7. Jeze Gaston , Traite de la Science de Finance, Paris, 1909.

8. Mosteanu Tatiana, Finante Publice, Note de curs si aplicatii pentru seminar, Editura Universitarǎ, Bucuresti, 2008.

9. Postolea Mirela Anca, Reglementǎri Fiscale privind Impoziltele Indirecte in UE, Editura Didacticǎ, Bucuresti, 2008.

10. Stancu Ion, Finante, cap. II, Editura Economicǎ, Bucuresti, 1996.

11. Stolojan Teodor, Tatarcǎu R., Integrare si Politica Fiscalǎ Contemporanǎ, Editura Infomarket , Brasov, 2001.

12. Stroe Radu, Finante, Note de curs, cap. III, Bugetul de Stat, Sistemul Veniturilor Publice, ASE , Bucuresti.

13. Stroe Radu si Armeanu Dan, Finante, Editta aII-a, cap. III, Note de curs ,ASE, Bucuresti.

14. Taxa pe Valoarea Adaugata, Cǎlcaiul lui Ahile din Fiscalitatea Romaneascǎ, Studiu de Cercetare Economicǎ, Delloite Tax.

15. Vǎcǎrel Iulian(coordonator), Finante publice, Editura Didacticǎ si Pedagogicǎ, R.A, Bucuresti, 2004.

16. Vǎcǎrel Iulian, preluare dupa: Adam Smith, Avutia nationalǎ, vol. II,Editura Academiei Republicii Populare Romane, Bucuresti 1965.

17. Vǎcǎrel Iulian, Finante publice, cap. XI, p. 215, Editura Didacticǎ si Pedagogicǎ Bucuresti 1992.

18. Vascu Teodora, Impactul T.V.A. asupra Trezoreriei Firmei, Impozite si taxe, nr. 111/1995,pag. 18.

19. Vilaia Dan, Unele Consideratii Privind Evolutia T.V.A., Impozite si taxe, nr.3,4,5, pag.46-54.

20. www.ec.europa.eu / VAT Rates- European Commission

21. www.europa.eu.int/comm